□ 文| 王 鋮

《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》中明確指出，要加大力度推進(jìn)我國(guó)大數(shù)據(jù)建設(shè)，確保大數(shù)據(jù)審計(jì)工作順利進(jìn)行，提升審計(jì)質(zhì)量和效率，不僅如此，審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景之下，也被賦予了全新內(nèi)涵。

審計(jì)大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵

數(shù)據(jù)特征

國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)審計(jì)大數(shù)據(jù)工作的支持，就目前我國(guó)審計(jì)工作開(kāi)展的現(xiàn)狀來(lái)看，很多數(shù)據(jù)都是結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，但不可否認(rèn)的是非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)也能夠給審計(jì)工作帶來(lái)積極影響。隨著技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，更符合社會(huì)發(fā)展規(guī)律的傳感器數(shù)據(jù)會(huì)被投入應(yīng)用，也會(huì)成為審計(jì)工作的重要組成部分。

技術(shù)特征

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，采集被審計(jì)單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，并對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析，充分發(fā)揮審計(jì)的功能和作用。審計(jì)監(jiān)督的范圍非常廣泛，能夠滲透到不同單位、企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域，這也能夠反映出審計(jì)對(duì)象多樣化、數(shù)據(jù)復(fù)雜化的特點(diǎn)。不僅如此，審計(jì)對(duì)象多樣化也就決定了其跨度大，變相增加了數(shù)據(jù)處理的難度。

大數(shù)據(jù)審計(jì)面臨的問(wèn)題

1.數(shù)據(jù)采集。（1）確定數(shù)據(jù)采集范圍。審計(jì)數(shù)據(jù)采集的范圍主要包括兩個(gè)方面：一是被審計(jì)單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售等各方面的數(shù)據(jù)，二是互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)。審計(jì)數(shù)據(jù)采集工作越完善，其數(shù)據(jù)價(jià)值就越高，同時(shí)也要確保數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，一旦價(jià)值不高的數(shù)據(jù)采集過(guò)多，會(huì)增加信息處理負(fù)擔(dān)。（2）審計(jì)數(shù)據(jù)獲取方式。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景之下，審計(jì)數(shù)據(jù)獲取方式也發(fā)生了改變，從傳統(tǒng)的人工審計(jì)變成了遠(yuǎn)程審計(jì)，可以通過(guò)計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)等設(shè)備來(lái)進(jìn)行遠(yuǎn)距離的操作。有助于被審計(jì)單位節(jié)省費(fèi)用和消耗。數(shù)據(jù)的獲取相對(duì)來(lái)說(shuō)比較容易，審計(jì)人員可以利用已經(jīng)收集到的數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)可能遇到的問(wèn)題做出合理、科學(xué)的分析，從而最大程度上減少遇到的失誤。

2.數(shù)據(jù)處理與標(biāo)準(zhǔn)化。（1）建立行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。在數(shù)據(jù)處理的過(guò)程中，要進(jìn)行全面細(xì)致的規(guī)劃，提升審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、信息化的水平，有助于擴(kuò)大審計(jì)覆蓋范圍。國(guó)家和政府應(yīng)該建立滿足審計(jì)全覆蓋要求的行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，確保各項(xiàng)工作順利開(kāi)展。（2）建立審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換機(jī)制。由于審計(jì)的范圍廣泛，所涉及到的領(lǐng)域和部分相當(dāng)復(fù)雜，因此在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過(guò)程中會(huì)遇到各種意料之外的麻煩，僅依靠審計(jì)部門來(lái)實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換是不現(xiàn)實(shí)的，需要各個(gè)部門通力合作，建立符合當(dāng)下發(fā)展形勢(shì)的數(shù)據(jù)共享模式，形成更加標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)。

3.建立數(shù)據(jù)中心。現(xiàn)如今大數(shù)據(jù)開(kāi)源技術(shù)的應(yīng)用相當(dāng)廣泛，也具備了完善的組織結(jié)構(gòu)，使得開(kāi)源技術(shù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，也給大數(shù)據(jù)審計(jì)帶來(lái)了一定困難。因此，為了實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)架構(gòu)核心技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化，國(guó)家頒布了《大數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化白皮書(shū)》，對(duì)不同的技術(shù)和實(shí)際應(yīng)用情況展開(kāi)了全面細(xì)致的分析，在總結(jié)了各方經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立大數(shù)據(jù)體系。

4.創(chuàng)新數(shù)據(jù)分析方法。（1）多行業(yè)全維化分析。對(duì)不同行業(yè)進(jìn)行分析，能夠發(fā)現(xiàn)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)，有助于找到風(fēng)險(xiǎn)存在的真正原因并制定解決和控制方案。近些年來(lái)，在國(guó)家審計(jì)長(zhǎng)的帶領(lǐng)下，我國(guó)各個(gè)省市和地區(qū)都開(kāi)展了跨系統(tǒng)、跨領(lǐng)域的審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作，提升了數(shù)據(jù)的使用效率和質(zhì)量。（2）智能挖掘技術(shù)應(yīng)用。近些年來(lái)，我國(guó)在審計(jì)技術(shù)上做出了不斷創(chuàng)新，也研究出了新的審計(jì)分析法，在實(shí)際應(yīng)用中取得了不錯(cuò)成效，能夠保證審計(jì)人員的專業(yè)化水平。在2016年開(kāi)展的“大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)研討會(huì)”中，就提出了將審計(jì)技術(shù)和信息技術(shù)結(jié)合的想法，能跟蹤監(jiān)控被審計(jì)單位的資金使用情況。

5.審計(jì)大數(shù)據(jù)的組織模式。審計(jì)人員需要正確管理，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)管理理念，充分發(fā)揮現(xiàn)代化審計(jì)的作用，從宏觀層面確保大數(shù)據(jù)審計(jì)管理的實(shí)用性。要細(xì)分各個(gè)部門的職責(zé)，審計(jì)部門之間要協(xié)調(diào)配合，確保審計(jì)結(jié)果的科學(xué)可靠。與此同時(shí)，在大數(shù)據(jù)分析的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)各種意想不到的情況，在某些數(shù)據(jù)上也會(huì)有疑點(diǎn)，審計(jì)人員需要具備分析和篩查疑點(diǎn)的能力，做出正確預(yù)測(cè)。

6.審計(jì)大數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。（1）數(shù)據(jù)采集風(fēng)險(xiǎn)。要確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，盡量避免人為因素的干擾，與此同時(shí)，還要保證數(shù)據(jù)獲取渠道的可信度，樹(shù)立安全防范意識(shí)。（2）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)使用風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)數(shù)據(jù)的信息量比較大，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)使用之間難免出現(xiàn)矛盾，要確保數(shù)據(jù)的機(jī)密性，提升安全性能，把國(guó)家安全放在首要位置。（3）數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)。要制定行之有效的策略，促進(jìn)信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)一化管理，但這種方式可能會(huì)導(dǎo)致部分?jǐn)?shù)據(jù)丟失，如何平衡數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一化管理，需要在實(shí)踐中不斷探索。（4）數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)。在擴(kuò)大數(shù)據(jù)分析范圍的同時(shí)，也要確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。審計(jì)人員需要明確自身職責(zé)，結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)分析其中的風(fēng)險(xiǎn)，做出合理判斷，有效準(zhǔn)確的把控其中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)

從我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作實(shí)際開(kāi)展情況來(lái)看，可以建立專門的數(shù)據(jù)分析中心，不僅如此，還需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，確保我國(guó)審計(jì)工作得到全面落實(shí)，讓其中每一個(gè)環(huán)節(jié)都能有所保障。