龍朝輝

(江蘇金湖農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司 江蘇 淮安 211600)

加強審計整改工作，不僅是防范風(fēng)險，堵塞漏洞的內(nèi)在要求，也是完善機(jī)制、源頭治理的重要舉措。如何避免審計整改過程中出現(xiàn)的敷衍拖延，“虎頭蛇尾”現(xiàn)象，因整改措施不得力、責(zé)任追究不到位，導(dǎo)致審計成果難以轉(zhuǎn)化，審計價值難以體現(xiàn)的問題，提升審計整改工作質(zhì)效就顯得尤為重要。

一、審計整改工作意義

1.增強被審單位對問題的重視程度。審計問題整改落實，管理層重視是關(guān)鍵，通過召開審計整改專題匯報會、問題分析會，充分揭示風(fēng)險，營造管理層、經(jīng)營層齊抓共管的良好工作局面，做到上下聯(lián)動，不斷提高風(fēng)險識別能力，增強風(fēng)險防控前瞻性。

2.促進(jìn)被審單位合規(guī)體系建設(shè)。通過建立審計整改與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、合規(guī)案防、條線管理工作的協(xié)調(diào)聯(lián)動，通過共享審計成果信息，將整改情況納入日常工作考核，與員工履職、崗位晉升相結(jié)合，共同構(gòu)建合規(guī)防護(hù)體系，促進(jìn)合規(guī)體系建設(shè)。

3.幫助被審單位提升管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。對審計發(fā)現(xiàn)問題，通過建立“高層重視、后臺推動、前臺落實”的整改體系，從制度層面、監(jiān)督層面、操作層面，圍繞制度流程是否健全合規(guī)、部門是否跟蹤監(jiān)督到位、員工是否盡職操作等幫助被審單位提升管理水平，促進(jìn)經(jīng)營效益提升。推動業(yè)務(wù)條線制度流程完善，應(yīng)用系統(tǒng)及風(fēng)險監(jiān)測功能完善。

二、審計整改工作現(xiàn)狀

1.審計整改流于形式，普遍性、傾向性問題仍然屢審屢犯。通過舉一反三，雙線整改促進(jìn)整改的效果不明顯，同質(zhì)同類問題的時有發(fā)生。

2.審計整改責(zé)任落實不到位，審計整改的自覺性和主動性不夠，審查審批等管理崗位責(zé)任缺位現(xiàn)象依然存在。一個問題涉及多個方面或前后交接不清時，推諉扯皮多，主動擔(dān)當(dāng)少，多部門協(xié)調(diào)整改得成效不明顯。

3.審計整改審查標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，帶來審計整改深度不夠，后續(xù)追蹤不到位。被審對象及審計人員個人綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能水平不一，工作責(zé)任心強弱有別，導(dǎo)致對待事物和問題的方法不同，帶來審計整改審查時的尺度不一，整改的深度有差異，不利于后續(xù)審計整改評估的公平性和合理性。

三、審計整改質(zhì)效管理探討

1.建立審計整改跟蹤機(jī)制。一是建立審計整改督查臺賬，對審計發(fā)現(xiàn)問題實行銷號式整改。將審計整改督查臺賬與整改結(jié)果反饋材料結(jié)合，實行“對賬銷號”。對不具備銷號條件的，明確整改時限、整改計劃及擬采取措施，推動整改。二是對整改情況動態(tài)管理，增強審計整改深度。在問題跟蹤督辦的基礎(chǔ)上，對重要審計項目和突出問題定期抽查回訪，關(guān)注整改的持續(xù)性和系統(tǒng)性。三是借助審計系統(tǒng)，對普遍性、傾向性問題納入模型管理，進(jìn)行常態(tài)化跟蹤，在不定期調(diào)取數(shù)據(jù)驗證查實的同時，不斷完善模型的多元性和實操性。

定期組織開展審計問題整改“回頭看”活動，重點針對前期正在整改、難以整改的問題進(jìn)行跟蹤督導(dǎo)，建立整改督導(dǎo)臺賬，區(qū)分被審計對象自身限期整改、需要機(jī)關(guān)部門聯(lián)合整改、已成事實難以整改但需建立機(jī)制規(guī)范管理三類情況，通過明確督導(dǎo)任務(wù)、整改時限和標(biāo)準(zhǔn)要求，強化責(zé)任，有效提升審計價值。

2.建立審計整改聯(lián)動機(jī)制。通過召開專題整改會議，清單式交辦聯(lián)動整改。組織被審單位、業(yè)務(wù)、風(fēng)險、合規(guī)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門，整合管理、條線部門合力，加強審計整改問題剖析，對反映的普遍性、傾向性、苗頭性問題，特別是涉及政策、體制、機(jī)制、制度的問題，歷史遺留問題以及其他疑難問題進(jìn)行會商，通過明確問題整改牽頭部門，研究解決措施，提出相應(yīng)的辦法和對策，形成審計整改事項落實交辦單，督促互相協(xié)同配合整改，從根本上消除審計整改不力隱患，鞏固審計成果。

3.建立審計整改問責(zé)機(jī)制。堅持監(jiān)審問責(zé)聯(lián)動，層遞式加壓整改。一是通過將審計整改情況納入年度部門工作考核測評，與部門、個人履職及績效掛鉤。二是通過開展監(jiān)審聯(lián)動，對審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進(jìn)一步全面揭示，加強巡查、紀(jì)律處理等方式運用，將審計的問責(zé)方式從單一的經(jīng)濟(jì)處罰向行政紀(jì)律處分轉(zhuǎn)變。從而有效提升審計工作質(zhì)效，推動審計成果轉(zhuǎn)化，加大違規(guī)成本，讓被審對象意識到合規(guī)經(jīng)營的重要性。

4.建立審計整改報告機(jī)制。建立審計整改工作管理辦法，強化“審計——整改——檢查——評價”的閉環(huán)管理模式。通過流程式管理，嚴(yán)格整改審核把關(guān)。一是審計問題整改通知書及整改臺賬必須提交管理層簽字，承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；二是被審計對象的審計問題整改結(jié)果和資料必須由管理部門進(jìn)行審核；三是審計整改結(jié)果經(jīng)項目主審驗收后，必須經(jīng)審計部門綜合把關(guān)。

5.建立審計結(jié)果通報機(jī)制。通過全面梳理審計發(fā)現(xiàn)的問題，明確整改責(zé)任單位、整改責(zé)任人、整改時限和目標(biāo)要求，加強對整改過程的監(jiān)督檢查，切實增強審計整改的自覺性和主動性，對整改過程中：拒絕或拖延整改、整改弄虛作假、整改不到位經(jīng)督促仍未取得實質(zhì)性進(jìn)展、屢審屢犯、因整改不到位造成后果和影響的，按程序?qū)徲嬚慕Y(jié)果通過會議或書面形式在一定范圍內(nèi)通報，同時通過審計信息公開，宣傳表揚審計整改工作的正面典型，對整改流于形式或“雷聲大，雨點小”的現(xiàn)象進(jìn)行約談督導(dǎo)并通報。

6.建立審計信息共享機(jī)制。通過建立審計整改問題庫，進(jìn)行信息共享整改。對已整改、正在整改和難以整改的問題分類，按風(fēng)險類型進(jìn)行分類，涵蓋業(yè)務(wù)操作層面、制度流程學(xué)習(xí)掌握層面、主觀意識或盡責(zé)履職層面。定期召開審計成果風(fēng)險分析會，根據(jù)前期梳理、歸納建立的審計風(fēng)險點臺賬，按問題分類建立問題庫，設(shè)置風(fēng)險等級、風(fēng)險類型，提出控制措施，實現(xiàn)全轄共享，引導(dǎo)經(jīng)營層及時發(fā)現(xiàn)自身存在的問題并積極消除風(fēng)險隱患。

四、結(jié)語

通過將審計發(fā)現(xiàn)問題的整改列入重要議事日程，做到舉一反三，態(tài)度堅決、責(zé)任明確、措施得力、整改到位、反饋及時。通過深入研究，從源頭上解決審計發(fā)現(xiàn)問題的動因，真正做到用制度管權(quán)、管事、管人。通過強化審計整改聯(lián)動機(jī)制建設(shè)，進(jìn)一步加強溝通協(xié)調(diào)，做到信息共享、分工明確、分類督辦，形成審計整改監(jiān)督合力。通過規(guī)范評估整改工作的有效性、可行性，提升審計整改工作質(zhì)效，推動依法合規(guī)經(jīng)營。