■古 潔

（國藥（大連）醫(yī)療器械有限公司）

引 言

在當(dāng)代新形勢的影響下，我國大部分人民的基礎(chǔ)生活質(zhì)量得到了顯著的提升，隨之而來的人們對當(dāng)代醫(yī)療器械的要求也越來越高，因此，在這樣的環(huán)境中，當(dāng)代醫(yī)療器械銷售公司如何做好內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，更好地為廣大人民群眾服務(wù)，是現(xiàn)階段部分醫(yī)療器械銷售公司專業(yè)人員需要思考的重要問題。

1 醫(yī)療器械銷售公司內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

1.1 建設(shè)環(huán)境有待完善

醫(yī)療器械銷售公司的主營項(xiàng)目便是醫(yī)療器械，與其它公司相比具有強(qiáng)烈的特殊性，主要體現(xiàn)在我國當(dāng)前醫(yī)療器械的發(fā)展情況上，當(dāng)前國產(chǎn)的醫(yī)療器械具有明顯的同質(zhì)化現(xiàn)象，部分先進(jìn)的醫(yī)療器械存在被國外公司壟斷的問題，而醫(yī)療器械銷售公司在當(dāng)下競爭壓力極大的形勢下仍未能對內(nèi)控制度體系進(jìn)行完善，再加上公司內(nèi)部的認(rèn)可度不足，使得內(nèi)控制度建設(shè)缺少良好的建設(shè)環(huán)境。

1.2 缺乏監(jiān)督考評支撐

目前盡管我國部門醫(yī)療器械銷售公司已經(jīng)建立起了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但往往因?yàn)槿狈ΡO(jiān)督制度，使其無法被高效執(zhí)行。除此以外，公司內(nèi)部對于工作人員的考評制度不完善，并沒有使其形成良好的崗位責(zé)任意識。如此一來，員工無法在健全的監(jiān)督機(jī)制下嚴(yán)格按照企業(yè)的要求完成內(nèi)控活動，難以充分調(diào)動起員工的積極主動性，制約了醫(yī)療器械銷售公司的內(nèi)控制度的建設(shè)。

1.3 欠缺風(fēng)險(xiǎn)管理意識

現(xiàn)階段我國的市場經(jīng)濟(jì)體制正在逐漸的完善當(dāng)中，各個(gè)醫(yī)療器械銷售公司之間的競爭呈現(xiàn)出越來越激烈的態(tài)勢，該現(xiàn)象切實(shí)增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，但部分企業(yè)欠缺相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，削弱了醫(yī)療銷售公司在市場中的核心競爭力，提高了企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中的損失，影響了企業(yè)未來的持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展[1]。

2 醫(yī)療器械銷售公司開展內(nèi)控制度建設(shè)的有效策略

2.1 完善內(nèi)控建設(shè)環(huán)境

2.1.1 健全內(nèi)部控制體系

健全企業(yè)內(nèi)控體系是完善內(nèi)控建設(shè)的重要基礎(chǔ)，此舉能夠切實(shí)提高企業(yè)實(shí)際的管理水平，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

首先，企業(yè)應(yīng)從規(guī)范相關(guān)流程入手，從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，與具體的經(jīng)營狀況相結(jié)合，形成科學(xué)有序的內(nèi)部控制流程，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

其次，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)將責(zé)任落實(shí)，讓各個(gè)流程的具體負(fù)責(zé)人都能對實(shí)際的義務(wù)和責(zé)任進(jìn)行明確，以此實(shí)現(xiàn)執(zhí)行力的提升，避免內(nèi)控制度流于表面，無法起到實(shí)際作用。

再次，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)加強(qiáng)管理力度，及時(shí)修訂無法與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的制度，充分將內(nèi)控制度與管理制度結(jié)合起來，使二者相互促進(jìn)、同向發(fā)力，共同促進(jìn)醫(yī)療器械銷售公司的平穩(wěn)發(fā)展[2]。

最后，企業(yè)應(yīng)規(guī)范化管理財(cái)務(wù)資料，此舉有助于公司內(nèi)控制度的高效有序執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)管理水平的提升，規(guī)避內(nèi)控制度實(shí)際應(yīng)用過程中有可能存在的人為因素所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.2 提高公司內(nèi)部認(rèn)可度

在新醫(yī)改提出的“有效減輕居民就醫(yī)費(fèi)用負(fù)擔(dān)，切實(shí)緩解‘看病難、看病貴’”政策影響下，當(dāng)代醫(yī)療器械銷售公司，要想做好內(nèi)控制度建設(shè)工作，應(yīng)該及時(shí)在公司內(nèi)部強(qiáng)化各項(xiàng)綜合制度，落實(shí)公司內(nèi)控建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的基礎(chǔ)內(nèi)容，提高公司員工對企業(yè)內(nèi)控制度的基本認(rèn)識，讓公司高層管理人員及高層決策人員加強(qiáng)對內(nèi)控建設(shè)環(huán)境的重視，為切實(shí)建設(shè)該項(xiàng)內(nèi)控制度工作提供基礎(chǔ)保障[3]。

從我國對外開放的時(shí)間角度來看，實(shí)際開放的時(shí)間略晚于其他較為先進(jìn)的國家，這樣一來，對我國處于發(fā)展階段的公司內(nèi)部控制管理方面和內(nèi)部審計(jì)方面工作影響較大，因此，改善現(xiàn)階段內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境，需要當(dāng)代高層管理人員不斷強(qiáng)化自身的先進(jìn)內(nèi)控管理意識，區(qū)分內(nèi)控與內(nèi)審工作之間的專屬職責(zé)，學(xué)習(xí)更為適用的風(fēng)險(xiǎn)管控知識，提升醫(yī)療器械銷售公司的內(nèi)控管理水平，要求各級內(nèi)控管理人員，深入學(xué)習(xí)內(nèi)控制度相關(guān)知識，探尋其他先進(jìn)醫(yī)療器械銷售公司的內(nèi)控制度建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，為構(gòu)建較為良好的公司內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)境奠定基礎(chǔ)[4]。

2.2 建立起監(jiān)督考評制度

2.2.1 落實(shí)監(jiān)督管理

內(nèi)控監(jiān)督的主要目的便是對各種內(nèi)控活動的開展進(jìn)行制約和規(guī)范，企業(yè)審計(jì)部門所開展的各項(xiàng)監(jiān)督管理活動以及內(nèi)控測評都屬于監(jiān)督管理，高效的內(nèi)控監(jiān)督能夠明確企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行內(nèi)控的過程中所出現(xiàn)的各種問題，以便于及時(shí)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，盡可能促進(jìn)醫(yī)療器械銷售企業(yè)綜合內(nèi)控能力的提升以及經(jīng)營管理的正常開展。通常情況下內(nèi)控監(jiān)督指的便是持續(xù)性的監(jiān)督檢查，包括內(nèi)控自評、專項(xiàng)監(jiān)督以及日常監(jiān)督。

筆者在上文中所提到的內(nèi)控測評便是其中一種內(nèi)控自評的形式，而日常監(jiān)督則主要體現(xiàn)在制度體系中明確規(guī)范要求、流程標(biāo)準(zhǔn)以及責(zé)任分工等內(nèi)容上，醫(yī)療器械銷售公司應(yīng)逐步建立起崗位責(zé)任制，對其中所包含的各個(gè)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。而專項(xiàng)監(jiān)督則指的是強(qiáng)化對于企業(yè)重大事項(xiàng)以及核心業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督管理，一般可通過關(guān)鍵崗位責(zé)任分離以及內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)等形式進(jìn)行監(jiān)督管理，該舉措可以進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)療器械銷售公司的內(nèi)控約束能力。

2.2.2 加強(qiáng)培訓(xùn)教育工作

企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)由企業(yè)員工的共同建設(shè)和執(zhí)行，所以醫(yī)療器械銷售企業(yè)應(yīng)通過加強(qiáng)對于企業(yè)員工的培訓(xùn)教育工作以此提升員工對于內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識以及實(shí)際執(zhí)行能力，使其從意識層面積極主動地促進(jìn)內(nèi)控制度的落實(shí)。

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)率先對內(nèi)控制度加強(qiáng)建設(shè)，樹立起榜樣意識，以身作則影響員工共同為內(nèi)控制度的建設(shè)做出努力，同時(shí)還應(yīng)建立起考評機(jī)制，不定期對相關(guān)人員進(jìn)行考核，并將其與績效掛鉤，切實(shí)提升其主觀能動性。

其次，企業(yè)還需積極開展對于員工的培訓(xùn)教育，加強(qiáng)員工與員工之間的深入交流和學(xué)習(xí)，使其在專業(yè)能力和思想道德素質(zhì)方面都得到切實(shí)地提高，以此確保內(nèi)控制度能夠在企業(yè)內(nèi)部高效執(zhí)行。

最后，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)拓展宣傳教育，采用各種形式向企業(yè)員工宣傳內(nèi)控制度的意義預(yù)作用，將其與員工自身的切實(shí)利益有機(jī)聯(lián)系起來讓員工能夠發(fā)自內(nèi)心的對內(nèi)控制度建設(shè)產(chǎn)生認(rèn)同感，進(jìn)而為內(nèi)控制度的高效建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.3 加強(qiáng)對于內(nèi)控制度建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)把控

筆者在上文中提到，當(dāng)前我國醫(yī)療器械銷售公司普遍存在著各種風(fēng)險(xiǎn)，但部分企業(yè)并未能形成良好的風(fēng)險(xiǎn)意識?；诖?，企業(yè)有必要加強(qiáng)對于內(nèi)控制度建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)把控，企業(yè)可以從完善內(nèi)控框架入手，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。內(nèi)控制度是當(dāng)代企業(yè)、單位、公司長遠(yuǎn)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，而內(nèi)控框架的制定更是內(nèi)控制度當(dāng)中的重要組成部分，是構(gòu)建公司內(nèi)控制度、促進(jìn)公司長遠(yuǎn)發(fā)展的核心內(nèi)容。從公司內(nèi)部管理整體角度來說，內(nèi)控工作本身就是一項(xiàng)較為復(fù)雜、繁瑣、困難的任務(wù)，在科學(xué)制定內(nèi)控框架期間，公司高層設(shè)計(jì)人員要適當(dāng)從公司內(nèi)控制度理論知識的切入點(diǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合本公司的銷售方針、銷售策略、銷售目標(biāo)、公司規(guī)劃、公司運(yùn)營等方面內(nèi)容開展內(nèi)控框架制定工作[5]。

新形勢下醫(yī)療器械銷售公司的內(nèi)控框架的制定，要以公司的發(fā)展實(shí)際相匹配，在制定初期，要及時(shí)根據(jù)對公司內(nèi)部各級部門開展調(diào)查工作，嚴(yán)格根據(jù)各部門的實(shí)際運(yùn)營狀況和階段發(fā)展目標(biāo)科學(xué)制定，構(gòu)建符合公司人員不斷成長進(jìn)步的內(nèi)控機(jī)制，幫助公司完善內(nèi)部經(jīng)營文化，確立內(nèi)控制度的主導(dǎo)權(quán)威性，將管理科學(xué)、責(zé)任清晰的內(nèi)控制度深入公司員工內(nèi)心。這樣一來，擁有科學(xué)內(nèi)控框架制度的醫(yī)療器械銷售公司，既可以不斷強(qiáng)化公司各部門之間的流動溝通關(guān)系，掌握公司發(fā)展階段的各個(gè)重要步驟，又可以在公司物資管理、人員規(guī)劃、資金流動、項(xiàng)目規(guī)劃等方面制定良好的戰(zhàn)略發(fā)展思想。在加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)把控工作期間，內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用也是不容忽視的。內(nèi)審工作可以對公司內(nèi)部各類業(yè)務(wù)和控制獨(dú)立評價(jià)，從而確保公司的發(fā)展策略遵循公司的方針原則，符合相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。在科學(xué)制定公司內(nèi)控制度期間，內(nèi)審工作覆蓋的以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制為主的管理范圍，可以為更好地開展該項(xiàng)工作提供保障。

此外，在科學(xué)制定公司內(nèi)控框架期間，應(yīng)該適當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制方面的內(nèi)容，新形勢下醫(yī)療器械銷售公司無論是在發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)還是內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)方面，都應(yīng)該做好充足的準(zhǔn)備工作，例如風(fēng)險(xiǎn)測算、風(fēng)險(xiǎn)核算、風(fēng)險(xiǎn)警戒線、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等方面內(nèi)容，從而強(qiáng)化公司內(nèi)控管理當(dāng)中的各項(xiàng)內(nèi)容，降低公司發(fā)生各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，規(guī)避可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的任何因素，為公司內(nèi)控管理工作的有效實(shí)施提供保障。

結(jié) 論

總而言之，新形勢下開展內(nèi)控制度建設(shè)工作，是醫(yī)療器械銷售行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展階段的重要基礎(chǔ)。內(nèi)控制度建設(shè)的良好與否，直接關(guān)系著醫(yī)療器械銷售公司制定發(fā)展方向和實(shí)施銷售計(jì)劃，做好內(nèi)控制度建設(shè)不僅可以促進(jìn)公司穩(wěn)健發(fā)展，還可以提高公司的各項(xiàng)工作水平。