代 燕 淡海波

(1.瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 四川 瀘州 646000；2.瀘州市審計局 四川 瀘州 646000)

隨著我國信息化資金投入的不斷加大、影響范圍不斷擴大，信息技術(shù)與經(jīng)濟社會的交匯融合引發(fā)了數(shù)據(jù)迅猛增長，數(shù)據(jù)已成為國家基礎(chǔ)性戰(zhàn)略資源。黨的十九大報告中指出，要增強改革創(chuàng)新本領(lǐng)，善于結(jié)合實際創(chuàng)造性推動工作，善于運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展工作，這對今后我國信息化的推進發(fā)展必將產(chǎn)生重大而深遠的影響。2016年在審計署印發(fā)《2016年地方審計機關(guān)重點抓好的十項工作》中，明確要求要著力加強審計信息化建設(shè)。其中強調(diào)省級審計機關(guān)要加強對本地區(qū)審計信息化建設(shè)的統(tǒng)籌規(guī)劃，加快實施“金審三期”工程，大力推進以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)。2018年7月，四川省審計廳印發(fā)了《四川省2018-2020年審計信息化發(fā)展三年工作規(guī)劃》，為加快推進我省以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)明確了方向。指出，要認(rèn)真貫徹落實審計署“統(tǒng)一規(guī)劃、兩級部署、以用為本”的要求，大力推進數(shù)據(jù)化審計方式，全面提升信息化環(huán)境下審計監(jiān)督能力，加強安全管理建設(shè)，確保審計信息系統(tǒng)安全，加強審計信息化人才隊伍建設(shè)，夯實審計信息化人才基礎(chǔ)。

一、大數(shù)據(jù)對地方政府審計信息化建的重要性

大數(shù)據(jù)時代的到來，引起人們生活、工作、學(xué)習(xí)與思維的重大變革，數(shù)據(jù)的新特性、集成性以及對數(shù)據(jù)處理的新技術(shù)，對地方政府審計工作產(chǎn)生了不同程度的影響。面臨新形勢、新的任務(wù)，大數(shù)據(jù)對地方審計起著重要的作用。大數(shù)據(jù)的特點是多樣化數(shù)據(jù)、海量數(shù)據(jù)、實時數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)全面，準(zhǔn)確性高。能夠從多維度分析問題，挖掘事物之間的隱蔽聯(lián)系，實現(xiàn)跨領(lǐng)域、跨層級、跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，利用多個數(shù)據(jù)相互印證。審計對數(shù)據(jù)有著天然的依存關(guān)系，數(shù)據(jù)對于審計的意義如同巧婦與大米的關(guān)系，沒有數(shù)據(jù)作為審計對象的支持，審計就失去了分析問題和解決問題的基礎(chǔ)。審計人員利用大數(shù)據(jù)總體分析，發(fā)現(xiàn)疑點，分散核查、系統(tǒng)研判，能夠大大提高審計的準(zhǔn)確性，真正發(fā)揮審計的作用，為建設(shè)廉潔政府、儉樸政府、法治政府提供有力支持。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)通過對跨領(lǐng)域的大規(guī)模經(jīng)濟、社會行為數(shù)據(jù)進行分析，對經(jīng)濟社會相關(guān)異常動態(tài)能夠?qū)崿F(xiàn)早期關(guān)注，利用其對異常數(shù)據(jù)的敏感性，實現(xiàn)早期預(yù)警。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下瀘州市審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問題

審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀:

瀘州市審計局在信息化建設(shè)方面，認(rèn)真組織和謀劃大數(shù)據(jù)審計相關(guān)工作,從組織領(lǐng)導(dǎo)，人員安排，工作方案和設(shè)備配置四個方面加強工作保障。加強大數(shù)據(jù)的建設(shè)與運用，已取得初步成效。

1.初步構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計分析平臺。市審計局整合財政數(shù)據(jù)、部門財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。對各類數(shù)據(jù)進行標(biāo)準(zhǔn)化處理，打通各系統(tǒng)各數(shù)據(jù)之間的壁壘，建立了部門預(yù)算執(zhí)行、財政預(yù)算執(zhí)行等4個數(shù)據(jù)分析規(guī)劃庫，構(gòu)建了財政預(yù)算執(zhí)行“橫向到邊”和部門預(yù)算執(zhí)行“縱向到底”的大數(shù)據(jù)分析平臺。

2.積極嘗試BI大數(shù)據(jù)宏觀分析技術(shù)。利用BI大數(shù)據(jù)分析軟件及多維分析技術(shù)，嘗試構(gòu)建總預(yù)算會計核算系統(tǒng)與省大平臺系統(tǒng)功能性科目差異性分析模型、經(jīng)濟類科目預(yù)算執(zhí)行情況分析模型、市級財政支出規(guī)模及機構(gòu)分析模型、市級債券資金使用情況分析模型等4個大數(shù)據(jù)分析模型，積極探索大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計技術(shù)與方法。

3.探索大數(shù)據(jù)審計工作標(biāo)準(zhǔn)化。標(biāo)準(zhǔn)化是大數(shù)據(jù)審計的基礎(chǔ)，不僅是數(shù)據(jù)處理需要標(biāo)準(zhǔn)化，同時工作流程和工作方法也需要標(biāo)準(zhǔn)化，才有利于協(xié)同和推廣和提高效率。瀘州市審計局從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、分析過程、數(shù)據(jù)核查等方面積極探索審計工作標(biāo)準(zhǔn)化。

4.推動“兩個”創(chuàng)新運用。瀘州審計局注重大數(shù)據(jù)運用創(chuàng)新，一個創(chuàng)新指審計組織方式創(chuàng)新，構(gòu)建“2+N”審計團隊，2是指財政預(yù)算執(zhí)行和部門預(yù)算2個數(shù)據(jù)分析組，2個分析組同時在一起開展分析，便于溝通協(xié)同。N是指6個疑點核查組，通過分層次分步驟開展大數(shù)據(jù)審計，提高審計質(zhì)量和效率。第二個創(chuàng)新指審計技術(shù)創(chuàng)新，在數(shù)據(jù)分析中積極應(yīng)用可視化分析、網(wǎng)絡(luò)爬蟲、多維分析等大數(shù)據(jù)分析新技術(shù)，對市級預(yù)算執(zhí)行的總體情況、結(jié)構(gòu)分布和趨勢變化等多個角度進行整體分析，審計分析實現(xiàn)由點到面的轉(zhuǎn)變。

大數(shù)據(jù)時代，加快和推進審計信息化還面臨諸多的困難和挑戰(zhàn)。瀘州市審計信息化建設(shè)還存在一些不足之處。

1.審計人員大數(shù)據(jù)審計觀念有偏差。雖然對審計人員組織了培訓(xùn)，但是仍然有部分審計人員在工作中缺乏大數(shù)據(jù)思維，重觀點、輕數(shù)據(jù)，習(xí)慣定性分析，不善于數(shù)據(jù)分析，不能正確理解疑點和貫徹審計意圖。難以找到審計工作的突破口，不能正確理解疑點和貫徹審計意圖。

2.審計信息化的基礎(chǔ)設(shè)施還需完善。實現(xiàn)審計信息化的物質(zhì)條件是具備相應(yīng)條件的基礎(chǔ)設(shè)施，目前瀘州市審計信息系統(tǒng)與數(shù)據(jù)庫的軟件建設(shè)、信息資源開發(fā)和應(yīng)用等方面還相對薄弱，軟硬件設(shè)施都還需完善。

3.審計數(shù)據(jù)分析難度較大。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計數(shù)據(jù)分析有效的前提是數(shù)據(jù)采集的及時、全面、準(zhǔn)確。主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)采集時缺乏一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)，如機構(gòu)人員編制數(shù)據(jù)、聘用人員數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)、政府采購數(shù)據(jù)。且工商、不動產(chǎn)、房屋交易等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)穿透分析不夠，各部門數(shù)據(jù)還未實現(xiàn)真正的共享。導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集的數(shù)據(jù)不及時、不連續(xù)、關(guān)聯(lián)性不強、內(nèi)容不完整，這給審計數(shù)據(jù)分析加大了難度。

4.審計技術(shù)、方法手段有待提高。杭州、青島等審計信息化建設(shè)靠前的地區(qū)，已經(jīng)采用圖數(shù)據(jù)庫技術(shù)、GIS技術(shù)、BIM技術(shù)、甚至無人機技術(shù)用于財政、工商、社保、扶貧和資源環(huán)境、投資等審計。瀘州市審計信息化建設(shè)在數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)整理和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化處理的方法，數(shù)據(jù)分析、核查組織方法，大數(shù)據(jù)建模方法等與先進地區(qū)還有差距。

5.具有大數(shù)據(jù)分析能力的人才匱乏。近年來，瀘州市各級審計機關(guān)雖然己注重引進專業(yè)技術(shù)人才而且加強了人員的多渠道培養(yǎng)，然而結(jié)構(gòu)性和素質(zhì)性矛盾還是較為突出。但是審計能手又精通計算機的高級復(fù)合型人才十分稀缺，在開展信息系統(tǒng)審計過程中這種矛盾尤其突出。計算機專業(yè)技術(shù)力量薄弱，開發(fā)能力不足，完成實施審計信息化所必須的自主技術(shù)開發(fā)比較困難，技術(shù)輔導(dǎo)、技術(shù)攻關(guān)等強力推進計算機審計過程中所需的技術(shù)支撐能力還有待加強。

三、大數(shù)據(jù)背景下推進瀘州地方政府審計信息化建設(shè)的途徑

地方政府審計信息化建設(shè)，大數(shù)據(jù)審計，不是僅僅是市審計局的單兵作戰(zhàn)，還需要在省部署下，市、縣區(qū)共同努力，目前，由于瀘州區(qū)縣由于資金、方法、人才短缺等原因，大數(shù)據(jù)審計實施相對較弱。要推動整個城市大數(shù)據(jù)審計，完成信息化建設(shè)，還應(yīng)該加大推進力度，筆者認(rèn)為可以從以下途徑著手，

(一)全市統(tǒng)籌構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計

市審計局建立完善大數(shù)據(jù)審計中長期規(guī)劃和年度實施計劃，年度計劃應(yīng)與審計工作計劃密切結(jié)合，做到同謀劃、同部署、同實施。建立健全數(shù)據(jù)歸集整理、使用、安全保密等制度，加強數(shù)據(jù)規(guī)范使用。加強數(shù)據(jù)分析與審計業(yè)務(wù)的深度融合，以業(yè)務(wù)整合促進人員融合，讓更多的審計人員理解大數(shù)據(jù)審計、參與大數(shù)據(jù)審計。加強對縣區(qū)指導(dǎo)，通過以審代訓(xùn)、以審促訓(xùn)等培養(yǎng)縣區(qū)骨干。定期組織市縣開展數(shù)據(jù)分析會、推進會，分享數(shù)據(jù)分析經(jīng)驗和總結(jié)不足，促進大數(shù)據(jù)審計在全市的推廣應(yīng)用。

(二)推進與大數(shù)據(jù)匹配的審計信息化管理基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

審計信息化是數(shù)據(jù)的大融合，也是設(shè)備的大集中。一方面加強硬件建設(shè)。包括計算機的數(shù)量、網(wǎng)絡(luò)覆蓋程度、信息數(shù)據(jù)庫開發(fā)力度等。另一方面加強軟件建設(shè)。開發(fā)或購買符合本市的分析應(yīng)用軟件，開發(fā)或購買數(shù)據(jù)采集、整理、轉(zhuǎn)換的輔助審計工具等。構(gòu)建特色分析模型，根據(jù)行業(yè)和領(lǐng)域特點，將數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)寬表，對審計方法進行模塊化，構(gòu)建本市特色分析模型。例如BI軟件加強大數(shù)據(jù)分析和展示，財政、社保、扶貧等審計可采用圖數(shù)據(jù)庫技術(shù)，資源環(huán)境采用GIS技術(shù)，投資審計采用BIM技術(shù)等，技術(shù)支持以購買服務(wù)為主。

(三)營造大數(shù)據(jù)審計環(huán)境，全市各部門協(xié)調(diào)配合。

市審計局加強與相關(guān)部門溝通，及時掌握全市信息化建設(shè)總體情況和發(fā)展方向。同時也要把審計局的想法和做法充分與相關(guān)部門溝通，爭取理解和達成共識，依靠各行業(yè)管理部門的優(yōu)勢推動全市數(shù)據(jù)共享。一方面與財政、發(fā)改、數(shù)發(fā)局等重點部門長期合作，推動全市數(shù)據(jù)共享工作。另一方面要以審計促進數(shù)據(jù)共享。應(yīng)把數(shù)據(jù)共享作為一個基本審計事項落實在各類審計項目中，檢查和揭示各單位數(shù)據(jù)共享不主動、不充分、不及時、不完整等問題，通過審計促進整改，推動全市數(shù)據(jù)共享。最后在單位內(nèi)部強化數(shù)據(jù)共享意識。加強單位內(nèi)部各類數(shù)據(jù)的整合和共享，借鑒“最多跑一次”思路，建立制度和轉(zhuǎn)變工作流程，可共享數(shù)據(jù)在安全的前提下加強共享和整合。

(四)建立數(shù)據(jù)采集機制，加強大數(shù)據(jù)分析能力

大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)的采集、整理、分析尤為重要。數(shù)據(jù)采集不及時、不連續(xù)、關(guān)聯(lián)性不強、內(nèi)容不完整等會導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析困難，分析結(jié)果應(yīng)用效果差。因此加強審計數(shù)據(jù)中心建設(shè)：(1)建立較為完備的數(shù)據(jù)歸集系統(tǒng)。應(yīng)采取專網(wǎng)聯(lián)結(jié)、定期拷貝與建立定期報送制相結(jié)合的方式，進行分類、分步、持續(xù)采集，建立起無障礙獲取財務(wù)會計、業(yè)務(wù)和管理等電子數(shù)據(jù)的工作機制。(2)明確責(zé)任。按照審計機關(guān)業(yè)務(wù)工作對口聯(lián)系分工，分別明確職責(zé)范圍內(nèi)的信息化審計工作推進計劃，制定實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計的對象清單和時間表，完成每年至少兩次以上的數(shù)據(jù)更新任務(wù)，確保信息化審計項目實施和數(shù)據(jù)采集工作責(zé)任落實。(3)有關(guān)各方的協(xié)同配合。建立一套與審計信息化相適應(yīng)的聯(lián)動機制，確保審計機關(guān)和其他各單位部門之間、審計機關(guān)之間的信息交互暢通有效，完善與財政、稅務(wù)、人力資源及社會保障局等數(shù)據(jù)密集部門的信息交互機制，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)資源的全面共享和科學(xué)調(diào)配。保障數(shù)據(jù)資源的完整、有效，為審計應(yīng)用、業(yè)務(wù)協(xié)同提供信息資源支持。(4)數(shù)據(jù)的收集和貫通以業(yè)務(wù)需求為主。數(shù)據(jù)分析考慮重點和主題要突出審計業(yè)務(wù)需求。如部門預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)分析可按“總體分析+專題分析”組織方式來進行，避免業(yè)務(wù)需求與數(shù)據(jù)分析脫節(jié)。

(五)培養(yǎng)復(fù)合型人才

大數(shù)據(jù)時代是以海量數(shù)據(jù)的真實性和可靠性為前提來發(fā)揮其作用的，這樣在客觀上就要求具備相關(guān)專業(yè)知識的專業(yè)人員來對大數(shù)據(jù)的真實性和可靠性來進行鑒證。對人的整體素質(zhì)要求較高。除人才引進外，可以從以下幾個方面進行人才培養(yǎng)。(1)加大業(yè)務(wù)人員計算機中級培訓(xùn)力度，提高審計署中級考試通過率，同時給予相應(yīng)的實際項目或課題以提高其計算機審計應(yīng)用能力。(2)提高審計人員實踐能力。建立一個集審計知識收集、審計經(jīng)驗學(xué)習(xí)、模擬實訓(xùn)應(yīng)用于一體的綜合審計模擬實驗室平臺，以典型案例教學(xué)，不斷提升審計綜合能力。(3)建立計算機專業(yè)人員培訓(xùn)審計業(yè)務(wù)、審計人員加強培訓(xùn)計算機技能的“交叉培訓(xùn)”機制，提高人員綜(4)強化培養(yǎng)戰(zhàn)略性思維人才團隊和大數(shù)據(jù)審計分析團隊。(5)積極與高校、企業(yè)合作，成立有關(guān)研究機構(gòu)，建立工作與學(xué)習(xí)的聯(lián)動機制，為審計人員理論與實踐互動提供平臺。