曹金明

案例背景

擔(dān)保圈是指多個(gè)借款人因?yàn)橄嗷?dān)?；蜻B環(huán)擔(dān)保連接到一起而形成的以擔(dān)保關(guān)系為鏈條的特殊利益體。連環(huán)擔(dān)保易形成擔(dān)保圈貸款，使原本不相關(guān)的借款人變得息息相關(guān)，圈內(nèi)一個(gè)借款人出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)會(huì)通過擔(dān)保鏈條迅速擴(kuò)散傳導(dǎo)，形成多筆貸款同時(shí)出現(xiàn)逾期或者不良，引發(fā)貸款風(fēng)險(xiǎn)成倍放大，進(jìn)而演化成整個(gè)擔(dān)保圈的圈內(nèi)其他借款人貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)。近年來，由擔(dān)保圈引發(fā)的信用風(fēng)險(xiǎn)在我國(guó)部分地區(qū)大量暴露，影響了商業(yè)銀行信貸資金的資產(chǎn)質(zhì)量，不利于部分地區(qū)金融業(yè)的健康發(fā)展。在開展零售信貸產(chǎn)品的審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目中，審計(jì)人員在某地市分行發(fā)現(xiàn)其轄內(nèi)辦理的部分家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款存在連環(huán)擔(dān)保，弱化了該貸款產(chǎn)品的擔(dān)保措施，形成擔(dān)保圈，存在重大信用風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)過程與方法

（一）運(yùn)行模型，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

審計(jì)人員在對(duì)X分行零售貸款進(jìn)行整體分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，其家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)發(fā)展增速快、存量業(yè)務(wù)金額占比明顯高于其他零售貸款產(chǎn)品，但不良貸款余額和不良率均位于X分行零售貸款產(chǎn)品首位，引起審計(jì)人員注意。什么原因?qū)е耎分行的家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)在快速發(fā)展的同時(shí)資產(chǎn)質(zhì)量卻較差？是否還有尚未暴露的信用風(fēng)險(xiǎn)隱患？帶著這些疑問，審計(jì)人員決定重點(diǎn)關(guān)注X分行家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)。在非現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備階段，除關(guān)注已暴露信用風(fēng)險(xiǎn)的貸款業(yè)務(wù)，審計(jì)組還重點(diǎn)關(guān)注尚未暴露風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，審計(jì)人員編制并運(yùn)行審計(jì)模型進(jìn)行樣本的篩選，發(fā)現(xiàn)其中一個(gè)審計(jì)模型——“家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款客戶保證人不良貸款客戶”的運(yùn)行結(jié)果中，X分行211筆家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款的保證人為不良貸款客戶，涉及貸款產(chǎn)品也是家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款，貸款金額約2255萬元。其中，211筆貸款中的60筆貸款也已成為不良貸款，保證人的貸款業(yè)務(wù)成為不良貸款，不但說明保證人已經(jīng)沒有還款能力而且還會(huì)影響其保證的貸款業(yè)務(wù)。因此，審計(jì)人員初步判斷剩余的151筆貸款也存在信用風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）現(xiàn)場(chǎng)抽樣，追蹤疑點(diǎn)

審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)模型運(yùn)行的結(jié)果抽取20筆家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)取并查看業(yè)務(wù)檔案中的調(diào)查報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)，調(diào)查報(bào)告中“保證人貸款信息”顯示保證人的貸款業(yè)務(wù)由行內(nèi)借款人提供擔(dān)保，貸款產(chǎn)品也是家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款。經(jīng)過現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，審計(jì)組初步判斷抽取的家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)存在形成擔(dān)保鏈條的情況，審計(jì)人員根據(jù)已經(jīng)核實(shí)的情況繼續(xù)追蹤核實(shí)發(fā)現(xiàn)，8筆家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款形成擔(dān)保鏈條且形成閉環(huán)，存在連環(huán)擔(dān)保的情況，涉及貸款金額480萬元。行內(nèi)家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款制度是否允許以連環(huán)擔(dān)保形式開展業(yè)務(wù)呢？審計(jì)人員通過查閱行內(nèi)制定的家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款制度發(fā)現(xiàn)，制度規(guī)定的保證方式包含自然人擔(dān)保、普通法人擔(dān)保、融資性擔(dān)保公司擔(dān)保、政府平臺(tái)擔(dān)保四種方式，并不包含連環(huán)擔(dān)保方式，X分行存在的家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款連環(huán)擔(dān)保情況涉嫌違規(guī)。

（三）巧用工具，深入挖掘

審計(jì)人員通過抽取業(yè)務(wù)檔案發(fā)現(xiàn)，家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)存在連環(huán)擔(dān)保的情況，X分行的連環(huán)擔(dān)保情況是否僅限于這8筆業(yè)務(wù)？X分行開展的家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款采用連環(huán)擔(dān)保方式范圍到底有多大？審計(jì)人員為進(jìn)一步核實(shí)該分行家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款存在連環(huán)擔(dān)保所涉及的貸款金額，現(xiàn)場(chǎng)運(yùn)用Excel軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)處理和篩查。通過分析連環(huán)擔(dān)保的形式，發(fā)現(xiàn)存在如下特點(diǎn)：一是連環(huán)擔(dān)保鏈條上的借款人同時(shí)又是擔(dān)保人，二是連環(huán)擔(dān)保鏈條上的首尾端要形成閉環(huán)，借款人必然是同一人。因此，數(shù)據(jù)處理和篩查的總體思路為：首先篩查貸款業(yè)務(wù)信息中既是借款人又是擔(dān)保人的客戶，其次通過數(shù)據(jù)處理找出擔(dān)保鏈條上首尾端為同一人的情況。

數(shù)據(jù)篩查和處理的具體步驟如下：第一步，從行內(nèi)信貸業(yè)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出X分行家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款對(duì)外擔(dān)保信息臺(tái)賬，因?qū)ν鈸?dān)保臺(tái)賬中沒有借款人所對(duì)應(yīng)的具體貸款業(yè)務(wù)信息，故還需從信貸業(yè)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)信息臺(tái)賬;第二步，受Excel軟件單張表信息容量限制，導(dǎo)出的家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)臺(tái)賬為同一張表中的多個(gè)貸款業(yè)務(wù)臺(tái)賬信息表，審計(jì)人員將多個(gè)臺(tái)賬信息表通過Excel軟件視圖項(xiàng)下的數(shù)據(jù)整合宏合并為一張數(shù)據(jù)表;第三步，將家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款對(duì)外擔(dān)保臺(tái)賬中的借款人名稱與業(yè)務(wù)臺(tái)賬中的借款人名稱進(jìn)行匹配，保留貸款有結(jié)余的借款人信息;第四步，將家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款對(duì)外擔(dān)保臺(tái)賬中借款人與擔(dān)保人的姓名字段通過VLOOKUP函數(shù)功能進(jìn)行匹配，篩選并保留存在貸款業(yè)務(wù)的擔(dān)保人信息并剔除不存在貸款業(yè)務(wù)的擔(dān)保人信息;第五步，再次運(yùn)用VLOOKUP函數(shù)功能，在VLOOKUP函數(shù)功能中設(shè)定匹配后返回?cái)?shù)據(jù)信息為借款人名稱所對(duì)應(yīng)的擔(dān)保人名稱字段區(qū)域，將家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款對(duì)外擔(dān)保臺(tái)賬中的借款人名稱與存在貸款信息的擔(dān)保人名稱進(jìn)行匹配，剔除不存在借款信息的擔(dān)保人名稱，判斷第二次匹配保留的擔(dān)保人名稱與借款人名稱是否一致。如果一致，則存在連環(huán)擔(dān)保，如果不一致，繼續(xù)運(yùn)用VLOOKUP函數(shù)功能重復(fù)第五步中的匹配方法。通過數(shù)據(jù)匹配和篩查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)X分行家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)涉及連環(huán)擔(dān)保的貸款客戶453戶、貸款業(yè)務(wù)筆數(shù)453筆，涉及貸款金額8585萬元，單個(gè)連環(huán)擔(dān)保閉環(huán)借款人數(shù)量少則2人，多達(dá)16人。

（四）充分驗(yàn)證，精準(zhǔn)制導(dǎo)

審計(jì)人員通過分析連環(huán)擔(dān)保呈現(xiàn)出的特點(diǎn)確定數(shù)據(jù)匹配和篩查思路，運(yùn)用Excel表中的VLOOKUP函數(shù)功能，通過數(shù)據(jù)挖掘篩查出X分行的家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款存在大規(guī)模采用連環(huán)擔(dān)保的情況。但信貸業(yè)務(wù)系統(tǒng)中線上數(shù)據(jù)進(jìn)行的數(shù)據(jù)挖掘和篩查結(jié)果是否與線下實(shí)際業(yè)務(wù)情況一致，尚需調(diào)取相關(guān)業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行核實(shí)，因?qū)徲?jì)人員掌握的連環(huán)擔(dān)保借款人和保證人名稱信息已十分明確，僅需調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案中的保證擔(dān)保合同核實(shí)貸款業(yè)務(wù)保證人和被保證人名稱信息是否與數(shù)據(jù)篩查結(jié)果一致即可。審計(jì)人員集中人力資源和時(shí)間資源，根據(jù)數(shù)據(jù)篩查結(jié)果調(diào)取X分行涉及連環(huán)擔(dān)保的家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)檔案，重點(diǎn)查看保證擔(dān)保合同，核實(shí)擔(dān)保合同的保證人和被保證人信息是否與數(shù)據(jù)分析結(jié)果一致。經(jīng)核實(shí)，數(shù)據(jù)挖掘和篩查的結(jié)果與業(yè)務(wù)檔案中保證合同記錄的信息完全一致，至此X分行采用連環(huán)擔(dān)保形式發(fā)放家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款的違規(guī)事實(shí)明確，涉及金額高達(dá)8585萬元、不良率43.13%，遠(yuǎn)高于X分行不采用連環(huán)擔(dān)保方式的家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款0.12%的不良率。

（五）深入核實(shí)，探究原因

審計(jì)人員核查出X分行存在違規(guī)采用連環(huán)擔(dān)保的方式開展家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款的情況后并未止步，而是產(chǎn)生一個(gè)疑問：為什么X分行采用這種方式開展貸款業(yè)務(wù)？帶著這個(gè)疑問，審計(jì)人員繼續(xù)深入核實(shí)原因。通過調(diào)閱X分行風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控委員會(huì)會(huì)議紀(jì)要發(fā)現(xiàn)，X分行主管行長(zhǎng)和歸口業(yè)務(wù)管理部門均認(rèn)為連環(huán)擔(dān)保是防控信貸風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的有效方式。根據(jù)掌握的情況，審計(jì)組分別向相關(guān)客戶經(jīng)理、歸口業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人和主管行長(zhǎng)核實(shí)情況和原因，了解到：與其他擔(dān)保圈中借款人主動(dòng)聯(lián)系保證人形成擔(dān)保圈不同，X分行迫于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)壓力，為發(fā)展家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)，借鑒并“創(chuàng)新”傳統(tǒng)的小額貸款聯(lián)保方式，開展家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)采用連環(huán)擔(dān)保方式防控風(fēng)險(xiǎn)，殊不知卻違規(guī)形成了重大風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)結(jié)果

（一）審計(jì)結(jié)果認(rèn)定

針對(duì)以上審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)人員認(rèn)定X分行在開展家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)時(shí)主動(dòng)違規(guī)采用連環(huán)擔(dān)保的方式，風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在管理問題且已形成大面積不良，主管行長(zhǎng)和歸口管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)管理責(zé)任，經(jīng)辦人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任。

（二）追責(zé)情況認(rèn)定

審計(jì)組將核查結(jié)果反饋給X分行的上級(jí)行，建議上級(jí)行督促X分行迅速與借款人溝通，提前結(jié)清貸款或增加其他擔(dān)保措施，同時(shí)建議對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行追責(zé)。X分行的上級(jí)行針對(duì)審計(jì)組發(fā)現(xiàn)的問題迅速整改并對(duì)相關(guān)人員給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。

思考啟示

（一）業(yè)數(shù)結(jié)合，解決“痛點(diǎn)”

實(shí)際工作中普遍存在非現(xiàn)場(chǎng)分析與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)脫節(jié)的“痛點(diǎn)”。本案例中，家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)屬涉農(nóng)貸款。我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)值低，“靠天吃飯”現(xiàn)象明顯，金融機(jī)構(gòu)發(fā)放涉農(nóng)貸款往往面臨較高風(fēng)險(xiǎn)，家庭農(nóng)場(chǎng)（專業(yè)大戶）貸款的核心風(fēng)控點(diǎn)并非借款人收入是否充足，而是擔(dān)保措施是否有效。因此，掌握業(yè)務(wù)核心風(fēng)控點(diǎn)并結(jié)合數(shù)據(jù)提取、分析是解決“痛點(diǎn)”的有效方法。

（二）巧用工具，深入挖掘

大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)挖掘工具多樣，如Python、Rapid Miner等，挖掘方法層出不窮，如聚類分析、回歸分析等，短時(shí)間內(nèi)掌握上述挖掘工具和方法并非易事，而內(nèi)部審計(jì)工作又需要充分運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘工具進(jìn)行挖掘，作為較為流行并相對(duì)易于掌握的辦公軟件，巧用Excel的數(shù)據(jù)處理和挖掘功能可實(shí)現(xiàn)深度數(shù)據(jù)挖掘。

（三）批量風(fēng)險(xiǎn)，源于管理

與單筆信貸業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)主要源于貸款“三查”不到位不同，某個(gè)貸款產(chǎn)品在一定時(shí)期內(nèi)出現(xiàn)大面積不良的原因并非僅僅是貸款“三查”不到位，而是源自貸款產(chǎn)品部門對(duì)于產(chǎn)品的管理理念和風(fēng)險(xiǎn)管理措施。實(shí)際審計(jì)工作中，針對(duì)此種情況，應(yīng)追根溯源、歸因分析，深挖管理方面的原因。

（作者單位：中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行股份有限公司審計(jì)局天津分局，郵政編碼：300022，電子郵箱：893941653@qq.com）