鄭迎春 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行青海分行

由于我國(guó)人口老齡化形式越來(lái)越嚴(yán)重，遺產(chǎn)分配問(wèn)題受到了更多重視，遺產(chǎn)稅務(wù)征收工作得到解決也是盡快的事了。因此，要想實(shí)現(xiàn)合理避稅，稅負(fù)問(wèn)題便成為我國(guó)家族信托發(fā)展的原動(dòng)力，在我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下以及遺產(chǎn)繼承制度的約束下，家族信托逐步成為實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)傳承的必要性渠道。

一、我國(guó)家族信托發(fā)展現(xiàn)狀

家族信托在國(guó)內(nèi)的發(fā)展尚未達(dá)到成熟階段，也是在最近幾年才是逐漸被大家接受的，因?yàn)槭艿轿覈?guó)律法以及稅務(wù)管理制度的影響，當(dāng)前我國(guó)家族信托存在著一定的上升空間。目前我國(guó)成為百萬(wàn)富翁的人員已經(jīng)達(dá)到了幾百萬(wàn)數(shù)量，這其中個(gè)人資產(chǎn)擁有額度以及家族資產(chǎn)額度超出5000 萬(wàn)美金的人數(shù)也已經(jīng)超過(guò)了15 萬(wàn)。大陸地區(qū)已經(jīng)有15 種以上商業(yè)性銀行與20 多家信托公司聯(lián)合辦理的家族信托業(yè)務(wù)，使得家庭信托資產(chǎn)總值達(dá)到了500 億元。除此之外，信托機(jī)構(gòu)、商業(yè)銀行私人管理所、財(cái)務(wù)管理中心、法律咨詢處、律師事務(wù)單位等都是當(dāng)前我國(guó)家族信托業(yè)務(wù)行業(yè)的重點(diǎn)參與單位。信托與銀行以及第三方機(jī)構(gòu)在完成家族信托工作上體現(xiàn)了各自特點(diǎn)，但主要依據(jù)以信托公司主導(dǎo)模式、私人銀行主導(dǎo)模式、信保合作模式等為主。我國(guó)的家族信托服務(wù)都是按照資產(chǎn)需求所制定的針對(duì)性服務(wù)模式，其主要業(yè)務(wù)現(xiàn)主要拓展在資產(chǎn)配置、財(cái)務(wù)管理、保險(xiǎn)信托、公益慈善等工作上，這中間，私人銀行在我國(guó)家族信托行業(yè)中發(fā)揮著重要作用。

二、推動(dòng)家族信托發(fā)展的實(shí)效性對(duì)策

（一）完善登記制度，推動(dòng)家族信托可持續(xù)性發(fā)展

每一個(gè)新型金融工具的出現(xiàn)與發(fā)展都必須有一定政府制度的支持，以及法律制度的約束。因此，政府方面必須做好推進(jìn)信托行業(yè)的立法工作，尤其是在財(cái)產(chǎn)登記工作上，當(dāng)前我國(guó)財(cái)產(chǎn)登記的真正含義取決于信托財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立性，促使其正確規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是財(cái)產(chǎn)登記不能歸屬于信托合同成立的決定性條件，目的是保全客戶的隱私安全。另外，我國(guó)很多財(cái)產(chǎn)登記工作方面存在著一定的漏洞，影響了資金類其他資產(chǎn)的登記工作，進(jìn)而導(dǎo)致一些資產(chǎn)登記無(wú)法歸納到信托產(chǎn)品所涉及范圍內(nèi)，例如房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、收藏品等資產(chǎn)無(wú)法進(jìn)行明確的登記。因此完善登記制度才是解決當(dāng)前問(wèn)題的主要對(duì)策，引進(jìn)國(guó)內(nèi)外新進(jìn)性策略并積累經(jīng)驗(yàn)，將財(cái)產(chǎn)登記歸納為第三方條件才能促使其發(fā)揮實(shí)效性作用。同時(shí)，政府部門還應(yīng)該對(duì)應(yīng)的制定具有完備性的登記管理體系，對(duì)登記機(jī)關(guān)以及所有流程進(jìn)行詳細(xì)記錄，進(jìn)而提升家族信托的作用與成功概率。要想促使該工作取得良好效果，可以現(xiàn)在一些大城市進(jìn)行試點(diǎn)試驗(yàn)，通過(guò)登記機(jī)構(gòu)試點(diǎn)的設(shè)立，拓展各個(gè)城市的辦事設(shè)立點(diǎn)，并且交由國(guó)家設(shè)立的關(guān)于管理負(fù)責(zé)的信托部門協(xié)同管理。

（二）健全信托的稅收制度，以防出現(xiàn)重復(fù)稅收現(xiàn)象

在很多國(guó)際上的其他地區(qū)，家族信托之所以能實(shí)現(xiàn)高速發(fā)展的主要原因是西方國(guó)家征收大數(shù)量的遺產(chǎn)稅，甚至達(dá)到了整個(gè)遺產(chǎn)的一半程度，這對(duì)于繼承者而言無(wú)疑是一種嚴(yán)重的損失，但是結(jié)合我國(guó)財(cái)務(wù)管理形式來(lái)看，家族信托要想促使財(cái)物實(shí)現(xiàn)有效傳承可以縮減這樣的支出項(xiàng)，發(fā)揮其有效的節(jié)省稅收功效。但是當(dāng)前我國(guó)尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)遺產(chǎn)的合理征稅，因此其優(yōu)勢(shì)無(wú)法真正體現(xiàn)出來(lái)。我國(guó)在信托征稅工作上還存在著很多問(wèn)題，比如重復(fù)征稅現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)，進(jìn)而增多了高凈值用戶關(guān)于設(shè)立家族信托上的成本消耗，進(jìn)而消減了其工作熱情，因此加速健全我國(guó)稅收制度改革是非常必要的，從而保障信托在征稅發(fā)面有法律保障。

（三）強(qiáng)化信托單位自身資產(chǎn)管理能力，鞏固自身在信托行業(yè)地位

我國(guó)目前家族信托大多都負(fù)責(zé)私人銀行上的工作業(yè)務(wù)，銀行日流動(dòng)大量資金，其中信托單位只能發(fā)揮其小部分的橋梁作用。家族信托未來(lái)發(fā)展到一定程度上可能還會(huì)拓展其他種類的資產(chǎn)，也就是說(shuō)信托單位資產(chǎn)配置能力不僅僅是只滿足資金以及貨幣還有實(shí)業(yè)市場(chǎng)方面的需求，同時(shí)還具備房產(chǎn)與知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及資金管理等方面的管理能力。并且，家族信托自身不只是一種實(shí)效性的產(chǎn)品，也是一種做好各個(gè)方面資產(chǎn)管理的綜合性服務(wù)項(xiàng)目。因此在如果承接大規(guī)模資產(chǎn)管理時(shí)就必須要求受托人員具備良好的專業(yè)管理能力與高端水平，進(jìn)而為用戶提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，促使用戶在選擇信托公司上不用過(guò)分考慮安全問(wèn)題。

（四）開(kāi)展家族信托產(chǎn)品的研發(fā)，為用戶提供更多選擇

關(guān)于遺產(chǎn)繼承方面的家族信托產(chǎn)品研發(fā)以及家族信托合同條款的設(shè)計(jì)工作，目前依舊按照傳統(tǒng)《繼承法》中的相關(guān)法律條例實(shí)施，這樣能夠保證資產(chǎn)去向的明細(xì)。資產(chǎn)擁有者通過(guò)留下的遺囑信托見(jiàn)證繼承者的財(cái)務(wù)去向，并且要求繼承者全面掌握有關(guān)法律約束性文件，并作出針對(duì)性的司法解讀。在產(chǎn)品設(shè)計(jì)方面應(yīng)考慮到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)需求，可以采取將保險(xiǎn)與家族信托相結(jié)合的手段，設(shè)立保險(xiǎn)信托，一旦投保人出現(xiàn)意外事故，在賠償金方面發(fā)生爭(zhēng)議，保險(xiǎn)信托便可以發(fā)揮作用了。簡(jiǎn)言之，只要投保人出現(xiàn)了意外死亡現(xiàn)象，能夠?qū)⒈ｋU(xiǎn)資金自動(dòng)歸位信托，進(jìn)而出現(xiàn)新種類的家族信托產(chǎn)品。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，要想改進(jìn)我國(guó)當(dāng)前遺產(chǎn)繼承現(xiàn)狀，有效解決其中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出并實(shí)施具有實(shí)效性的家族信托發(fā)展策略是非常必要的，也能為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展打下一定的基礎(chǔ)。