【摘要】眾所周知，所謂的稅法原則其實就是積極準(zhǔn)確的指導(dǎo)稅法的原則并指導(dǎo)其準(zhǔn)確實施的基本規(guī)則。一般來水，稅法原則主要包括兩個方面，分別是公德性的原則以及政策性的的原則。而前者主要就是充分的反應(yīng)出各個司加稅法的共同性，然后積極促進各國稅法保持基的一致性。由于當(dāng)前我國政策具有很強的靈活性、針對性以及社會性，所以在很大程度上使稅法的政策性原則更加具有很強的價值取向，主要就是反應(yīng)了國家稅法的主要目的，這兩個原則是稅法的主要特征，在稅法的規(guī)范性文件中具有非常明確的條文規(guī)定，使我國稅法具有很強實踐性。

【關(guān)鍵詞】稅法原則 ?公德性原則 ?政策性原則 ?稅法作用

一、稅法的公德性原則

其實稅法的公德性原則其實就是指在日常生活中人們應(yīng)該遵循的基本原則，也就是著名的列寧曾經(jīng)所說的“最起碼應(yīng)該遵守的社會規(guī)則”。也就是說社會公德其實就是指在平常的生活中人類需要因為共同生活而要守的規(guī)矩，最常見的就是文明禮貌、互相尊重以及互相尊重等。

（一）保障財政收入的原則

眾所周知，財政收入的核心形式就是稅收，而要想充分的保證財政收入的穩(wěn)定就必須促使稅額的充足以及最大程度的完善。那么要想保證財政收入充分可靠，就應(yīng)該在稅法中非常精準(zhǔn)的保證在稅收活動的過程中雙方都要遵守財政收入穩(wěn)定一致的準(zhǔn)則。

（二）公平的原則

著名的米德曾經(jīng)在論述選擇經(jīng)濟政策的基本原則時就曾說過：“無論在什么時候，都必須在社會的全體人民之間非常準(zhǔn)確的分配社會財富以及相關(guān)的收入”。

一般來說，推行社會主義制度的國家都會更加注重社會的公平問題。我國的鄧小平同志也說過：“共同富裕其實就是走社會主義道路所需要共同實現(xiàn)的目的。而具體的做法大概如下：部分有條件的地區(qū)最先發(fā)展富裕起來，然后再帶動發(fā)展慢的地區(qū)逐漸的發(fā)展富裕起來，最終就會實現(xiàn)共同富裕。可是在這個過程中，如果富裕的越來越富裕，窮困的越窮困，那么就會直接導(dǎo)致兩級分化，而社會主義制度的出現(xiàn)就應(yīng)該及時避免這種不良現(xiàn)象，那么解決的辦法就是要求先富裕起來的地區(qū)在稅方面多多付出，以此來支持貧困的地區(qū)”。這種方法可以促進社會的公平發(fā)展，這一定程度上可以看出是國家運用法律手段調(diào)整稅收關(guān)系的手段。

二、稅法的政策性原則

（一）稅法的效率原則

本文所謂的稅收效率其實就是指的稅收效率基本原則的基礎(chǔ)核心內(nèi)容，而稅法的效率原則其實是必須以稅收效率未核心起點的。

稅法的效率是當(dāng)前我國稅法規(guī)則中非常重要的問題，著名的經(jīng)濟學(xué)家斯蒂格利茨曾經(jīng)就說過：“公平其實是判斷良好稅收體系的第一個標(biāo)準(zhǔn)，而效率就是其第二個標(biāo)準(zhǔn)。”那么到底何為稅收效率，很多的專家都認(rèn)為，稅收效率其實就是指政府及時的向個人以及企業(yè)征稅的過程，換句話說就是進行資源轉(zhuǎn)移，這個過程主要是通過市場當(dāng)前的資源及時準(zhǔn)確配置而來?；诖耍愂占皶r資源的準(zhǔn)確配置不僅會積極促進我國經(jīng)濟的進步，在一定程度上也會間接導(dǎo)致我國經(jīng)濟出現(xiàn)損失。這就是所謂的稅收經(jīng)濟的效率。

（二）社會的政策原則

當(dāng)前國家的社會職能主要就是包括當(dāng)前對我國的社會成員非常有利的公共服務(wù)、相關(guān)的福利以及當(dāng)前的社會可持續(xù)發(fā)展的相關(guān)措施，這在一定程度上需要及時準(zhǔn)確的對相關(guān)的社會成員的收入進行及時的分配，這就需要積極促使政府逐漸的加大對于福利事業(yè)的密切投入?？墒怯捎诋?dāng)前我國社會職能的逐漸擴大，那么這就需要相關(guān)的稅收承擔(dān)相關(guān)的籌集資金以及對收入進行及時的分配的相關(guān)職能。這個特殊的原則逐漸被視為國家的稅法原則。

三、稅法原則的基本作用

（一）稅法原則的立法指導(dǎo)作用

可以說稅法原則其實就是當(dāng)前我國稅法精神最為集中的表現(xiàn)，也就是當(dāng)前指導(dǎo)導(dǎo)稅法運行機制中哥哥環(huán)節(jié)活動的基本規(guī)則。所以稅法原則包含的內(nèi)涵精神必須及時準(zhǔn)確滲透發(fā)到當(dāng)前我國稅法創(chuàng)制環(huán)節(jié)關(guān)系中，所有的稅法包括修改、制定以及解釋必須在稅法的原則下準(zhǔn)確進行。換句話說，說法的基本原則必須能對稅法立法具有積極的指導(dǎo)作用。主要表現(xiàn)在兩個方面，其一表現(xiàn)為在積極準(zhǔn)確制定稅收基本法的時候，相關(guān)的立法者必須及時準(zhǔn)確的確定法律的指導(dǎo)思想，然后再詳細(xì)的提出確立這個法律的核心內(nèi)容，可見這個指導(dǎo)思想其實就是稅法的基本原則，而國家的立法者就必須以這個指導(dǎo)思想為核心點去設(shè)計相關(guān)的內(nèi)容。其二表現(xiàn)在稅法的核心原則主要是在稅收基本法中規(guī)定后才得以實施的，這對于國家的地方權(quán)力機構(gòu)指定相關(guān)的稅法規(guī)則具有很強的指導(dǎo)作用。可是由于當(dāng)前的稅法原則作用要在稅法創(chuàng)新中才得以發(fā)揮其核心作用，那么就會直接導(dǎo)致指定出的稅法制度以及相關(guān)的文件具有很強的共同性。

（二）稅法原則可以積極促使稅法內(nèi)容協(xié)調(diào)統(tǒng)一

據(jù)統(tǒng)計，在當(dāng)前我國的稅法體系中， 還存在很多的不同的稅法制度。最常見的諸如增值稅法制度、稅收征管制度以及所得發(fā)的制度。要想充分的保證這些內(nèi)部程序非常復(fù)雜的稅法制度，就必須及時準(zhǔn)確的調(diào)整目標(biāo)，使其保持一致性，此外還要保證體系結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性，還要最大程度的減少它們之間存在的矛盾。

（三）稅法原則可以積極克服稅收成文法的局限，強化稅法的調(diào)整作用

由于當(dāng)前我國稅收關(guān)系非常的復(fù)雜，很多立法者對于當(dāng)前應(yīng)該及時納入稅法調(diào)整范圍內(nèi)部事項不可能全方位的做出詳細(xì)的規(guī)定，那么這就直接成為的我國成文法的最主要的缺點。在當(dāng)前我國稅法對于具體事項還未及時準(zhǔn)確作出規(guī)定的時候，稅法的基本原則可以作為當(dāng)前我國稅務(wù)司法裁判的基本準(zhǔn)則，來最大程度的彌補稅法規(guī)定中的缺陷。

（四）稅法原則可以及時準(zhǔn)確限定自由裁量權(quán)合理的范圍

當(dāng)前的各國司法實踐中，法官可以在特殊的情況下對稅法中的特殊選擇進行自行規(guī)范，也就是自由裁量權(quán)?？墒侨魧ψ杂蛇x擇規(guī)范不加以限定的話，在一定程度上就會直接導(dǎo)致自由裁量權(quán)的絕對化，最終導(dǎo)致法官濫用職權(quán)。所以要想一直使自由裁量權(quán)積極保持在合理的范圍，就必須當(dāng)前的使自由裁量權(quán)直接受制于稅法的基本原則。

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作者簡介：蔡宜香（1963-），女，漢族，本科，副教授、研究方向：財政、金融。