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一、案例企業(yè)事件回顧

2018年7月15日，國(guó)家藥品監(jiān)督管理局組織對(duì)長(zhǎng)春長(zhǎng)生生物科技有限責(zé)任公司開展飛行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)凍干人用狂犬病疫苗生產(chǎn)存在記錄造假等嚴(yán)重違反《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》行為。國(guó)家藥品監(jiān)督管理局已要求吉林省食品藥品監(jiān)督管理局收回該企業(yè)《藥品GMP證書》(證書編號(hào)：JL20180024)，責(zé)令停止狂犬疫苗的生產(chǎn)，責(zé)成企業(yè)嚴(yán)格落實(shí)主體責(zé)任，全面排查風(fēng)險(xiǎn)隱患，主動(dòng)采取控制措施，確保公眾用藥安全。吉林省食品藥品監(jiān)督管理局調(diào)查組已進(jìn)駐該企業(yè)，對(duì)相關(guān)違法違規(guī)行為立案調(diào)查。國(guó)家藥品監(jiān)督管理局派出專項(xiàng)督查組，赴吉林督辦調(diào)查處置工作。本次飛行檢查所有涉事批次產(chǎn)品尚未出廠和上市銷售，全部產(chǎn)品已得到有效控制。

7月15日至20日，長(zhǎng)生生物連續(xù)五天股價(jià)一字跌停。24日晚間，長(zhǎng)生生物發(fā)公告稱，公司股票自7月26日起被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示，并被“ST”(特別處理)，有退市的可能。

深交所在17日、20日連續(xù)兩次向公司發(fā)出關(guān)注函。根據(jù)長(zhǎng)春長(zhǎng)生的回函，由于受到疫苗事件的影響，預(yù)計(jì)狂犬疫苗將減少公司2018年度收入7.4億元，對(duì)其他產(chǎn)品的銷售也將帶來負(fù)面影響。而7.4億元相當(dāng)于長(zhǎng)春長(zhǎng)生去年一整年的狂犬病疫苗銷售收入。

經(jīng)過核查，深交所發(fā)現(xiàn)，長(zhǎng)生生物未及時(shí)披露被有關(guān)機(jī)關(guān)調(diào)查的信息、內(nèi)部控制存在重大缺陷！目前深交所已啟動(dòng)對(duì)公司及相關(guān)當(dāng)事人公開譴責(zé)的紀(jì)律處分程序。

我們先不從道德與人性的角度譴責(zé)當(dāng)事人的這些擊破底線的行為，單純從公司經(jīng)營(yíng)的角度來說，長(zhǎng)春長(zhǎng)生的痛點(diǎn)就在于其失敗的內(nèi)部控制。

二、案例企業(yè)內(nèi)部控制分析

(一)企業(yè)的組織不合理，治理模式存在重大缺陷，權(quán)力缺少制衡和牽制

長(zhǎng)春長(zhǎng)生生物科技有限責(zé)任公司董事長(zhǎng)高俊芳身兼董事長(zhǎng)、董事、法定代表人、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等多個(gè)職務(wù)于一身。一個(gè)人身兼上市公司多個(gè)要職，完全與現(xiàn)代企業(yè)的公司治理模式背道而馳，也不符合企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定的董事會(huì)、經(jīng)理層相互制衡的原則。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制中的制衡性原則要求企業(yè)內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督。相互制衡是監(jiān)理和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念，更多地體現(xiàn)為不相容機(jī)構(gòu)、崗位或人員的相互分離和制約。長(zhǎng)生生物作為上市公司，尤其還是從事疫苗生產(chǎn)、涉及生命安全的生物企業(yè)，高俊芳將要職集于一身的這種安排顯然隱藏著巨大的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

“問責(zé)制”在長(zhǎng)生生物的企業(yè)內(nèi)部控制中實(shí)施明顯是不到位的?！皢栘?zé)制”就是在針對(duì)響應(yīng)的權(quán)利明確響應(yīng)的責(zé)任，有權(quán)利就應(yīng)該有對(duì)等的責(zé)任，并對(duì)相應(yīng)的履行嚴(yán)格科學(xué)考核，及時(shí)察覺失責(zé)，依據(jù)相應(yīng)的失責(zé)度量對(duì)當(dāng)事人追究和懲罰，靠“問”的“制度化”來保證“權(quán)責(zé)對(duì)等”。內(nèi)控制度中建立嚴(yán)格科學(xué)的問責(zé)制，并嚴(yán)格執(zhí)行，可以增加內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各方面逃避義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。高俊芳身兼數(shù)個(gè)要職，無法實(shí)現(xiàn)權(quán)力之間的制衡約束，企業(yè)內(nèi)部控制無法正常實(shí)施“問責(zé)制”，存在極大的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)高市場(chǎng)占有率，低研發(fā)投入，銷售費(fèi)用奇高

從研發(fā)投入來看，長(zhǎng)生生物2017年研發(fā)費(fèi)用投入為1.22億元，占營(yíng)業(yè)收入的7.87%，研發(fā)人員數(shù)量153人，占公司員工總數(shù)的14.96%。相比2016年4336.60萬元，同比增長(zhǎng)182.01%。2016、2017年研發(fā)投入占營(yíng)收收入的比例分別為4.26%、7.87%，遠(yuǎn)低于可比疫苗上市公司研發(fā)經(jīng)費(fèi)平均投入水平。長(zhǎng)春長(zhǎng)生豐富的產(chǎn)品組合令其在疫苗市場(chǎng)上擁有難以復(fù)制的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，如此數(shù)據(jù)的研發(fā)投入，這很難讓人不對(duì)其宣稱的難以復(fù)制的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是如何獲取，又是如何保持的表示懷疑。

雖然長(zhǎng)生生物在財(cái)報(bào)中表示，公司擁有行業(yè)領(lǐng)先的產(chǎn)品技術(shù)和研發(fā)團(tuán)隊(duì)，但2018年第一季度公司貨幣資金比年初減少68.37%，主要用于購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品；而在營(yíng)業(yè)總成本1.84億元中，1.17億元屬于銷售費(fèi)用，占總成本的63.81%。與工行公司相比，如此懸殊的銷售費(fèi)用數(shù)據(jù)不知長(zhǎng)生生物如何解釋。

作為一家生物疫苗生產(chǎn)企業(yè)，不重視研發(fā)，而是把品牌知名度、業(yè)績(jī)當(dāng)成了首要任務(wù)，公司的研發(fā)投入遠(yuǎn)低于可比疫苗上市公司研發(fā)經(jīng)費(fèi)平均投入水平，而銷售費(fèi)用卻遠(yuǎn)高于同行公司平均水平。重心沒有放在做好藥，良心藥上面，而是把資源大力投入到銷售上面，這些費(fèi)用，部分用在了疫苗銷售的“賄賂”，“獲獎(jiǎng)”上，據(jù)第三方軟件統(tǒng)計(jì)，涉及長(zhǎng)生生物的法律文書中，“貪污賄賂”類案件最多。戰(zhàn)略是企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展的起點(diǎn),企業(yè)發(fā)展偏離了軌道，隨著業(yè)績(jī)的起飛，駛向深淵。

(三)利益至上，社會(huì)責(zé)任嚴(yán)重缺失

長(zhǎng)生生物嚴(yán)重違反了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范明確規(guī)定企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。作為一家上市生產(chǎn)疫苗的企業(yè)，為國(guó)內(nèi)老百姓提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的疫苗應(yīng)該是企業(yè)的責(zé)任與初心。所以，此次事件不僅僅反映的是企業(yè)對(duì)疫苗生產(chǎn)質(zhì)量把控的缺失，更是一個(gè)上市企業(yè)對(duì)社會(huì)大眾的責(zé)任缺失。產(chǎn)品質(zhì)量不合格，可以報(bào)廢重新生產(chǎn)。對(duì)于此次長(zhǎng)春長(zhǎng)生事件，丟失的不僅是社會(huì)責(zé)任，更是人民群眾對(duì)企業(yè)的信任。

(四)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)流于形式，評(píng)價(jià)失真

長(zhǎng)春長(zhǎng)生生物在2017年就發(fā)生過疫苗不合格的事情，而其2017年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告卻赫然寫明企業(yè)內(nèi)部控制在所有重大方面，不存在重大缺陷。

內(nèi)部控制不應(yīng)是設(shè)計(jì)好便束之高閣的一堆文件，而是一個(gè)設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)、整改的循環(huán)往復(fù)的動(dòng)態(tài)過程。其中，評(píng)價(jià)作為這一動(dòng)態(tài)過程中的樞紐，對(duì)于內(nèi)部控制是否能有效的發(fā)揮作用起著及其重要的作用。定期或不定期地對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，得出合理評(píng)價(jià)結(jié)果，可以及時(shí)、清楚地掌握企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀況，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

成功的企業(yè)各有各的不同，而失敗的企業(yè)則有共同的特點(diǎn)。長(zhǎng)生生物是涉及生命安全的生物企業(yè)，重大缺陷的內(nèi)部控制早已為其疫苗事件暴露埋下伏筆。企業(yè)內(nèi)部控制改善是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程。在內(nèi)部控制的實(shí)施中需要按照公司的實(shí)際情況具體分析，構(gòu)建具有自身特色的內(nèi)部控制體系，才能使公司取得長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)健的發(fā)展。