黃 程

中鐵建設(shè)集團(tuán)有限公司西北分公司 陜西 西安 710014

1 海外工程資金管理的目的

資金管理從字面上可以理解為：對(duì)各種涉及資產(chǎn)、現(xiàn)金形式的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)它的整個(gè)流動(dòng)過(guò)程做一個(gè)全盤的監(jiān)督和管理，以達(dá)到安全的目的。海外工程項(xiàng)目的資金管理應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)展為核心，設(shè)立和完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、審批、監(jiān)管等相關(guān)資金制度，加強(qiáng)資金的集中管理，明確融資、投資、經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位不相容原則，定時(shí)或不定時(shí)地抽查和評(píng)鑒資金管理活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，保障資金安全和合理運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)以下的預(yù)期目的：

1）保障海外資金使用的合法、合規(guī)。海外工程項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格遵守所在國(guó)的政策和法規(guī)，同時(shí)貫徹落實(shí)本國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)中提及的資金管理要求和本企業(yè)財(cái)務(wù)制度中的資金管理規(guī)范。

2）保障海外資金的安全。制定和梳理好平常的業(yè)務(wù)流程，完善資金管理的內(nèi)部監(jiān)督措施，保證資金的安全。

3）提高資金的使用率。首先，海外工程項(xiàng)目要開源節(jié)流，以收定支；其次，可通過(guò)短期貸款和投資來(lái)調(diào)劑資金的余缺；最后，也是最重要的，就是對(duì)資金進(jìn)行過(guò)程管控，保證?？顚Ｓ?。

4）實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流動(dòng)的平衡高效。海外工程項(xiàng)目通過(guò)資金管控，做好事前策劃、事中監(jiān)督、事后反饋，最終提高企業(yè)的整體素質(zhì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使其擁有實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展和創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的能力。

2 海外工程資金管理的特點(diǎn)

1）涉及外幣資金。資金管理涉及外幣資金，不同的國(guó)家有不同的要求，筆者所談?wù)摰墓こ涛挥隈R來(lái)西亞，平常對(duì)外結(jié)算的貨幣為林吉特，簡(jiǎn)稱馬幣。

2）涉及金額大。目前，海外的工程項(xiàng)目以基建為主，如高速鐵路、公路、輕軌、地下管道、橋梁、房建等，其中有部分是政府主導(dǎo)，是所在國(guó)與中國(guó)政府開展雙邊合作的分項(xiàng)，自然金額較高。

3）涉及與國(guó)際金融機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系。海外工程項(xiàng)目需在所在國(guó)開設(shè)銀行賬戶，該賬戶的日常資金支出受該國(guó)央行的管制。部分日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)少不了要跨國(guó)處理，必然需要和其他的國(guó)家金融機(jī)構(gòu)打交道，這個(gè)過(guò)程還會(huì)涉及稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等問(wèn)題。

4）資金風(fēng)險(xiǎn)高。海外工程項(xiàng)目受所在國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律法規(guī)、宗教等多重因素的影響，特別是目前我國(guó)海外項(xiàng)目主要集中在發(fā)展中國(guó)家及亟待開發(fā)地區(qū)，不僅面臨著所在國(guó)政治動(dòng)亂及對(duì)外戰(zhàn)爭(zhēng)等政治風(fēng)險(xiǎn)，而且還面臨著匯率虧損、通貨膨脹、金融危機(jī)等金融風(fēng)險(xiǎn)，具有較大的不確定性。

5）資金支付多樣化。海外工程的資金支付有多種方式，應(yīng)用到支票、信用證、保函、電匯、網(wǎng)上銀行等多種結(jié)算方式。

6）以遠(yuǎn)程監(jiān)督為主。海外工程項(xiàng)目由于所在國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)、文化等環(huán)境均與國(guó)內(nèi)不同，因此在資金管理上與國(guó)內(nèi)的工程項(xiàng)目相比，存在很大差異。很多海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理部門人員過(guò)少，根本無(wú)法滿足海外工程項(xiàng)目的人員架構(gòu)需求。國(guó)內(nèi)工程所在企業(yè)集團(tuán)對(duì)海外工程項(xiàng)目的資金管理多運(yùn)用遠(yuǎn)程監(jiān)督。在這種情況下，一方面給了海外工程項(xiàng)目資金管理人員更大的自主性與空間，另一方面也會(huì)帶來(lái)一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)，一些不規(guī)范的操作往往等到事后才能發(fā)現(xiàn)。

7）缺乏可遵照的綜合性法規(guī)。在海外有工程項(xiàng)目的企業(yè)一直希望海外工程項(xiàng)目的資金管理既能符合我國(guó)國(guó)情，又能滿足項(xiàng)目本身的需求，并且還能適應(yīng)所在國(guó)制度。然而，現(xiàn)實(shí)中，這三者很難找到一個(gè)平衡點(diǎn)，甚至還相互抵觸。就筆者所見，海外工程項(xiàng)目的資金管理尚缺乏一個(gè)滿足各方要求的可遵照的法規(guī)。

3 海外工程資金管理存在的問(wèn)題

3.1 財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)需提高

目前，海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理人員主要都是從國(guó)內(nèi)抽調(diào)，大都僅是地域上的分離，對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)并沒有因此而變化，也沒有真正意識(shí)到海外工程項(xiàng)目資金管理的重要性和復(fù)雜性，更別提從基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)工作中抽身出來(lái)思考管理，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中提煉決策參考信息。因此，筆者認(rèn)為海外工程資金管理人員的素質(zhì)需提高。

3.2 外匯管制非常嚴(yán)格

對(duì)于海外工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，經(jīng)常涉及各類外匯收支，與多個(gè)國(guó)家開展業(yè)務(wù)往來(lái)。如何保障外匯收支更加順暢安全，避免陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是每一個(gè)海外工程要重點(diǎn)去關(guān)注的點(diǎn)。同時(shí)，由于各國(guó)財(cái)稅制度的不同，因此海外工程往往會(huì)遭遇所在國(guó)實(shí)施嚴(yán)厲的外匯管制措施。各個(gè)國(guó)家的外匯管制情況不盡相同：有的國(guó)家外匯儲(chǔ)備少，無(wú)法兌換到國(guó)際通用貨幣；有的國(guó)家外匯管制極其嚴(yán)格，手續(xù)煩瑣，甚至無(wú)法進(jìn)行跨境支出；有的國(guó)家雖然允許匯款，但稅收非常高，且無(wú)法在國(guó)內(nèi)進(jìn)行抵扣。

3.3 國(guó)內(nèi)總部和海外分支間有錯(cuò)位

國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)和海外分公司之間，海外分公司內(nèi)部各部門之間，在組織架構(gòu)、資金管理支配、工作職責(zé)等方面存在混淆的情況。某些制度未在國(guó)內(nèi)報(bào)批就自行制定執(zhí)行，缺乏約束機(jī)制，有可能導(dǎo)致資金的損失。

3.4 信息不對(duì)稱，容易形成資金監(jiān)管漏洞

現(xiàn)金的相關(guān)交易沒有被正確地記賬，個(gè)別人員可能利用工作上的便利或者制度上的漏洞，趁機(jī)鉆空子，通過(guò)虛開發(fā)票、虛造金額來(lái)獲利。

3.5 幾頭設(shè)賬，截留公款

個(gè)別企業(yè)有可能利用海外資金監(jiān)管的真空，將收進(jìn)的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，謀取私利。

4 海外工程資金管理探討及措施

本文主要以筆者所在國(guó)家馬來(lái)西亞為例，進(jìn)行海外工程資金管理的探討并對(duì)措施進(jìn)行淺析。

4.1 馬來(lái)西亞主要的金融法律環(huán)境

1）馬來(lái)西亞對(duì)外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為寬松。馬來(lái)西亞的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值1957—2005年，每年平均增長(zhǎng)6.5%。2007年，馬來(lái)西亞是東南亞第二大經(jīng)濟(jì)體，并且依據(jù)購(gòu)買力平價(jià)，是全球第29位的經(jīng)濟(jì)體。馬幣是馬來(lái)西亞的法定貨幣。

2）馬來(lái)西亞國(guó)家銀行是馬來(lái)西亞的央行，主管金融。它的主要職責(zé)是調(diào)節(jié)貨幣的供求關(guān)系，維持金融秩序的穩(wěn)固。馬來(lái)西亞央行規(guī)劃和執(zhí)行馬來(lái)西亞的貨幣政策，發(fā)行貨幣，管制和監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)與非金融機(jī)構(gòu)，監(jiān)督貨幣和外匯市場(chǎng)，監(jiān)督支付系統(tǒng)。凡在馬來(lái)西亞注冊(cè)局登記成立的公司，均可在當(dāng)?shù)氐你y行或者外資銀行開設(shè)本地賬戶。

3）馬來(lái)西亞電子化程度較高。日常結(jié)算業(yè)務(wù)可通過(guò)柜臺(tái)或者網(wǎng)上IBG平臺(tái)完成。

4）商業(yè)銀行可根據(jù)公司需求設(shè)置銀行賬戶資金收支（柜臺(tái)業(yè)務(wù)和網(wǎng)上銀行）的授權(quán)人、授權(quán)權(quán)限及授權(quán)期間。

5）馬來(lái)西亞基本維持一個(gè)開放的外匯管理政策。這主要是審慎的措施，用來(lái)支撐整體的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。中國(guó)投資者可在符合規(guī)定的前提下進(jìn)入馬來(lái)西亞市場(chǎng)，適時(shí)投資。

6）馬來(lái)西亞央行管理國(guó)家的外匯業(yè)務(wù)，公司和個(gè)人在銀行辦理外匯業(yè)務(wù)時(shí)需要填寫詳細(xì)的信息，并提供齊全的相關(guān)材料。

4.2 海外資金管理體系的構(gòu)建

4.2.1 資金管理是一個(gè)以點(diǎn)帶面、全方位覆蓋的過(guò)程

就海外工程項(xiàng)目資金管理而言，上至國(guó)內(nèi)企業(yè)總部，下至項(xiàng)目部具體部門，在各自的職責(zé)范圍內(nèi)各司其職，保證資金活動(dòng)處在事前計(jì)劃、過(guò)程中監(jiān)督、事后反饋的一個(gè)流動(dòng)狀態(tài)。例如：國(guó)內(nèi)企業(yè)總部的發(fā)展規(guī)劃部門、商務(wù)合約部門、物資部門、財(cái)務(wù)部門、法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制部門、審計(jì)部門需要做好前期業(yè)務(wù)指導(dǎo)，從宏觀上把握項(xiàng)目的全局；海外工程項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)層掌控項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)和決策部署，具體的職能部門則應(yīng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的交圈，互通有無(wú)，尤其應(yīng)在財(cái)務(wù)部的主導(dǎo)下審慎地開展各項(xiàng)資金管理活動(dòng)。這樣就形成了一個(gè)以點(diǎn)帶面、全方位覆蓋的資金管理層次。

4.2.2 建立全面型資金管理體系

全面型資金管理是一種全新的管理機(jī)制，其中心職能在于對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、信息流、資金流、人力資源進(jìn)行統(tǒng)一整合，避免企業(yè)處于雜亂無(wú)序的狀態(tài)。面對(duì)海外資金監(jiān)管的復(fù)雜環(huán)境，海外工程應(yīng)該建立以現(xiàn)金流為核心的全面型資金管理體系。

根據(jù)海外工程分包商多、資金往來(lái)量大的特點(diǎn)，應(yīng)按照“資金集中管理、資金集中收支、賬戶集中調(diào)度”的原則，統(tǒng)一辦理海外工程所在國(guó)的所有收入和支出，嚴(yán)禁資金在制度外使用。全面型資金管理的內(nèi)容為：

1）賬戶集中管理。將各項(xiàng)資金支出按業(yè)務(wù)性質(zhì)集中于統(tǒng)一開設(shè)的賬戶，確保資金安全、合規(guī)流動(dòng)。筆者所在的項(xiàng)目就在馬來(lái)西亞當(dāng)?shù)氐囊患抑匈Y銀行開設(shè)了賬戶，項(xiàng)目日常的所有資金業(yè)務(wù)均在該賬戶集中處理。

2）推廣完善集中支付手段，優(yōu)先采用網(wǎng)上銀行等快捷支付方式。以網(wǎng)上銀行為依托，實(shí)現(xiàn)收款、付款、賬戶管理、信息處理等業(yè)務(wù)整合，實(shí)現(xiàn)資金管控的即時(shí)性。

3）堅(jiān)持“以收定支，盤活資金使用效率”的原則。在保持海外工程項(xiàng)目日常業(yè)務(wù)所必需的使用資金總額的基礎(chǔ)上，減少資金沉淀，及時(shí)向國(guó)內(nèi)總公司匯出賬戶剩余資金，提高資金的周轉(zhuǎn)率。

4）在境外設(shè)立區(qū)域資金中心。我國(guó)的企業(yè)在開拓海外業(yè)務(wù)的初期或者在海外業(yè)務(wù)規(guī)模較小的時(shí)候，海外工程項(xiàng)目的資金管理可以直接借助國(guó)內(nèi)總公司的財(cái)務(wù)部門完成。但是隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，在境外設(shè)立區(qū)域資金中心則能夠更加順暢地完成區(qū)域內(nèi)的海外工程資金管理工作。

4.3 構(gòu)建海外工程資金內(nèi)部控制制度

資金內(nèi)部控制的基本要求是通過(guò)關(guān)鍵崗位不重合控制、事項(xiàng)審批控制、財(cái)務(wù)賬務(wù)控制、資金保護(hù)控制等措施，使貨幣資金業(yè)務(wù)建立在相互制衡的基礎(chǔ)上，從根本上保障資金的安全。該制度主要包含以下幾方面內(nèi)容：

1）出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金的管理，整理原始憑證，登記現(xiàn)金及銀行日記賬。

2）會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)檢查原始票據(jù)及合理登賬，同時(shí)保管好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)資料，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，定期核對(duì)往來(lái)業(yè)務(wù)，確認(rèn)每筆未達(dá)賬項(xiàng)，并分析原因，做好跟蹤。

3）財(cái)務(wù)主管掌控財(cái)務(wù)管理的全盤。通過(guò)財(cái)務(wù)資料形成財(cái)務(wù)報(bào)告，為項(xiàng)目部的決策提供依據(jù)。定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，控制資金的合理支出。

4）實(shí)行“崗位不重合”原則，使資金業(yè)務(wù)處在制衡的狀態(tài)中。

5）項(xiàng)目經(jīng)理層主要負(fù)責(zé)審批所有的支出。其中大金額支出須集體決策，尤其涉及“三重一大”事項(xiàng)，項(xiàng)目部應(yīng)統(tǒng)一審批簽字。各級(jí)管理層應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)審慎授權(quán)，承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員持續(xù)跟蹤，按“首辦責(zé)任制”落實(shí)。

6）銀行賬戶的設(shè)立和注銷，必須先向國(guó)內(nèi)企業(yè)申請(qǐng)報(bào)備，經(jīng)同意后按照所在國(guó)家銀行的要求進(jìn)行辦理。

7）定期核對(duì)往來(lái)賬務(wù)。對(duì)上與業(yè)主單位，對(duì)下與各分供方，可按照“一月一對(duì)”，或“一季一對(duì)”，保證雙方的賬務(wù)往來(lái)真實(shí)、準(zhǔn)確、合理。

4.4 構(gòu)筑外匯風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制

4.4.1 高度重視影響海外工程項(xiàng)目匯率變動(dòng)的相關(guān)因素

根據(jù)可能影響匯率變動(dòng)的因素提前做好規(guī)劃，一旦匯率有異常，則馬上采取措施，避免項(xiàng)目因匯率變動(dòng)而造成較大的損失。

4.4.2 積極與多家金融機(jī)構(gòu)溝通，尋求多種業(yè)務(wù)渠道

1）遠(yuǎn)期結(jié)售匯。與銀行簽訂協(xié)議，約定將來(lái)辦理結(jié)匯或售匯的外匯幣種、金額、匯率和時(shí)間，在約定的結(jié)匯日，按照當(dāng)初約定的幣種、金額和匯率辦理結(jié)匯或售匯，以提前鎖定匯率成本，規(guī)避匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

2）外匯貸款。海外工程項(xiàng)目可向銀行貸款獲得資金支持，在目前人民幣不斷升溫的背景下，可以考慮用美元貸款置換人民幣貸款，同時(shí)通過(guò)遠(yuǎn)期交易鎖定還款匯率，在美元貸款到期時(shí)用人民幣購(gòu)匯還款，這樣也能節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用，有效降低匯率風(fēng)險(xiǎn)。

3）海外工程項(xiàng)目在簽訂合同過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將匯率變動(dòng)、付款時(shí)間、付款方式等因素考慮在內(nèi)，根據(jù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)而選擇適當(dāng)?shù)囊?guī)避方式。

4）關(guān)注國(guó)際外匯市場(chǎng)的走勢(shì)變化。尤其是關(guān)注美元、歐元等日常與人民幣較為緊密的國(guó)際結(jié)算貨幣的匯率走勢(shì)，選擇合適時(shí)機(jī)，辦理外匯資金的支付轉(zhuǎn)賬，及時(shí)辦理外幣兌換，獲取匯兌收益。馬來(lái)西亞的匯率波動(dòng)一直是振蕩性變化，人民幣則較為穩(wěn)定，在馬來(lái)西亞的海外工程項(xiàng)目可以根據(jù)這一特點(diǎn)適時(shí)地匯款回國(guó)，獲取匯兌收益。

5 結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前國(guó)家“一帶一路”倡議的背景下，國(guó)內(nèi)企業(yè)紛紛，投身于其他國(guó)家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。在這一過(guò)程中，要牢記“資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可或缺的要素”這一關(guān)鍵點(diǎn)，它貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。由于國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多樣性與復(fù)雜性，因此海外工程項(xiàng)目在投入之前應(yīng)充分調(diào)研，了解所在國(guó)的投資環(huán)境，科學(xué)有效地管理資金，進(jìn)而更好地服務(wù)項(xiàng)目。