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多元共治模式倒逼事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策研究

2020-03-01 04:43:39鄧海宏
經(jīng)濟(jì)視野 2020年22期
關(guān)鍵詞:財(cái)政監(jiān)督共治事業(yè)單位

□ 文| 鄧海宏

在事業(yè)單位全面深化改革之后,事業(yè)單位效益有了一定提升,職工的積極性也出現(xiàn)升高。但是內(nèi)部控制工作作為事業(yè)單位工作的重點(diǎn),在發(fā)展過程中也出現(xiàn)一些問題,比如內(nèi)部控制機(jī)制不健全、內(nèi)控監(jiān)管力度不足、內(nèi)控制度執(zhí)行不到位等,給事業(yè)單位在新時(shí)期的內(nèi)部控制工作帶來新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

事業(yè)單位內(nèi)部控制研究進(jìn)展

事業(yè)單位在社會(huì)發(fā)展中承擔(dān)著不可替代的作用,其管理模式、組織體系等有獨(dú)特的特點(diǎn),所以在內(nèi)部控制與監(jiān)管方面也存在一些特殊性。在過去,事業(yè)單位管理一直是政府統(tǒng)一管理,并參與內(nèi)控制度的建設(shè),所以內(nèi)部的活力不足,管理的靈活性不強(qiáng),削弱了事業(yè)單位的控制主體地位。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展以及發(fā)展模式的改變,事業(yè)單位的規(guī)模不斷擴(kuò)大,但發(fā)展水平參差不齊。政府對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展監(jiān)督職責(zé)受政府方面本身的制約,使得政府難以實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行有效的監(jiān)管。

事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)踐中存在的問題

1.管理觀念比較滯后。事業(yè)單位更重視業(yè)務(wù)工作的開展,而沒有了解內(nèi)控制度建設(shè)和監(jiān)管工作的重要性,內(nèi)控意識(shí)整體比較淡薄,部分人員甚至認(rèn)為進(jìn)行內(nèi)控工作毫無意義;同時(shí)因?yàn)橛^念的限制,事業(yè)單位存在內(nèi)控崗位人員兼職的情況,現(xiàn)有的內(nèi)控人員無法支持專業(yè)內(nèi)控工作的進(jìn)行。事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控工作的風(fēng)險(xiǎn)因素認(rèn)識(shí)不到位,防范意識(shí)不足,忽視了對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)問題的防范,導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)不全面,監(jiān)管作用無法充分發(fā)揮。

2.執(zhí)行力度不強(qiáng)。事業(yè)單位內(nèi)控體系在實(shí)際工作中的執(zhí)行力度不強(qiáng),成效不高,很多環(huán)節(jié)和制度的落實(shí)不僅流于形式,還存在形式和內(nèi)容沒有很好統(tǒng)一起來,注重實(shí)際效果不夠。事業(yè)單位內(nèi)部人情化、走關(guān)系的情況比較常見,不能嚴(yán)格按照規(guī)定開展內(nèi)控工作,內(nèi)控結(jié)果存在弄虛作假現(xiàn)象,不能有效反映出管理效果。

3.內(nèi)部控制體系不完善。事業(yè)單位實(shí)施的內(nèi)控體系的科學(xué)性和可靠性還需要進(jìn)一步提升,內(nèi)控的價(jià)值和作用沒有全面發(fā)揮。事業(yè)單位的管理思想依然比較傳統(tǒng),對(duì)于經(jīng)營管理還停留在事后控制方面,不重視事前預(yù)防;約束和防范機(jī)制不足,更多的是在出現(xiàn)問題后進(jìn)行事后解決和懲處,而不是做好科學(xué)的預(yù)防工作避免問題的發(fā)生。

4.內(nèi)控人員經(jīng)驗(yàn)不足。新時(shí)代下內(nèi)控工作出現(xiàn)新的要求,需要對(duì)事業(yè)單位開展內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理,進(jìn)一步拓展了內(nèi)控的職能,轉(zhuǎn)變成綜合模式。但是對(duì)于內(nèi)控人員來說,工作內(nèi)容出現(xiàn)新變化,工作目標(biāo)出現(xiàn)新要求,但是人員本身的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)不足,缺乏內(nèi)控理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),不能做到理論聯(lián)系實(shí)踐,無法準(zhǔn)確把控內(nèi)控業(yè)務(wù)流程,導(dǎo)致內(nèi)控達(dá)不到預(yù)期的效果。

多元共治模式倒逼事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)路徑

(1)完善巡視制度。當(dāng)前巡視制度基本實(shí)現(xiàn)中央層面的全面覆蓋,并正在向基層地區(qū)推進(jìn),覆蓋所有的事業(yè)單位。通過全方位巡視工作,監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部是否落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè),是否遵循組織紀(jì)律,是否存在違法違規(guī)行為(以權(quán)謀私、貪污賄賂、腐化墮落、獨(dú)斷專行等)。一是制度方面,主要巡視組織機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)集體、授權(quán)審批、決策等制度是否合理和健全,對(duì)單位制度健全和有效履職情況進(jìn)行檢查,促使制度完善和嚴(yán)格落實(shí)。二是決策機(jī)制,主要是巡視領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在違紀(jì)行為、獨(dú)斷專行等,是否按照決策制度行使自己的決策權(quán)力,是否出現(xiàn)越權(quán)等問題。(2)強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督。事業(yè)單位要借助事前、事中和事后的監(jiān)督機(jī)制,對(duì)單位的資金和財(cái)政運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)管,以此作為預(yù)算管理的依據(jù)。這樣可以使單位及安全財(cái)政預(yù)算、使用、績效等制度,促使內(nèi)控體系得到優(yōu)化。一是預(yù)算業(yè)務(wù),重點(diǎn)監(jiān)督單位預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)查預(yù)決算情況,借助外部監(jiān)督機(jī)制,倒逼單位完善預(yù)算業(yè)務(wù)體系,健全預(yù)算管理制度。二是采購業(yè)務(wù),重點(diǎn)是借助財(cái)政監(jiān)督核查單位的采購預(yù)算與預(yù)算管理,采購活動(dòng)管理,驗(yàn)收管理等方面的制度是否健全,借助財(cái)政監(jiān)督倒逼單位內(nèi)部健全管理制度,提出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。三是收支業(yè)務(wù),主要針對(duì)單位承接的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督,是否按照內(nèi)控制度進(jìn)行落實(shí),是否按規(guī)定征收非稅收入,是否按規(guī)定繳稅,相應(yīng)程序是否合法等,借助財(cái)政監(jiān)督倒逼單位嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,完善收支業(yè)務(wù)控制體系。(3)加強(qiáng)國家審計(jì)。國家審計(jì)覆蓋單位內(nèi)控的所有對(duì)象,首先是審計(jì)單位機(jī)構(gòu)職能分工與職責(zé)劃分要堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離的原則;其次是進(jìn)行決策體系建設(shè),要關(guān)注單位是否建立相應(yīng)的制度,最后是內(nèi)控執(zhí)行制度的建設(shè),保證不相容崗位相分離及問責(zé)機(jī)制的落實(shí),建立科學(xué)的內(nèi)控流程指引和分工。(4)多元共治模式。財(cái)政監(jiān)督重點(diǎn)在于預(yù)算的全覆蓋監(jiān)管,從業(yè)務(wù)層面進(jìn)行監(jiān)督,并建立監(jiān)督成果數(shù)據(jù)庫平臺(tái);巡視從單位層面進(jìn)行控制,重點(diǎn)針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行,涉及單位資金方面,形成單位黨風(fēng)廉政建設(shè)、決策機(jī)制、內(nèi)部管理建設(shè)等巡視報(bào)告,并將成果數(shù)據(jù)輸入上述平臺(tái);國家審計(jì)從單位層面進(jìn)行控制審計(jì),可調(diào)用平臺(tái)中的報(bào)告數(shù)據(jù)和資料,實(shí)現(xiàn)監(jiān)督資源的整合與共享,提高監(jiān)督效率。

結(jié)語

通過多元共治模式,借助巡視制度、財(cái)政監(jiān)督、國家審計(jì)等事項(xiàng)的開展,倒逼事業(yè)單位完善內(nèi)部控制體系,強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)。

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