大數(shù)據(jù)技術(shù)正深刻影響及改變著審計方式，讓審計工作更加精準(zhǔn)、高效。隨著審計信息化的快速發(fā)展，電子數(shù)據(jù)逐漸成為提高審計效率和審計質(zhì)量的新型資源，大數(shù)據(jù)應(yīng)用是審計重要手段，也是實現(xiàn)審計全覆蓋的主要抓手，貫穿審計全過程。但是，長期形成的傳統(tǒng)審計慣性還尚未完全轉(zhuǎn)變，數(shù)據(jù)采集不到位、數(shù)據(jù)不會用或用不好的態(tài)勢還尚未扭轉(zhuǎn)，審計信息化能力與科技強(qiáng)審的要求還有很大差距。進(jìn)入新時代，審計機(jī)關(guān)應(yīng)不斷適應(yīng)新形勢新要求，強(qiáng)化科技強(qiáng)審，以大數(shù)據(jù)審計新思維充分發(fā)揮審計職能，既要利用新技術(shù)揭示問題、預(yù)警風(fēng)險，還要利用新理念評估總體、服務(wù)發(fā)展。

一、充分認(rèn)識加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用對新時代審計事業(yè)發(fā)展的重要性和緊迫性

（一）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用是實現(xiàn)審計全覆蓋的必由之路。黨的十九屆三中全會強(qiáng)調(diào)要構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實行審計全覆蓋是審計機(jī)關(guān)全面履行審計監(jiān)督職責(zé)、充分發(fā)揮審計監(jiān)督和保障作用的必然要求。當(dāng)前審計任務(wù)重與人力不足矛盾比較突出，審計全覆蓋任務(wù)艱巨，我們要向科技要生產(chǎn)力，堅持科技強(qiáng)審，夯實信息化審計基礎(chǔ)，廣泛運用現(xiàn)代信息化技術(shù)，大力推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計模式，通過審計工作信息化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化，提高審計作業(yè)、過程控制、決策支持能力，為審計全覆蓋提供強(qiáng)力支撐。

（二）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用是適應(yīng)新時代審計發(fā)展的必然選擇。習(xí)近平總書記指出，信息資源日益成為重要的生產(chǎn)要素和社會財富，信息掌握的多寡成為國家軟實力和競爭力的重要標(biāo)志；誰掌握了數(shù)據(jù)，誰就掌握了主動權(quán)。當(dāng)前信息化、大數(shù)據(jù)已對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展及國家治理方式產(chǎn)生巨大影響，審計機(jī)關(guān)要順應(yīng)形勢需要，加快信息傳遞和溝通，要在審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)采集管理、數(shù)據(jù)分析運用等方面不斷創(chuàng)新發(fā)展，才能發(fā)現(xiàn)有深度的問題、提出建設(shè)性意見。

（三）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要手段。進(jìn)入新時代，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展是審計的光榮使命，更是審計面臨的重要挑戰(zhàn)，審計工作是宏觀管理的重要職能配置，涉及黨和國家事業(yè)全局，是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。做好新時代的審計工作，必須始終緊扣黨委、政府發(fā)展大局和工作中心，切實把服務(wù)發(fā)展、推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展作為審計的第一要務(wù)。要緊緊圍繞中心任務(wù)，在摸清和理順現(xiàn)有審計業(yè)務(wù)和管理流程的基礎(chǔ)上，整合挖掘?qū)徲嬓畔⒒ㄔO(shè)需求，明確以提升信息化審計監(jiān)督綜合能力為主線的系統(tǒng)定位，積極探索大數(shù)據(jù)審計宏觀分析，不斷提高精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問題、及時揭示風(fēng)險、準(zhǔn)確評價判斷、宏觀系統(tǒng)研究的能力，更好發(fā)揮審計履行常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”功能，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展決策部署落實落地。

二、大數(shù)據(jù)審計現(xiàn)狀

近年來，各級審計機(jī)關(guān)積極探索大數(shù)據(jù)審計模式和管理方法，推動審計從傳統(tǒng)的賬本財政財務(wù)收支審計向以大數(shù)據(jù)為核心內(nèi)容的現(xiàn)代綜合型審計方式的轉(zhuǎn)變，從單兵作戰(zhàn)向多部門聯(lián)動作戰(zhàn)拓展的組織方式創(chuàng)新，從大數(shù)據(jù)支撐精準(zhǔn)審計延伸到支撐審計宏觀分析的新定位。建立了大數(shù)據(jù)審計采集分析制度規(guī)范，完善了數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊管理辦法，出臺了大數(shù)據(jù)審計工作意見，建立了審計數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊，實現(xiàn)了各層級預(yù)算單位電子數(shù)據(jù)分析全覆蓋及個體單位的深度全覆蓋，扶貧、鄉(xiāng)村振興和保障房等民生領(lǐng)域?qū)徲嬋采w，以及自然資源資產(chǎn)審計數(shù)據(jù)集中分析全覆蓋，以技術(shù)創(chuàng)新落實“兩統(tǒng)籌”工作要求，持續(xù)拓展審計監(jiān)督的廣度和深度，切實提高了審計工作的科學(xué)化水平和整體效能。通過審計署計算機(jī)審計中級考試人數(shù)占比也越來越高，為大數(shù)據(jù)審計提供了人才支撐。

三、當(dāng)前面臨的困難和問題

（一）數(shù)據(jù)先行意識和大數(shù)據(jù)審計思維還較薄弱

全員參與大數(shù)據(jù)應(yīng)用的整體合力尚未形成。數(shù)據(jù)先行意識薄弱，主動采集、定期采集數(shù)據(jù)的機(jī)制尚未完全建立。數(shù)據(jù)歸集行業(yè)不全、數(shù)據(jù)不夠精細(xì)，缺乏歸集行業(yè)基礎(chǔ)信息和輔助信息數(shù)據(jù)的問題還較突出，導(dǎo)致審計思路無法深入展開，審計問題難以分析透徹，無法發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計效率成倍增長的整體效應(yīng)。

（二）審計組織方式與大數(shù)據(jù)審計工作還不相適應(yīng)

在大數(shù)據(jù)應(yīng)用方面，“兩張皮”現(xiàn)象還比較突出，大部分審計組因業(yè)務(wù)繁重，或認(rèn)為數(shù)據(jù)分析由技術(shù)人員承擔(dān)，審計業(yè)務(wù)人員參與數(shù)據(jù)分析工作很少；數(shù)據(jù)分析人員無法較好地理解和把握行業(yè)政策、業(yè)務(wù)流程和審計思路，數(shù)據(jù)分析成果與實際需求難以銜接；數(shù)據(jù)分析需求寬泛簡單，政策把控點不準(zhǔn)，業(yè)務(wù)流程不熟悉，難以找準(zhǔn)審計模型的切入點，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析疑點不夠精準(zhǔn)，核查效果不明顯。審計項目沒有形成業(yè)務(wù)與技術(shù)的有效溝通融合機(jī)制，審計廣度和深度難以進(jìn)一步拓展。審計項目計劃單一性比較強(qiáng)、系統(tǒng)性不夠，實施方案主要憑經(jīng)驗推斷，依托數(shù)據(jù)支撐的情況極少；審計組織方式創(chuàng)新不足，數(shù)據(jù)分析技術(shù)方法滯后，應(yīng)用浮于表面，與審計全覆蓋和數(shù)據(jù)分析可視化的要求不相適應(yīng)；數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析和智能挖掘技術(shù)使用的深度、綜合利用的程度也還有待提高。

（三）數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊機(jī)制建設(shè)尚未形成

當(dāng)前，參與數(shù)據(jù)分析人員偏少，雖然各級審計機(jī)關(guān)成立了審計數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊，但是人員比較分散，未能形成有效合力，沒有做到兵馬未動數(shù)據(jù)先行，對審計業(yè)務(wù)的支撐作用比較弱。

四、堅持科技強(qiáng)審，全面提升大數(shù)據(jù)審計能力

（一）提高認(rèn)識，讓數(shù)據(jù)“說實話”。部門、企業(yè)的各種業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動和行為，最終的結(jié)果都體現(xiàn)在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的一系列數(shù)據(jù)上，這些數(shù)據(jù)的背后隱藏著大量的微觀信息。當(dāng)前，審計機(jī)關(guān)正在開展的各項工作都已具備了大數(shù)據(jù)背景，審計對象既是生產(chǎn)大數(shù)據(jù)的源頭，也依靠數(shù)據(jù)支撐其業(yè)務(wù)，大數(shù)據(jù)的發(fā)展推動著審計手段轉(zhuǎn)型升級，審計機(jī)關(guān)要注重大數(shù)據(jù)多維跨界思維的培養(yǎng)，用大數(shù)據(jù)武裝頭腦，更好地指導(dǎo)審計實踐。將數(shù)據(jù)應(yīng)用貫穿立項、實施、審理、整改和審計結(jié)果應(yīng)用等審計項目全過程，要將數(shù)據(jù)分析工作前移，以數(shù)據(jù)分析結(jié)果作為審計項目立項和人力資源分配的依據(jù)。采用數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場延伸調(diào)查相結(jié)合的方式，更精準(zhǔn)定位審計疑點，縮小核實范圍，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，提高工作效率。

（二）政策研究引領(lǐng)，數(shù)據(jù)分析先行。緊扣黨中央、國務(wù)院、省委、省政府工作重心，收集研究各行業(yè)相關(guān)政策，從政策依據(jù)、目標(biāo)、內(nèi)容、措施和效果等方面開展大數(shù)據(jù)分析。一是深入理解政策目標(biāo)和內(nèi)容。按照“一項政策一條線”的原則，點面結(jié)合研究，將政策措施中限定性條款轉(zhuǎn)化為大數(shù)據(jù)審計邏輯判斷標(biāo)準(zhǔn)，揭示政策落實不到位、不合規(guī)，影響政策實施效果等問題。二是持續(xù)推進(jìn)審計數(shù)據(jù)調(diào)研。審計組調(diào)研數(shù)據(jù)的目標(biāo)是使審計機(jī)關(guān)和審計組所編制的審計實施方案滿足信息化環(huán)境下開展數(shù)據(jù)分析利用的需求。通過全面掌握被審計單位履行職責(zé)相關(guān)的數(shù)據(jù)情況，詳細(xì)了解信息系統(tǒng)承載的業(yè)務(wù)工作、數(shù)據(jù)內(nèi)容和管理流程。三是深入推進(jìn)審計數(shù)據(jù)實時在線采集。充分利用政務(wù)信息資源匯聚成果，實時推送共享部門數(shù)據(jù)，作為審計數(shù)據(jù)分析利用補(bǔ)充來源，為全面履行審計監(jiān)督職能提供數(shù)據(jù)支撐，以便客觀、系統(tǒng)地提取審計對象信息，最終對審計對象作出科學(xué)、合理的評價。四是保障審計數(shù)據(jù)安全。各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)提高數(shù)據(jù)安全意識，建立健全數(shù)據(jù)安全保密措施，確保審計數(shù)據(jù)安全使用。

（三）以用為要，推進(jìn)審計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。運用數(shù)據(jù)，首先要做的就是標(biāo)準(zhǔn)化。審計機(jī)關(guān)應(yīng)從數(shù)據(jù)采集源頭上加強(qiáng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。一是要通讀領(lǐng)會審計數(shù)據(jù)規(guī)劃。2018年，審計署出臺了各行業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃，審計人員要熟悉理解各行業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃，作為審計數(shù)據(jù)整理的遵循，從而拓展數(shù)據(jù)思維。二是組織開展數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化攻關(guān)。以業(yè)務(wù)人員為主，技術(shù)人員配合，組成專門力量，對行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面解讀，進(jìn)而進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，并對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行完整性、準(zhǔn)確性校驗。通過數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)構(gòu)建常用的、標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)表，便于審計人員日常使用。三是協(xié)調(diào)相關(guān)部門單位協(xié)助數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。對業(yè)務(wù)流程較復(fù)雜的數(shù)據(jù)，審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與行業(yè)主管部門的溝通協(xié)調(diào)，由行業(yè)主管部門協(xié)助實施，對行業(yè)機(jī)構(gòu)提供的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化處理，并對數(shù)據(jù)完整性和真實性進(jìn)行驗證，生成審計中間表或標(biāo)準(zhǔn)表。

（四）創(chuàng)新組織方式，提升審計實效。要以大數(shù)據(jù)審計引領(lǐng)推動審計思維創(chuàng)新和審計方式變革，預(yù)期目標(biāo)來自數(shù)據(jù)分析，最終成果依靠數(shù)據(jù)支撐。一是以數(shù)據(jù)分析結(jié)果提前確定審計項目。通過總體把握和預(yù)先分析數(shù)據(jù)情況，結(jié)合政策控制點和審計經(jīng)驗，分析數(shù)據(jù)結(jié)果和疑點情況，再據(jù)此確定重點審計對象和范圍，以此作為審計立項的依據(jù)。二是開展數(shù)據(jù)驅(qū)動式的非現(xiàn)場審計。在未開展具體審計項目時，可打破專業(yè)組織間的界限，成立非現(xiàn)場審計準(zhǔn)備團(tuán)隊，推動形成數(shù)據(jù)驅(qū)動式的非現(xiàn)場審計工作模式。在審計數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)的問題，可探索開展非現(xiàn)場審計。三是建立協(xié)同高效的大數(shù)據(jù)運作體系。運用扁平化矩陣式組織模式，整合資源，形成合力，建立政策研究組、數(shù)據(jù)分析組和現(xiàn)場核查組。在對法律和政策的理解與業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等有機(jī)結(jié)合和融會貫通的基礎(chǔ)上，從綜合情況分析、財務(wù)數(shù)據(jù)分析和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)挖掘等方面多角度開展審計分析處理工作，探索運用統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分組核查、上下聯(lián)動、縱橫交錯的扁平化矩陣式組織模式，使審計實施更加快捷高效。四是樹立以用為本的鮮明導(dǎo)向。圍繞審計能力提升和審計方式轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)審計數(shù)據(jù)綜合利用，組建跨層級、跨處室、跨專業(yè)的數(shù)據(jù)團(tuán)隊，深入推進(jìn)“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式，不斷拓展審計廣度和深度，從數(shù)據(jù)層面實現(xiàn)審計全覆蓋，為審計項目和宏觀分析提供數(shù)據(jù)支撐。以點帶面推動全員使用數(shù)據(jù)的良好格局，讓人人都成為數(shù)據(jù)的“兵”，有力推動審計工作高質(zhì)量發(fā)展。

（五）探索審計宏觀分析，為黨政領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。堅持從審計調(diào)研開始到審計調(diào)查跟進(jìn)再到精準(zhǔn)實施審計的工作鏈條，堅持目標(biāo)導(dǎo)向和問題導(dǎo)向一致性，發(fā)揮審計服務(wù)宏觀管理的職能作用。建立各相關(guān)行業(yè)審計評價指標(biāo)體系，匯聚各部門與審計指標(biāo)相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，逐步建立年度指標(biāo)情況數(shù)據(jù)庫，研究建立指標(biāo)預(yù)警分析模型，形成數(shù)據(jù)預(yù)警分析結(jié)果。一是開展預(yù)警指標(biāo)數(shù)據(jù)調(diào)研采集。按照審計評價指標(biāo)所需數(shù)據(jù)來源，組織人員赴相關(guān)主管部門，對涉及行業(yè)預(yù)警監(jiān)測功能的信息系統(tǒng)建設(shè)情況進(jìn)行調(diào)研，明確審計評價指標(biāo)的定義、計算公式、統(tǒng)計口徑，以及數(shù)據(jù)采集報送的范圍、方式和頻次。在不斷健全數(shù)據(jù)資源基礎(chǔ)上，緊扣宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，聚焦重點領(lǐng)域和社會熱點，研究和開展各領(lǐng)域宏觀數(shù)據(jù)的采集。二是構(gòu)建審計預(yù)警分析模型。關(guān)注各相關(guān)行業(yè)風(fēng)險防控指標(biāo)，如資源環(huán)境方面，關(guān)注耕地保有量、基本農(nóng)田保有量、礦山地質(zhì)環(huán)境治理恢復(fù)率、新增建設(shè)用地規(guī)模和水功能區(qū)水質(zhì)達(dá)標(biāo)率等約束性指標(biāo)，探索建立指標(biāo)預(yù)警分析模型，必要時開展實地核驗，進(jìn)一步完善預(yù)警分析模型。三是對部分約束性指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警分析。根據(jù)對相關(guān)行業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，對各評價指標(biāo)按地區(qū)或年度等的變化趨勢、是否超警戒和可疑問題進(jìn)行匯總和動態(tài)預(yù)警管理，及時揭示各地區(qū)存在的可疑問題事項，形成相應(yīng)的行業(yè)運行分析報告或預(yù)警分析報告，為確定審計重點提供依據(jù)，為各級黨委政府宏觀決策服務(wù)。

（六）強(qiáng)化隊伍建設(shè)，建立人人會用的新格局。當(dāng)前，審計機(jī)關(guān)人少事多的矛盾突出，多數(shù)審計人員尤其是基層審計人員疲于完成繁多的審計項目，使用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代科技的機(jī)會很少。一是要以點帶面。運用大數(shù)據(jù)開展審計應(yīng)動員全局力量，而不僅僅局限于計算機(jī)審計人員。要創(chuàng)造平臺，為全體審計人員提供“練兵場”。多磨煉本領(lǐng)，才能提高技能。通過以審代訓(xùn)等方式完善上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計工作指導(dǎo)機(jī)制，著力提升審計人員的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能和數(shù)據(jù)分析能力。二是要以用促學(xué)?？萍紡?qiáng)審不僅限于大數(shù)據(jù)應(yīng)用，提高審計人員熟悉和運用自身專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)專門技術(shù)的能力，還有很多諸如農(nóng)業(yè)、地理、環(huán)保等方面的專業(yè)技術(shù)，才能更好適應(yīng)新時代審計的發(fā)展。應(yīng)通過以用促學(xué)方式提升數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析、數(shù)據(jù)挖掘和大數(shù)據(jù)工具應(yīng)用能力。三要發(fā)揮傳幫帶作用。打造審計“一盤棋”，形成各領(lǐng)域各行業(yè)的公關(guān)團(tuán)隊后，要大膽交流，混合抽調(diào)，著重鍛煉人才，培養(yǎng)業(yè)務(wù)冒尖、一專多能的復(fù)合型人才隊伍，通過部分集中發(fā)力帶動全員集體發(fā)力，推動形成全員想用數(shù)據(jù)、會用數(shù)據(jù)和善用數(shù)據(jù)的審計新格局。