王立剛

摘 要：進(jìn)口設(shè)備減免稅辦理是企業(yè)降低采購(gòu)成本的重要手段之一，如何應(yīng)用減免稅政策是企業(yè)采購(gòu)管理的重要關(guān)切。本文主要闡述在業(yè)務(wù)實(shí)踐中應(yīng)用減免稅的難點(diǎn)和核心保障，以期為辦理進(jìn)口設(shè)備免稅辦理提供方向性的指導(dǎo)，提高辦理成功率。

關(guān)鍵詞：減免稅;減免稅政策;減免稅應(yīng)用

1.引言

為了引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和技術(shù)進(jìn)步，保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，國(guó)家對(duì)相關(guān)鼓勵(lì)行業(yè)實(shí)施特定減免稅的鼓勵(lì)政策。由于減免稅的成功辦理，能夠直接降低企業(yè)的采購(gòu)成本，是企業(yè)的重要的降低采購(gòu)成本的手段之一，因此，能不能減免稅以及如何提高辦理減免稅的成功率是采購(gòu)管理者的重要關(guān)切。

本文將以采購(gòu)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的視角，結(jié)合對(duì)減免稅政策的研究和在業(yè)務(wù)實(shí)踐中對(duì)內(nèi)資鼓勵(lì)項(xiàng)目下進(jìn)口設(shè)備的減免稅辦理經(jīng)驗(yàn)，闡述進(jìn)口設(shè)備減免稅稅政策的應(yīng)用。

2.減免稅政策

關(guān)稅減免，是減征關(guān)稅和免征關(guān)稅的簡(jiǎn)稱，是海關(guān)全部或部分免除應(yīng)稅貨品納稅人的關(guān)稅給付義務(wù)的一種行政措施。

根據(jù)《海關(guān)法》我國(guó)海關(guān)一般將關(guān)稅減免劃分為法定減免、特定減免和臨時(shí)減免三種類型。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，我們通常提到的減免稅，大多指的是特定減免。

特定減免是指海關(guān)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，對(duì)特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予減征或者免征關(guān)稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。常見的類別有：

1）內(nèi)資鼓勵(lì)類

是指符合《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備。

2）外資鼓勵(lì)類

是指符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類的外商投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口自用的設(shè)備。

3）外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目

是指外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備、加工貿(mào)易外商提供的不做價(jià)進(jìn)口設(shè)備，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外享受免稅政策。

4）科教免類

是指經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)可的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校，不以盈利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科學(xué)研究或者教學(xué)。

5）重大技術(shù)裝備類

是指對(duì)經(jīng)認(rèn)定符合享受重大技術(shù)裝備進(jìn)口關(guān)鍵零部件及原材料稅收優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，為生產(chǎn)《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品清單》所列商品的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

3.減免稅政策應(yīng)用難點(diǎn)

特定減免稅涉及的政策范圍較多，對(duì)于不同類別的項(xiàng)目判斷是否符合減免稅條件依據(jù)的政策不同，其判定難度大、辦理復(fù)雜，往往是客戶在免稅咨詢中最為關(guān)注的部分。減免稅政策的應(yīng)用主要難點(diǎn)如下：

1）減免稅政策復(fù)雜多變

以內(nèi)資鼓勵(lì)項(xiàng)目減免稅為例，2016年至今，投資總額在5000萬元及以上內(nèi)資鼓勵(lì)類項(xiàng)目（以下稱“限上鼓勵(lì)類項(xiàng)目”）減免稅政策變化導(dǎo)致減免稅辦理劃分為3個(gè)不同階段，第一階段（2016年以前），國(guó)家發(fā)改委出具免稅項(xiàng)目確認(rèn)書;第二階段（2016年-2018年1月1日），國(guó)家發(fā)改委不再出具《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書》，改為以《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書》匯總表的形式確認(rèn);第三階段（2018年1月1日至今），由直屬海關(guān)出具《適用鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)政策通知單》對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行免稅確認(rèn)。

2） 減免稅辦理規(guī)則復(fù)雜、耗時(shí)長(zhǎng)、難度高

國(guó)家減免稅政策多、法規(guī)多，其中不乏有規(guī)定模棱兩可解釋不明之處，需要與海關(guān)辦事機(jī)構(gòu)和人員多做溝通，深入交流;并且，從海關(guān)辦事來講，海關(guān)人員審核免稅申請(qǐng)材料有一定自由裁量權(quán)，所有遞交的文件都要通過特定辦事人員的審核，滿足其對(duì)材料的要求，這就要求減免稅人員十分了解規(guī)則及審核要點(diǎn)，才能推進(jìn)免稅工作。

3）減免稅與商務(wù)的銜接處理難度高

減免稅的成功率與減免稅咨詢服務(wù)開始的時(shí)間成正相關(guān)關(guān)系。減免稅辦理需整體策劃，設(shè)備招標(biāo)、進(jìn)口和免稅獨(dú)立進(jìn)行，將會(huì)極大的增加免稅辦理的不確定性及難度，諸如可研報(bào)告編寫注意事項(xiàng)、設(shè)備招標(biāo)名稱的設(shè)置、商務(wù)合同價(jià)格描述設(shè)置等問題，要求免稅的辦理過程中能夠始終從全局角度分析問題，敏銳的分析每一處變化對(duì)后續(xù)執(zhí)行或整體進(jìn)度的影響。

4.減免稅政策成功應(yīng)用的核心保障

回溯免稅政策演變不難發(fā)現(xiàn)，限上內(nèi)資鼓勵(lì)減免稅的辦理，在2018年后發(fā)生了明顯的改變——海關(guān)在減免稅審批工作中由從屬執(zhí)行轉(zhuǎn)變?yōu)槿婀芾?，使得從?yán)審核、審慎辦理成為直屬、屬地海關(guān)的完全之策。面對(duì)日趨從嚴(yán)的審批，如何在合法合規(guī)的前提下做到提高成功率，對(duì)于采購(gòu)咨詢機(jī)構(gòu)而言，其核心保障主要有三：

1）深入研究聚焦行業(yè)免稅知識(shí)，實(shí)現(xiàn)免稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化

長(zhǎng)期密切關(guān)注、研究進(jìn)口設(shè)備減免稅政策，方可為客戶用足用好減免稅優(yōu)惠政策提供專業(yè)咨詢建議。通過及時(shí)總結(jié)減免稅辦理經(jīng)驗(yàn)，編制標(biāo)準(zhǔn)減免稅工作手冊(cè)，實(shí)現(xiàn)工作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，輸出成果統(tǒng)一，從制度上保障進(jìn)口設(shè)備免稅的實(shí)現(xiàn)。

2）以為客戶實(shí)現(xiàn)免稅為己任，主動(dòng)免稅服務(wù)前置化

進(jìn)口設(shè)備減免稅辦理工作具有規(guī)則復(fù)雜、耗時(shí)長(zhǎng)、難度高的特點(diǎn)。鑒于提供專業(yè)減免稅咨詢服務(wù)時(shí)間的早晚與成功率成正相關(guān)關(guān)系。在招標(biāo)前期階段，通過前置化減免稅咨詢服務(wù)至項(xiàng)目可行性論證階段，提前依法依規(guī)設(shè)策劃，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高減免稅成功率。

3）針對(duì)項(xiàng)目“量體裁衣”，提供免稅服務(wù)定制化

根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，結(jié)合專業(yè)知識(shí)和豐富的減免稅辦理經(jīng)驗(yàn)，為項(xiàng)目“量體裁衣”，全程參與新建項(xiàng)目的采購(gòu)過程，將減免稅工作貫穿到采購(gòu)方案制訂、招標(biāo)采購(gòu)方案的實(shí)施以及進(jìn)口工作的整體統(tǒng)籌中，提高減免稅申報(bào)成功率。

5.結(jié)論

進(jìn)口設(shè)備減免稅工作政策性極強(qiáng)，是極其嚴(yán)肅認(rèn)真的工作。對(duì)于減免稅政策的應(yīng)用，要做到細(xì)致深入研究政策法規(guī)為前提，依法依規(guī)為辦理準(zhǔn)繩。堅(jiān)持從項(xiàng)目立項(xiàng)、可研編制階段同步策劃減免稅方案，通過提前介入論證，在精準(zhǔn)解讀分析最新減免稅政策的基礎(chǔ)上，制定應(yīng)對(duì)措施開展免稅工作，從而充分利用減免稅政策，實(shí)現(xiàn)降低采購(gòu)成本的目標(biāo)。

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