■譚 玲

（中鐵十一局集團第五工程有限公司）

引 言

在“營改增”推廣實施的過程中，企業(yè)的稅負壓力會有一定的緩解，特別是在當(dāng)前建筑企業(yè)快速發(fā)展的背景下，建筑施工企業(yè)只有盡可能降低運營成本，才能在競爭激烈的市場環(huán)境中占據(jù)有利位置，實現(xiàn)持續(xù)健康地發(fā)展。“營改增”給建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理工作帶來不小的影響，如何能夠合理安排稅務(wù)籌劃工作，盡早適應(yīng)新的稅收制度是當(dāng)前建筑施工企業(yè)要重點考慮的問題。

1 企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則

一是，合法性原則。無論是什么財務(wù)活動企業(yè)都需要嚴(yán)格按照國家的相關(guān)法律法規(guī)及政策來進行，財務(wù)管理人員應(yīng)該特別注重國家稅法的變化，這樣便于及時調(diào)整稅務(wù)籌劃工作，確保其合理性與有效性；二是，經(jīng)濟性原則。企業(yè)的管理活動、經(jīng)營活動最根本的目的是獲取最大的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的核心競爭力，所以在稅務(wù)籌劃工作中，財務(wù)管理人員要以降低企業(yè)稅務(wù)為著手點，通過合理制定稅務(wù)籌劃方案來實現(xiàn)企業(yè)的最大利潤；三是，風(fēng)險防范原則。在稅務(wù)籌劃工作中，財務(wù)管理人員要事先對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行預(yù)測，并以此為依據(jù)做好防范工作。

2 “營改增”對建筑施工企業(yè)的影響

“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響主要有以下幾個方面，即企業(yè)稅負、發(fā)票管理、財務(wù)管理以及對企業(yè)簽訂合同等其它經(jīng)濟的影響，通過對此分析可以幫助建筑施工企業(yè)在財務(wù)管理中進一步完善稅務(wù)籌劃工作。

2.1 對企業(yè)稅負的影響

“營改增”指的是營業(yè)稅改增值稅。在過去很長一段時間里，我國對企業(yè)都是征收營業(yè)稅，但在征收的過程中重復(fù)性征稅問題愈發(fā)凸顯，導(dǎo)致很多企業(yè)的稅負壓力過大，經(jīng)過深入的調(diào)查研究后，開始采用增值稅代替營業(yè)稅，這樣就可以避免重復(fù)收稅的現(xiàn)象，在很大程度上降低了企業(yè)的運營成本，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供了重要支撐[1]。然而，從實際現(xiàn)狀中可以發(fā)現(xiàn)，我國很多企業(yè)在發(fā)展的過程中都只關(guān)注了經(jīng)濟效益的提升，并沒有重視運營體制、管理理念與模式的創(chuàng)新，從而導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理制度無法與“營改增”后的稅務(wù)制度相匹配。在“營改增”背景下，企業(yè)在稅負的計算、增值稅的征管以及會計處理等方面都會變得更加復(fù)雜與嚴(yán)格，需要在稅務(wù)申報、發(fā)票管理中投入更多物力與財力，這樣就會造成不僅沒有實現(xiàn)降低企業(yè)稅負壓力的目標(biāo)，還進一步增加了企業(yè)的運營成本，嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展。

2.2 對企業(yè)財務(wù)管理的影響

“營改增”后，對企業(yè)財務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在以下幾點:一是，對會計核算的影響，由于在會計核算工作中，營業(yè)稅與增值稅的核算與處理會存在明顯的差異，如增值稅的納稅額計算方面；二是，稅收負擔(dān)的影響。過去營業(yè)稅是價內(nèi)稅，而增值稅屬于價外稅，所以企業(yè)在計稅基數(shù)上有一些變化，如果沒有及時轉(zhuǎn)變工作理念與方式，處理好營改增過程中的問題，就可能會增加企業(yè)的稅負；三是，發(fā)票管理的影響。企業(yè)發(fā)票的種類在稅種的不斷變化下也發(fā)生了變化，但由于個別企業(yè)對發(fā)票管理的不重視，缺少對不同發(fā)票的認知，就會存在亂開發(fā)票的情況，給企業(yè)發(fā)票管理工作帶來了極大的風(fēng)險。對此，財務(wù)管理部門的工作人員就要在充分了解新稅務(wù)制度的前提下，從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，采取科學(xué)合理的管理措施保證企業(yè)的健康發(fā)展。

3 “營改增”后建筑施工企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃策略

3.1 “營改增”后建筑施工企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題

3.1.1 建筑施工企業(yè)自身財務(wù)管理上的不足

近些年來，在城鎮(zhèn)化不斷發(fā)展的過程中，建筑行業(yè)獲得了長足的發(fā)展，建筑施工企業(yè)越來越多，其中大多數(shù)施工企業(yè)都只關(guān)注短期的經(jīng)濟效益提升，并沒有注重企業(yè)運營管理、制度建設(shè)等方面的創(chuàng)新，依然堅持傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念，導(dǎo)致企業(yè)面臨著巨大的財務(wù)風(fēng)險。另外，在原有的財務(wù)管理模式下，對進項稅的管理缺乏足夠的重視，這樣就造成了申請進項稅額抵扣的時候不能滿足相關(guān)的一些要求，從而增加企業(yè)的稅負壓力。

3.1.2 企業(yè)稅負壓力不降反增

“營改增”的推廣實施是為了可以降低企業(yè)的稅負壓力，減少運營的成本，如果建筑施工企業(yè)沒有正確理解與運用“營改增”政策，不僅不能實現(xiàn)這一目標(biāo)，還會進一步增加企業(yè)的稅負壓力。在建筑施工企業(yè)中，材料與人工是運營成本的核心，尤其是當(dāng)前人力成本不斷增加的背景下，“營改增”并未把這部分人力成本來作為進項稅進行抵扣，還有一些采購的生產(chǎn)材料也會由于沒有增值稅發(fā)票而無法抵扣，在這種情況下就會造成企業(yè)稅負壓力不降反增的現(xiàn)象，無法享受“營改增”政策的好處。

3.1.3 財務(wù)管理人員能力不足

我國稅務(wù)制度的改革主要是以“營改增”為主，建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理人員如果可以正確理解與合理運用“營改增”政策，是可以有效降低企業(yè)的稅負壓力，減少運營的成本。但是，在傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃思想影響下，建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理人員對新的稅務(wù)制度認知不足，同時“營改增”在一定程度上增加了財務(wù)管理工作的難度，這樣就會影響到企業(yè)的財務(wù)管理工作質(zhì)量，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。

3.2 建筑施工企業(yè)加強稅務(wù)籌劃的策略

為了可以降低企業(yè)的運營成本，財務(wù)管理人員要基于“營改增”的內(nèi)容，從以下幾個方面來有效強化稅務(wù)籌劃能力。

3.2.1 提高思想認識

很多建筑施工企業(yè)對稅務(wù)制度的重視程度不高，在“營改增”推廣實施中，并沒有結(jié)合具體的內(nèi)容對財務(wù)管理工作進行改變，導(dǎo)致進項稅抵扣的項目沒能進行及時調(diào)整，建筑施工企業(yè)的稅負壓力進一步增加。例如，在建筑工程項目的施工作業(yè)中，用到的部分機械設(shè)備在大多數(shù)時候都處于閑置狀態(tài)下，只有在某個環(huán)節(jié)或者特殊的施工環(huán)境下才會使用，但企業(yè)還是需要購買。而采用租賃的形式，就可以使企業(yè)在固定資產(chǎn)的投入上減少，有效降低了企業(yè)的稅負壓力。所以，為了可以實現(xiàn)企業(yè)運營成本的降低，要不斷提高財務(wù)管理人員對“營改增”的重視，并加強對具體內(nèi)容的學(xué)習(xí)[2]。

3.2.2 加強財務(wù)人員素質(zhì)能力培養(yǎng)

對一個企業(yè)而言，要想健康、穩(wěn)定與持續(xù)發(fā)展，就必須具備較強的財務(wù)管理能力，這是企業(yè)良性發(fā)展的重要保障。而財務(wù)人員的素質(zhì)能力高低會直接決定企業(yè)的財務(wù)管理工作效果，所以，為了可以享受到“營改增”政策給企業(yè)所帶來的好處，必須加強財務(wù)人員的素質(zhì)能力培養(yǎng)，主要包括理論知識、業(yè)務(wù)能力以及責(zé)任意識等方面的培訓(xùn)，便于他們在日后工作中可以有效利用“營改增”來降低企業(yè)的稅負壓力。

3.2.3 完善企業(yè)管理模式

以“營改增”為主要內(nèi)容的稅務(wù)制度改革，對企業(yè)的各項工作都產(chǎn)生了一定的影響，其中就包括管理模式的創(chuàng)新。大多數(shù)企業(yè)的管理模式都比較落后與陳舊，并不能適應(yīng)新的稅務(wù)制度，如果不及時進行管理模式的創(chuàng)新，只會進一步增加企業(yè)的稅負壓力，提高運營的成本，這對企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。所以，企業(yè)要結(jié)合“營改增”的具體內(nèi)容，基于自身的實際情況來創(chuàng)新管理模式。例如，在“營改增”實施的背景下，企業(yè)發(fā)票管理制度必須進行改變，這樣才能最大限度確保各類進項稅的抵扣，降低企業(yè)的運營成本。企業(yè)在合同談判中可先行進行稅收籌劃，算出最優(yōu)方案選擇合作單位、供應(yīng)商，降低企業(yè)稅負。

4 結(jié) 語

綜上所述，“營改增”的推廣實施在很大程度上改變了建筑施工企業(yè)以往的運營模式，提升了財務(wù)管理工作的難度。一些施工企業(yè)由于沒有準(zhǔn)確理解與把握營改增的內(nèi)容，不僅沒有降低企業(yè)的稅負壓力，還阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。所以，建筑施工企業(yè)要深入分析營改增的內(nèi)涵，并結(jié)合自身的實際情況來制定稅務(wù)籌劃的方案，不斷優(yōu)化與完善經(jīng)營管理模式，只有這樣才能有效降低企業(yè)的運營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。