趙延敏 劉登林

（中國(guó)建筑材料科學(xué)研究總院有限公司，北京 100024）

科技企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的有效融合，是新時(shí)代科技企業(yè)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型的方向。企業(yè)的發(fā)展天然地要求財(cái)務(wù)能夠?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略的制定進(jìn)行決策支持，對(duì)照企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)即時(shí)校正經(jīng)營(yíng)管理行為，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航乃至直接創(chuàng)造價(jià)值，由此，財(cái)務(wù)工作的重心逐漸由后臺(tái)的記賬會(huì)計(jì)向價(jià)值管理和決策支持轉(zhuǎn)變，即從核算型財(cái)務(wù)走向管理型財(cái)務(wù)，從守護(hù)價(jià)值走向創(chuàng)造價(jià)值，財(cái)務(wù)在企業(yè)價(jià)值鏈中的位置從末端轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)前端，與業(yè)務(wù)體系的關(guān)系更加緊密，財(cái)務(wù)在企業(yè)價(jià)值提升、戰(zhàn)略管理、績(jī)效管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、全面預(yù)算管理、資金管理、信用管理等領(lǐng)域的支持作用愈加突出。

1 案例背景

中國(guó)建材總院前身為中國(guó)建材院，創(chuàng)建于1950年，目前是國(guó)務(wù)院國(guó)資委所屬中國(guó)建材集團(tuán)的全資子企業(yè)與研發(fā)平臺(tái)，也是國(guó)內(nèi)建筑材料與無(wú)機(jī)非金屬新材料專業(yè)領(lǐng)域最大的綜合型研究機(jī)構(gòu)和技術(shù)開(kāi)發(fā)中心。建院以來(lái)，共完成國(guó)家和行業(yè)科研項(xiàng)目3200余項(xiàng)，獲省部級(jí)以上獎(jiǎng)項(xiàng)1100余項(xiàng)，其中國(guó)家級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)150余項(xiàng)，主持制定、修訂國(guó)家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)1300余項(xiàng)，取得了系列重大成果，有力促進(jìn)了行業(yè)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，為建材工業(yè)的發(fā)展、國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及國(guó)防建設(shè)做出了突出貢獻(xiàn)。

近年來(lái)，國(guó)資委對(duì)央企提出做強(qiáng)做優(yōu)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、提質(zhì)增效、降杠桿減負(fù)債等系列要求，突出強(qiáng)化央企發(fā)展要堅(jiān)持質(zhì)量第一、效益優(yōu)先，基于此，面臨新常態(tài)下眾多風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇，中國(guó)建材總院持續(xù)探索通過(guò)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)價(jià)值工具，達(dá)到強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合、深化價(jià)值管理、提升績(jī)效水平、實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目的，并積累了一定寶貴經(jīng)驗(yàn)，為實(shí)現(xiàn)總院戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

2 主要做法

2.1 加強(qiáng)“兩金”管控，提升資產(chǎn)質(zhì)量

應(yīng)收賬款及存貨管理事關(guān)企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量與效率，直接關(guān)系資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的安全性和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性。企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款及存貨管理有利于促進(jìn)資金循環(huán)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有利于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金利潤(rùn)，提高償債能力，更有利于提升企業(yè)持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)能力。

1）大力回收應(yīng)收賬款，防控壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)

①完善應(yīng)收賬款管理流程。企業(yè)建立定期對(duì)賬制度，持續(xù)開(kāi)展應(yīng)收賬款回收工作，尤其對(duì)賬齡較長(zhǎng)甚至超過(guò)合同約定收款期限的應(yīng)收賬款，轉(zhuǎn)為專項(xiàng)重點(diǎn)清收款項(xiàng)，由專人負(fù)責(zé)盯緊回收。

②實(shí)行責(zé)任人制度。企業(yè)將合同簽訂人作為應(yīng)收賬款回收的第一責(zé)任人，將應(yīng)收賬款回收工作作為合同執(zhí)行的一個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)建立健全責(zé)任人變更的交接制度，做到人變事不變、人走賬不爛的無(wú)縫對(duì)接。

③嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)將應(yīng)收賬款回收工作納入考核體系，責(zé)任到人，與薪酬、銷售提成、銷售業(yè)績(jī)掛鉤，以此調(diào)動(dòng)對(duì)應(yīng)收賬款回收工作的積極性，促進(jìn)回收工作順利進(jìn)行。

④創(chuàng)新應(yīng)收賬款回收方法。企業(yè)以銀行保函作為保證，提前收回貨款，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)；將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)，企業(yè)在簽約時(shí)以提高應(yīng)收票據(jù)為條件降低應(yīng)收賬款比例，也可以在應(yīng)收賬款到期無(wú)法收款時(shí)要求客戶支付票據(jù)以減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

⑤提高法律意識(shí)，積極維權(quán)。企業(yè)對(duì)于惡意拖欠、拒付貨款的客戶，堅(jiān)決通過(guò)法律武器保障自身權(quán)益，通過(guò)訴訟程序進(jìn)行追償、索賠，降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。

2）實(shí)施“經(jīng)濟(jì)零庫(kù)存”管理，有效盤活資金

①注重源頭抓起，密切配合。相關(guān)施工企業(yè)從設(shè)計(jì)方案圖紙開(kāi)始，優(yōu)化圖紙所需材料規(guī)格，統(tǒng)計(jì)部門根據(jù)圖紙統(tǒng)計(jì)材料用量，將需要采購(gòu)數(shù)據(jù)發(fā)給采購(gòu)部門，即多部門密切聯(lián)動(dòng)，促使庫(kù)存材料加速周轉(zhuǎn)提高效率。

②做好銷售預(yù)測(cè)，確保銷售計(jì)劃與生產(chǎn)的一致性。為避免供過(guò)于求的庫(kù)存積壓和供不應(yīng)求的缺貨損失，企業(yè)努力提高銷售計(jì)劃準(zhǔn)確性，同時(shí)縮短計(jì)劃實(shí)施的時(shí)間長(zhǎng)度，甚至做到按天組織生產(chǎn)。

③加強(qiáng)供應(yīng)鏈建設(shè)，嚴(yán)格供應(yīng)商管理。每年對(duì)供應(yīng)商按誠(chéng)信、質(zhì)量、供貨進(jìn)度等進(jìn)行評(píng)定，建立長(zhǎng)期互利互惠戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，實(shí)現(xiàn)在保證供貨質(zhì)量前提下及時(shí)發(fā)貨，縮短采購(gòu)時(shí)間。

2.2 強(qiáng)化項(xiàng)目成本管理，提高利潤(rùn)水平

做好項(xiàng)目成本管控是確保企業(yè)盈利的重要方面，對(duì)工程總承包業(yè)務(wù)更是如此，通過(guò)有效的成本控制，可以促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)效益水平，從而提升整體競(jìng)爭(zhēng)能力、開(kāi)拓能力和市場(chǎng)應(yīng)變能力。

1）注重項(xiàng)目前期盡調(diào)，抓好源頭控制

為降低成本風(fēng)險(xiǎn)，在項(xiàng)目前期階段就做好盡調(diào)。工程設(shè)計(jì)企業(yè)在審核招標(biāo)文件或項(xiàng)目信息的同時(shí)，認(rèn)真開(kāi)展市場(chǎng)調(diào)研、現(xiàn)場(chǎng)踏勘，詳細(xì)了解項(xiàng)目情況、業(yè)主背景，了解當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)、稅收、標(biāo)準(zhǔn)、行政審批、清關(guān)、資金結(jié)算、外匯收支、工作簽證及用工等事項(xiàng)，必要時(shí)聘請(qǐng)當(dāng)?shù)貙I(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢調(diào)查，充分評(píng)估和測(cè)算項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為最終按“成本價(jià)+利潤(rùn)+風(fēng)險(xiǎn)”報(bào)價(jià)及合同簽訂等工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2）做好項(xiàng)目預(yù)算編制與審核，落實(shí)目標(biāo)責(zé)任

合同簽訂后，企業(yè)控制部根據(jù)合同的技術(shù)文件，結(jié)合報(bào)價(jià)，第一時(shí)間對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行核算，并給項(xiàng)目部下達(dá)項(xiàng)目目標(biāo)成本，最終簽訂目標(biāo)責(zé)任書；目標(biāo)責(zé)任書實(shí)行獎(jiǎng)懲制，要求項(xiàng)目部繳納風(fēng)險(xiǎn)抵押金，最大程度調(diào)動(dòng)項(xiàng)目經(jīng)理部的主觀能動(dòng)性和工作熱情，公司根據(jù)完成目標(biāo)的程度對(duì)項(xiàng)目部給予不同獎(jiǎng)勵(lì)，若未能完成責(zé)任書約定的各項(xiàng)目標(biāo)，也將面臨沒(méi)收風(fēng)險(xiǎn)抵押金的懲罰。

3）選擇合格供應(yīng)商，控制采購(gòu)成本

采購(gòu)前，要求采購(gòu)經(jīng)理做好開(kāi)標(biāo)前的基礎(chǔ)工作，做好標(biāo)底測(cè)算；根據(jù)合同對(duì)供應(yīng)商的品牌要求進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，公開(kāi)唱標(biāo)，多輪比價(jià)，直至在滿足質(zhì)量要求的前提下，選出性價(jià)比最高的設(shè)備供應(yīng)商；多項(xiàng)目同時(shí)執(zhí)行時(shí)，盡量集中采購(gòu)，既提高采購(gòu)效率，也有效降低采購(gòu)成本和管理成本；提前鎖定大宗材料的價(jià)格，控制原材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

4）做好施工階段的成本控制，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)控

在保證質(zhì)量的前提下，鼓勵(lì)項(xiàng)目部技術(shù)人員深層次參與到現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)管理中，降低分包合同管理費(fèi)的支出；加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)倉(cāng)儲(chǔ)管理，施工過(guò)程中嚴(yán)格按管理程序做好對(duì)質(zhì)量、進(jìn)度、安全的管控；進(jìn)度管理上，通過(guò)周例會(huì)制度，制定周工作計(jì)劃，每周檢查落實(shí)跟蹤；質(zhì)量管理上，嚴(yán)格執(zhí)行施工前的方案審核報(bào)批、施工過(guò)程中的監(jiān)督指導(dǎo)、交付前的按規(guī)范完全驗(yàn)收；安全管控上，嚴(yán)格按項(xiàng)目規(guī)模配備專職的安全工程師，計(jì)提安全專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，專款專用。

2.3 緊抓KPI指標(biāo)主線強(qiáng)化業(yè)財(cái)價(jià)值分析，有效利用考核工具發(fā)揮激勵(lì)作用

1）持續(xù)完善KPI指標(biāo)體系，根據(jù)企業(yè)發(fā)展及管理要求進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)往來(lái)款等的管控；充分利用月度考核通知提示亟待改進(jìn)問(wèn)題，促進(jìn)整改及完成全年考核目標(biāo)，直接發(fā)至行政負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，年度中還針對(duì)相關(guān)單位業(yè)績(jī)下降、虧損和存貨壓降等單獨(dú)下發(fā)通知，督促整改；不斷豐富財(cái)務(wù)分析內(nèi)容，根據(jù)管控重點(diǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化“兩金”分析、虧損企業(yè)分析、資產(chǎn)負(fù)債率分析、成本費(fèi)用分析、帶息負(fù)債分析等內(nèi)容，為總院領(lǐng)導(dǎo)深入了解財(cái)務(wù)狀況并做出決策、各單位改善經(jīng)營(yíng)短板提供了有益參考；加強(qiáng)實(shí)地調(diào)研，深入了解各企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況及管理薄弱點(diǎn)，推動(dòng)問(wèn)題解決。

2）體現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)要求，突出強(qiáng)化做強(qiáng)做優(yōu)與提質(zhì)增效，適時(shí)修訂所屬企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法，更好發(fā)揮考核的激勵(lì)、約束與導(dǎo)向作用。每年年初與所屬企業(yè)簽訂年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書（備忘錄），明確相關(guān)考核激勵(lì)指標(biāo)、考核控制指標(biāo)、專項(xiàng)考核指標(biāo)等具體要求；日常過(guò)程中實(shí)時(shí)監(jiān)控各企業(yè)考核指標(biāo)完成情況，即通過(guò)考核指標(biāo)實(shí)質(zhì)性監(jiān)控經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r；年末做準(zhǔn)做實(shí)各企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核計(jì)分排名工作，為年度評(píng)優(yōu)獎(jiǎng)勵(lì)及其他績(jī)效考核工作提供重要參考，亦切實(shí)發(fā)揮考核工具的激勵(lì)導(dǎo)向作用。

3 總結(jié)

總之，近年來(lái)中國(guó)建材總院通過(guò)強(qiáng)化“業(yè)財(cái)融合”，有效使用管理會(huì)計(jì)工具，實(shí)現(xiàn)了持續(xù)健康發(fā)展，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)顯著提升，總院2019年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額11.35億元，跨入了中國(guó)建材集團(tuán)“10億元俱樂(lè)部”，資產(chǎn)規(guī)模不斷壯大，綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力明顯增強(qiáng)，為把總院建設(shè)成為集建筑材料與無(wú)機(jī)非金屬新材料的科研、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷售、工程服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、貿(mào)易于一體的具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流科技企業(yè)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。