劉瑞乾，王建軍

（1.北京市農(nóng)村經(jīng)濟研究中心，北京 100101；2.中交集團投資有限公司，北京 100088)

施工企業(yè)作為一個自主經(jīng)營、自負盈虧的法人實體，其目標就是通過生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造利潤，增加資本積累，提高員工收入，為國家增創(chuàng)稅收,擴大再生產(chǎn)，實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和遠景目標，形成和保持企業(yè)核心競爭能力,支持企業(yè)長期發(fā)展等。如何確保這些目標的實現(xiàn)，最好的辦法就是加強對工程項目施工過程中的財務管控，通過財務管控，達到降本增效、發(fā)展壯大、提升實力的目的。

一、提高思想認識，牢固樹立現(xiàn)代企業(yè)理財新觀念

企業(yè)最基本的目標就是創(chuàng)造利潤，實現(xiàn)價值最大化。沒有利潤，企業(yè)發(fā)展建設(shè)的目標只能是紙上談兵、空中樓閣。在國家交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入不斷加大和建設(shè)方式不斷增多的情況下，每一個施工企業(yè)都想從中切走一塊大“蛋糕”，這種日趨激烈的競爭,使全行業(yè)進入微利時代。 近10年來，建筑行業(yè)產(chǎn)值利潤率一直徘徊在 3.5%左右，若再扣除5%的工程質(zhì)量保證金，企業(yè)年度實現(xiàn)的利潤是沒有現(xiàn)金凈流入的，財務風險比較高。通過強化財務管理來堵塞漏洞、降低成本,并實施有效的資本運營，已成為各家企業(yè)增創(chuàng)效益的必由之路。現(xiàn)在企業(yè)承攬的大型項目越來越多，標價也越來越高，要求越來越嚴，施工難度也越來越大，給財務管理帶來了一定難度，導致風險在不斷增高，一旦資金管控不嚴，財務問題會成為牽一發(fā)而動全身的重大問題。對此，施工企業(yè)各級領(lǐng)導要切實提高財務管理意識，在思想觀念上，重點搞好“三破三立”：第一，破除財務管理就是“結(jié)算報賬”的思想，確立經(jīng)營核心的觀念。作為具有一定資質(zhì)的施工企業(yè)，財務管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程、全方位,既是企業(yè)管理的突破口,也是企業(yè)運行的控制點。財務管理不僅僅是管幾張發(fā)票，如何核發(fā)工資、報賬、決算的問題，而是要服務中心、實現(xiàn)效益。要認清財務管理的經(jīng)營核心地位，充分發(fā)揮預算管理、收入管理、資產(chǎn)管理、財務預測分析和計劃等重要功能，綜合規(guī)劃經(jīng)濟活動，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。第二，破除財務管理“官大說了算”的思想，確立依靠市場法則運行的觀念。走市場之路，就得遵守市場法則。有的項目出現(xiàn)了虧損，有的領(lǐng)導出現(xiàn)了經(jīng)濟問題，很重要的一個原因就是亂拍板、瞎指揮。講市場法則，首先，要合法。做到依法理財、依法用財、依法聚財、依法核銷，堅決杜絕領(lǐng)導利用職務之便搞“個人說了算”，假借名義開發(fā)票，甚至報假發(fā)票等問題。其次，要科學。就是按照市場經(jīng)濟規(guī)律辦事，尊重事實辦事，工程施工按設(shè)計規(guī)范要求進行，財務管理依規(guī)章制度進行，不違規(guī)，不打擦邊球。再者，要守信。這是市場經(jīng)濟中最重要的原則。不守信，企業(yè)生存發(fā)展就會失去市場，收入來源就會“斷流”。第三，破除財務數(shù)據(jù)是“編出來”的思想，確立實事求是的觀念。財務工作來不得半點虛假，財務報告是企業(yè)的“晴雨表”，能直觀迅速反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務狀況，謊報、瞞報、虛報都會傳遞錯誤的信息，直接影響領(lǐng)導的經(jīng)營決策。

二、注重規(guī)范統(tǒng)一，創(chuàng)新資金管理模式。

資金是企業(yè)的命脈，資金周轉(zhuǎn)不靈，生產(chǎn)經(jīng)營就無法正常運行。目前由于施工企業(yè)項目經(jīng)營分散，點多線長面廣，項目領(lǐng)導和財務人員受環(huán)境影響，自主靈活性大，上級無法對項目資金流動實施有效監(jiān)控；一些項目資金賬外循環(huán)，流向不清，去向不明，問題較多；缺乏統(tǒng)一的資金調(diào)控制度，沒有形成統(tǒng)一的資金管理信息平臺，信息傳遞渠道不暢，致使上級機關(guān)難以及時、準確、全面掌握資金信息，無法實施有效的管理、監(jiān)督和控制。在資金管理上，要做到“四個統(tǒng)一”，即銀行賬戶統(tǒng)一管理、銀行授信統(tǒng)一實施、資金收支統(tǒng)一監(jiān)管、資金余缺統(tǒng)一調(diào)劑，實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”，即資金運營方式由分散向集中轉(zhuǎn)變、運營時間由事后向事前轉(zhuǎn)變、運營效率由低向高轉(zhuǎn)變。在資金使用上，建立以公司獨立法人為單位的內(nèi)部資金結(jié)算機制，采取“統(tǒng)一開戶、統(tǒng)收統(tǒng)支”的資金管理模式，合理調(diào)劑閑散資金，加速資金流動，真正建立起符合市場經(jīng)濟規(guī)律的資金管理體制；要積極開展內(nèi)部資金計息清償、有償使用、有序進出，小批量多批次借貸，發(fā)揮好存量資本的作用。在資金周轉(zhuǎn)上，加快已完工工程量的計量確認速度和欠收工程款的回收工作，緩解資金緊張壓力，盤活有限資產(chǎn)，減少應收賬款損失。

三、加強成本管理,切實提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

項目是企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益的源頭,項目成本管理的好壞直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益的高低。近年來,有的施工企業(yè)規(guī)模擴張很快,但管理水平提高幅度卻不大，粗放經(jīng)營，精細化管理不到位，整體水平仍在低層次徘徊。特別是對成本控制措施的制定和實施過于簡單化和表面化,普遍存在按照經(jīng)驗成本降低率編制成本計劃和制定目標成本的現(xiàn)象,忽略了工程的現(xiàn)場環(huán)境、施工條件、技術(shù)規(guī)范和施工工期的要求,導致成本核算、設(shè)計變更、工程索賠等方面存在極大的隱患,經(jīng)濟效益隱形流失嚴重。對此，要引起各級高度重視，下功夫抓好項目成本管理。首先,要落實項目的成本管理責任。積極推行責任成本管理，按照不同的成本要素，將目標成本進行細分，縱向分解到工區(qū)、作業(yè)隊、工班(班組)，橫向分解到分管領(lǐng)導、職能部門和個人，建立縱向到底、橫向到邊的目標責任成本管控體系。同時，要將責任成本分解落實到每個階段、每個責任者身上，形成全員額、全方位、全過程的項目成本管理格局，真正做到千斤重擔人人挑，個個肩上有指標，把個人利益與成本指標密切掛鉤，嚴格考核，獎罰兌現(xiàn)，以責任成本的受控來保證既定目標的實現(xiàn)。其次，要嚴把“六關(guān)”。即把好項目責任成本的分解和再分解關(guān)、把好資金使用關(guān)、把好合同簽訂和執(zhí)行關(guān)、把好工程材料采購和領(lǐng)用關(guān)、把好項目中期成本檢查和盈虧分析關(guān)、把好項目收尾階段的成本控制和最終結(jié)算關(guān)。要把好這些關(guān)口，制度建設(shè)很重要。各項目要積極探索項目財務管理總體成本控制分析及年度預算、月報表、周計劃、日清算制度，結(jié)合財務管理信息化運行，使之更加及時、準確、公開、透明。第三，要實現(xiàn)財務管理信息化。要以總公司為單位、以項目為抓手，以財務管理為核心、以信息化為平臺，充分運用現(xiàn)代化管理手段提升財務管理能力。通過信息化手段，努力形成一個全方位的財務管理網(wǎng)絡，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)公司掌控、經(jīng)濟業(yè)務網(wǎng)上辦理、會計信息全面共享，管理手段互聯(lián)互通，努力提高經(jīng)濟效益。第四，要按照“低成本高效益”的原則，詳細核算工程投入的工、料、機等各項成本開支計劃，并進行適當?shù)恼{(diào)節(jié)，合理配置各類生產(chǎn)資源和要素，使每一項成本投入，都能得到相應的效益回報，確保項目利潤最大化。

四、開展內(nèi)控建設(shè)，切實防范企業(yè)財務風險。

內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代管理的一項重要內(nèi)容，是保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施和方法手段，是一個系統(tǒng)工程、長期工程。有效的內(nèi)部控制可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，保證會計信息真實準確,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護單位資產(chǎn)的安全完整。當前，內(nèi)部控制已不再是簡單的糾錯防弊機制，而是涉及企業(yè)的各個層面、各種資源、各個方面、各位員工，直接關(guān)系到企業(yè)的整體效率、關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展、關(guān)系到企業(yè)長遠和未來。一是開展內(nèi)部控制，可有效促進施工企業(yè)資源利用率的提高。通過優(yōu)化財務管理中對于企業(yè)資源的配置辦法，提高資源配置的科學性及合理性，最大程度上發(fā)揮資源的使用效率，避免資源閑置、資產(chǎn)浪費等現(xiàn)象。二是開展內(nèi)部控制，可有效提高企業(yè)財務管理水平，從而帶動其他經(jīng)營管理活動效率的提升，為施工企業(yè)經(jīng)營提供良好的財務環(huán)境。施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)都牽涉到財務工作，財務管理就像施工企業(yè)的“中樞”和“大腦”，進行財務內(nèi)部控制，對施工企業(yè)的經(jīng)營管理活動起到一定的優(yōu)化作用。三是開展內(nèi)部控制，可有效保障全體員工的利益，提升員工的成就感、幸福感、歸屬感及工作的積極性，達到提高企業(yè)的內(nèi)部凝聚力，促進企業(yè)經(jīng)營水平提升的目的。四是開展內(nèi)部控制,可有效增強企業(yè)核心競爭力。施工企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取勝，就必須加強內(nèi)部控制，培育競爭優(yōu)勢，增強核心競爭能力。五是開展內(nèi)部控制，可有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)是以贏利為目的的經(jīng)濟組織，追求經(jīng)濟效益最大化，是企業(yè)經(jīng)營的最終目的。通過加強內(nèi)部控制，強化經(jīng)營管理，理順經(jīng)營思路，規(guī)范經(jīng)營行為，最大限度降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)濟運行質(zhì)量。六是開展內(nèi)部控制，可有效實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。隨著現(xiàn)代企業(yè)大規(guī)模、跨行業(yè)、多層次、大企業(yè)、大集團戰(zhàn)略的實施，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)管理層次不斷復雜化，內(nèi)控范圍進一步擴大。而企業(yè)管理以財務管理為基礎(chǔ)，財務管理以資金管理為核心，企業(yè)內(nèi)控乏力、執(zhí)行錯位、管理失控，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，將在很大程度上影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有的甚至一夜之間轟然坍塌，最終走向破產(chǎn)。因此，加強內(nèi)部控制，無論是對企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展還是長遠發(fā)展，都具有十分重要的意義。

五、重視內(nèi)審工作，堵塞財務管理中的漏洞。

內(nèi)部審計工作對加強施工企業(yè)內(nèi)部財務控制具有十分重要的作用，在建筑施工競爭日趨激烈的形勢下，企業(yè)的經(jīng)營狀況在很大程度上依賴于其內(nèi)部的經(jīng)濟活動以及這一活動的結(jié)果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實現(xiàn)施工企業(yè)的良性發(fā)展，必須高度重視內(nèi)部審計工作，健全內(nèi)審工作組織，完善內(nèi)審工作機制，拓寬內(nèi)審工作領(lǐng)域，創(chuàng)新內(nèi)審工作方法，配齊內(nèi)審工作人員，保障內(nèi)審工作經(jīng)費，更好的發(fā)揮審計的“免疫”功能和“利劍”作用。一是突出內(nèi)部審計工作的評價職能，改進原有的內(nèi)部審計制度，結(jié)合當前的實際情況對審計工作進行拓展創(chuàng)新，以更好的適應現(xiàn)代化的施工企業(yè)發(fā)展需要。二是為了能夠更好的確保企業(yè)經(jīng)濟效益的獲取，在內(nèi)部審計的過程中，相關(guān)人員必須要積極的參與到企業(yè)的經(jīng)濟活動全過程之中，利用專業(yè)知識和業(yè)務技能，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題進行分析研判，指導企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為，強化過程管控，嚴格責任擔當，最大限度的降低企業(yè)不必要的損失和決策帶來的失誤。三是完善審計結(jié)果運用機制，建立審計報告向黨委報告制度，注重對審計成果的綜合分析與研究應用，提高審計結(jié)果的層次和質(zhì)量，積極推動審計結(jié)果的利用和轉(zhuǎn)化。四是建立起對審計事項的后續(xù)審計制度，這一制度的建立，既能夠很好的實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟活動的跟蹤管理，又能夠確保施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的延續(xù)性。五是要前移內(nèi)部審計監(jiān)督關(guān)口，采用預警式審計方式，對一些投資數(shù)額大、施工工期長、施工難度大、涉及面廣的工程項目，必須前移監(jiān)督關(guān)口，實施全過程審計，及時對潛在的風險進行預警，把問題消滅在萌芽階段，防止和減少損失的發(fā)生。六是內(nèi)審機構(gòu)應不斷創(chuàng)新內(nèi)部審工作方法，充分利用先進的審計技術(shù)和審計手段，借助“大數(shù)據(jù)”系統(tǒng)，研發(fā)與財務核算系統(tǒng)相互對接的內(nèi)部審計軟件，變“人審”為“機審”和“技審”，防止人為干預，促進內(nèi)部審工作質(zhì)量的不斷提高。

六、實施績效評價，全面提升企業(yè)市場競爭能力。

績效評價是指運用數(shù)理統(tǒng)計和運籌學的方法，采用特定的指標體系，比照統(tǒng)一的評價標準，按照一定的工作程序，通過定量對比和定性分析，對企業(yè)一定經(jīng)營期間的經(jīng)營成果、財務狀況和經(jīng)營業(yè)績，做出客觀、公正和準確的綜合判斷。一是實施績效評價，可以把企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)化為具體的行動目標，使企業(yè)經(jīng)營者能夠快速、全面地了解掌握企業(yè)的現(xiàn)狀、管理中存在的問題、預測企業(yè)的未來，使決策者能夠在大量的信息數(shù)據(jù)中，集中精力于那些對企業(yè)如何生存發(fā)展有關(guān)鍵性作用的信息和數(shù)據(jù)，并且從整個系統(tǒng)中觀測到任何一個指標修正對其他指標的影響，了解其中的相互關(guān)系，從而優(yōu)化指標組合，適時調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。二是實施績效評價，可以及時了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營情況，分析掌握企業(yè)資本運營的安全性和收益性，檢驗考核企業(yè)年初確定的經(jīng)營指標完成情況，對未完成任務的指標要查明原因，根據(jù)原因制定出具體的整改措施，促進企業(yè)管理水平最優(yōu)化，經(jīng)濟效益最大化。三是實施績效評價，可以正確引導企業(yè)的經(jīng)營行為，促進企業(yè)依法經(jīng)營，提高競爭能力。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)要想在激烈的競爭中立于不敗之地，就必須建立健全規(guī)章制度，完善激勵約束機制，建立科學、系統(tǒng)、全面的衡量企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營業(yè)績的指標體系，使企業(yè)始終在平穩(wěn)有序的軌道上運行。四是實施績效評價，可以促使企業(yè)合理運用有限的資源，通過資本運營、財務狀況、獲利能力、經(jīng)營風險等財務指標，全面而系統(tǒng)的分析影響企業(yè)當前經(jīng)營和長遠發(fā)展的各種因素，全方位地判斷企業(yè)的真實情況，促進企業(yè)對有限的資源進行合理配置，有效利用，將近期利益與長遠目標結(jié)合起來，做到短期目標與遠期目標的平衡。

七、強化隊伍建設(shè)，有效防范經(jīng)濟問題發(fā)生。

當今世界，經(jīng)濟類人才的競爭已經(jīng)成為國家、地區(qū)和單位間競爭的焦點之一。目前，施工企業(yè)財務人員短缺和結(jié)構(gòu)不合理的問題比較突出，已成為制約企業(yè)建設(shè)和發(fā)展的“瓶頸”，必須引起高度重視。一是要選好用好財務人員。財務人員政治素養(yǎng)和業(yè)務能力的高低，直接影響財務管理水平。一定要從嚴從優(yōu)選配財務人員，切實把政治可靠、愛崗敬業(yè)、勇于擔當、敢于負責、業(yè)務精通的人員配備到財會工作崗位上，保證財會隊伍穩(wěn)定純潔。二是要加強對財務人員的思想政治教育，不斷提高財務人員的業(yè)務素質(zhì)。建立完善的財務人員招聘和錄用機制，確保高學歷、高職稱、高能力財務人員進入到施工企業(yè)內(nèi)部，不斷提升整體隊伍的綜合水平，真正發(fā)揮財務人員的職能作用，逐步提升財務團隊的整體水平。三是要加強財務人員日常教育，使其成為法規(guī)法紀的明白人，執(zhí)行規(guī)章制度的鐵面人，為員工服務的熱心人，財務手續(xù)的清白人，各級組織的放心人。四是要嚴格考核獎懲。獎懲是提高財務人員工作效率和工作質(zhì)量重要砝碼和有效手段，把財務人員的工作績效和單位經(jīng)營效益掛鉤，激發(fā)其參與經(jīng)營管理的主動性、能動性和積極性。財務人員整天和錢物打交道，要時刻告誡自己，這是自己的本職工作，不能起歪心、生邪念，做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。對那些弄虛作假、玩忽職守、不講原則的，要按有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。五是要加大專業(yè)技術(shù)培訓力度。財務工作專業(yè)性強，技術(shù)要求高。要通過繼續(xù)教育、在職教育、學歷教育、崗位輪換、短期培訓、委托培養(yǎng)、選送進修等多種方式，提高財務人員業(yè)務水平，鼓勵和支持財務人員去考職稱，拿本子，改善知識結(jié)構(gòu)，拓寬知識層次，提高專業(yè)能力，改變?nèi)藛T結(jié)構(gòu)不合理的問題。六是要勤學善思、積極實踐。本著“缺什么補什么、干什么學什么”的要求，立足崗位勤奮學習，聯(lián)系實際深入思考，結(jié)合任務抓好落實，注重提高綜合思維、分析總結(jié)、組織協(xié)調(diào)的能力，努力成為財務管理的行家里手。七是財務人員要在積極學習專業(yè)知識的同時，不斷學習新知識，牢固樹立危機意識和憂患意識，做好職業(yè)規(guī)劃，努力取得個人的成長進步。