吳欣

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題 ?措施

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)于煙草企業(yè)發(fā)展的重要意義

就目前而言，煙草企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)主要是從賬目審計(jì)、制度審計(jì)這兩方面著手，企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估仍處于初步的發(fā)展階段，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式，有利于完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作體系，促進(jìn)審計(jì)資源的合理配置，并有利于促進(jìn)企業(yè)工作人員專業(yè)素養(yǎng)的提升，提高員工的工作積極性，規(guī)避企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)管理水平進(jìn)一步提升。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用問題分析

（一）缺乏完善的組織工作

頂層建設(shè)與煙草商業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是否能夠有效開展息息相關(guān)。但現(xiàn)階段多數(shù)煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視度不足，忽略了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，將內(nèi)部審計(jì)工作單一地認(rèn)為是內(nèi)部審計(jì)制度的檢查工作，認(rèn)識(shí)的偏差給內(nèi)部審計(jì)工作開展帶來困難，缺乏足夠的人力、物力等資源的支撐，內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法順利展開。

（二）缺乏合理的權(quán)責(zé)分配

從本質(zhì)上來說，內(nèi)部審計(jì)部門具有監(jiān)督職能，其需要監(jiān)督、考察企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性、效益性和真實(shí)性，并通過定期分析內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性來提出相應(yīng)的調(diào)整意義，從而促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。而在實(shí)際的操作過程中，煙草企業(yè)內(nèi)部雖然實(shí)行審計(jì)委派制度，但因?yàn)槿狈侠淼臋?quán)責(zé)分配，審計(jì)工作的客觀性、公正性受到影響，進(jìn)而影響到審計(jì)工作的有效性。

（三）具有潛在的風(fēng)險(xiǎn)性問題

審計(jì)工作具有“時(shí)間長(zhǎng)、內(nèi)容多、強(qiáng)度大”等特征，而因?yàn)檩^長(zhǎng)的時(shí)間、距離及審計(jì)資源的缺乏，審計(jì)工作在開展時(shí)大多只能對(duì)賬目上的內(nèi)容進(jìn)行審核，無(wú)法對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的所有資產(chǎn)進(jìn)行全面的清查和盤點(diǎn)，審計(jì)工作存在片面性和局限性。因此，內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)督、制度評(píng)價(jià)時(shí)充分發(fā)揮監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)控制的積極意義，審計(jì)工作的質(zhì)量也因此無(wú)法得到有效的保障。

（四）職能范圍狹窄

就目前煙草工作的內(nèi)部工作而言，其主要職能仍然是以事后監(jiān)督為主，以后期的查錯(cuò)補(bǔ)缺作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，審查、監(jiān)督的前期、中期的實(shí)時(shí)跟蹤調(diào)查并沒有完全實(shí)現(xiàn)。在編制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)，受審計(jì)人員的主觀性影響較強(qiáng)，往往通過審計(jì)報(bào)告來體現(xiàn)審計(jì)成果，并以此作為向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映具體工作情況的依據(jù)，且多數(shù)報(bào)告對(duì)工作內(nèi)容的描繪輕描淡寫、避重就輕，并未針對(duì)現(xiàn)存問題進(jìn)行深入分析，報(bào)告缺乏客觀性，無(wú)法為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力的支撐。同時(shí)，審計(jì)報(bào)告下發(fā)后，企業(yè)并未成立專業(yè)小組針對(duì)相關(guān)審計(jì)內(nèi)容、問題進(jìn)行具體整改及責(zé)任劃分，追蹤審計(jì)問題整改及處分相關(guān)責(zé)任人，審計(jì)工作流于形式，未深入到企業(yè)日常管理工作之中，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在煙草企業(yè)運(yùn)用的具體措施

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制

完善、科學(xué)的制度是保障內(nèi)部審計(jì)工作有效開展的重要基礎(chǔ)。為適應(yīng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需求，煙草企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步創(chuàng)新管理機(jī)制，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式的具體特點(diǎn)，完善內(nèi)部控制機(jī)制。強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的建設(shè)，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并構(gòu)建科學(xué)的評(píng)估制度，以此來實(shí)現(xiàn)問題的及時(shí)反映，便于企業(yè)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)控制制度，提前預(yù)測(cè)并防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失。在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)，企業(yè)應(yīng)以國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為重要參考，明確審計(jì)人員職責(zé)，盡可能避免因權(quán)責(zé)不清而導(dǎo)致的責(zé)任互相推諉的情況。

（二）注重人員培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

審計(jì)工作人員的專業(yè)能力、綜合素養(yǎng)及工作態(tài)度將會(huì)對(duì)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量產(chǎn)生直接影響。因此，企業(yè)在確定審計(jì)人員時(shí)應(yīng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎負(fù)責(zé)的原則。第一，審計(jì)人員必須具有較強(qiáng)的綜合素養(yǎng)，極高的責(zé)任意識(shí)并具有扎實(shí)的專業(yè)技能。第二，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)工作相關(guān)的理論知識(shí)有一個(gè)全面的把握和認(rèn)識(shí)，最后，審計(jì)工作人員必須充分了解單位業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)以及預(yù)算的執(zhí)行情況等。

同時(shí)，加強(qiáng)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。定期組織專家講座、頭腦風(fēng)暴等活動(dòng)，幫助員工提高對(duì)審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)，優(yōu)化完善員工的知識(shí)結(jié)構(gòu)。構(gòu)建培訓(xùn)相關(guān)的評(píng)價(jià)考核制度，積極獎(jiǎng)勵(lì)在培訓(xùn)工作過程中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，并定期組織知識(shí)競(jìng)賽、有獎(jiǎng)競(jìng)答等活動(dòng)，提高員工學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性。加強(qiáng)員工的道德素養(yǎng)培訓(xùn)，營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍，形成企業(yè)特色文化，幫助員工加強(qiáng)工作責(zé)任感和對(duì)企業(yè)歸屬感。

加強(qiáng)審計(jì)實(shí)踐。企業(yè)可以年度為單位組織審計(jì)理論及實(shí)踐技能大賽，并針對(duì)新進(jìn)審計(jì)人員及審計(jì)業(yè)務(wù)能力不足的員工開展“一對(duì)一”專家手把手幫扶活動(dòng)，讓審計(jì)工作深入人心，在培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)人才的同時(shí)，注重復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。

（三）構(gòu)建科學(xué)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

注重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要點(diǎn)強(qiáng)化。針對(duì)煙草行業(yè)的審計(jì)工作特點(diǎn)來說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要點(diǎn)主要集中在資源分配、貨源分配、物資采購(gòu)、專賣管理、基建項(xiàng)目等方面，具體體現(xiàn)在制度缺失、招投標(biāo)管理、工程變更、資金管理風(fēng)險(xiǎn)等問題上。因此，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，為了提高審計(jì)工作的質(zhì)量，保障審計(jì)工作的效率，應(yīng)以煙草企業(yè)的實(shí)際情況為重要依據(jù)，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制控制的要點(diǎn)采取相應(yīng)的治理措施，對(duì)癥下藥。

確定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)流程，規(guī)范員工的工作行為。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和控制應(yīng)融入到煙草企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)過程中。企業(yè)在具體操作時(shí)應(yīng)首先規(guī)范物資采購(gòu)、工程建設(shè)、財(cái)務(wù)管理、資源分配、貨源分配等方面的風(fēng)險(xiǎn)控制流程，完善具體的制度標(biāo)準(zhǔn)，以此來規(guī)范員工的工作行為。并將風(fēng)險(xiǎn)控制流程的制定與企業(yè)的日常工作聯(lián)系起來，在規(guī)范并完善風(fēng)險(xiǎn)控制工作的同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的能力和水平。同時(shí)，為了加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，第一時(shí)間制定應(yīng)對(duì)措施，企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的危害程度進(jìn)行等級(jí)劃分，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)資源的合理配置。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式是企業(yè)保障內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、提升審計(jì)工作效率的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段煙草企業(yè)在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)還存在著很多問題，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的有效開展，阻礙了煙草企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，為了有效解決這些問題，煙草企業(yè)可以從構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)審計(jì)員工培訓(xùn)、提升員工的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)及構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制系統(tǒng)等多個(gè)方面采取具體措施，從而充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的積極作用，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)煙草企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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