趙琳

摘要：自改革開放以來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，在推動(dòng)城鎮(zhèn)化建設(shè)的同時(shí)也促進(jìn)了我國(guó)建設(shè)行業(yè)的發(fā)展，目前，我國(guó)建筑行業(yè)呈現(xiàn)飛速發(fā)展的狀態(tài)，已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要領(lǐng)域，在我國(guó)財(cái)政收入方面占據(jù)著重要的地位。我國(guó)與國(guó)際之間的經(jīng)濟(jì)交流越來(lái)越密切，世界經(jīng)濟(jì)化交流的程度越來(lái)越深，我國(guó)建筑領(lǐng)域的發(fā)展也受到國(guó)際建筑的影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度越來(lái)越慢，對(duì)于我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生了一些不良的影響，要想刺激建筑行業(yè)就必須要牢牢抓住稅收這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，本文所探討的主要內(nèi)容就是新時(shí)期下建筑企業(yè)稅收從化問(wèn)題以及相關(guān)的對(duì)策研究。

關(guān)鍵詞：建筑行業(yè);企業(yè)稅收籌劃;存在的問(wèn)題;相關(guān)的研究對(duì)策

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收管理是改革開放以來(lái)依法治國(guó)的具體表現(xiàn)，它反映出了當(dāng)代社會(huì)人們的法律意識(shí)不斷提高，認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃在企業(yè)生存經(jīng)營(yíng)當(dāng)中的重要作用。與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在稅收籌劃方面的研究力度還不夠，主要是因?yàn)槲覈?guó)的工業(yè)起步時(shí)間比發(fā)達(dá)國(guó)家較晚，而且實(shí)行的經(jīng)濟(jì)體制也是不同的，在稅收方面也存在一些差異，借鑒的內(nèi)容有限，所以在實(shí)際工作當(dāng)中稅收籌劃還存在很多的問(wèn)題。近年來(lái)，隨著我國(guó)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度進(jìn)一步加大，以及城鎮(zhèn)化率的提高，社會(huì)對(duì)于房產(chǎn)的需求也越來(lái)越大，這大力促進(jìn)了我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展，所以我國(guó)建筑企業(yè)必須牢牢抓住這一個(gè)機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)一個(gè)新的飛躍。建筑企業(yè)在投資活動(dòng)當(dāng)中具有一個(gè)明顯的特點(diǎn)，那就是低投資、高風(fēng)險(xiǎn)、高收益，實(shí)際上建筑企業(yè)的成本投資是不高的，但是在建筑活動(dòng)當(dāng)中它的利益差是十分大的，它的稅收債務(wù)也是比較多的，由于建筑工程本身的復(fù)雜性決定了稅收的復(fù)雜性，也導(dǎo)致了建筑企業(yè)比其他企業(yè)的稅收數(shù)量更多。

一、建筑企業(yè)稅收籌劃工作當(dāng)中存在的一些問(wèn)題

（一）企業(yè)缺乏建筑稅收籌劃的意識(shí)

企業(yè)對(duì)于建筑籌劃缺乏一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，他們把建筑籌劃認(rèn)為是一種逃避稅收，進(jìn)行偷稅、漏稅的不法行為，從而導(dǎo)致了很多建筑企業(yè)沒(méi)有建立起稅收籌劃制度。但實(shí)際上，稅收籌劃是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的一種正?；顒?dòng)，是企業(yè)牟取自身經(jīng)濟(jì)利益的一種合法行為，是受到我國(guó)稅收方面法律保護(hù)的，建筑企業(yè)應(yīng)該將稅收籌劃同違法偷稅行為進(jìn)行一個(gè)準(zhǔn)確的定義劃分。但與此同時(shí)，市場(chǎng)上也存在一些不合法的稅收籌劃，這些稅收籌劃活動(dòng)者通過(guò)專稅收法律的漏洞以及市場(chǎng)金融的波動(dòng)，從而破壞企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)，導(dǎo)致了消費(fèi)市場(chǎng)的紊亂，這種行為才是違法的，是偷稅漏稅的真正形式，所以建筑企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，一定要仔細(xì)閱讀我國(guó)在稅收方面的相關(guān)政策，進(jìn)行科學(xué)合理的稅收調(diào)控[1]。

（二）缺乏在稅收籌劃方面的相關(guān)人才

很多人將稅收籌劃同企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作聯(lián)系在一起，但實(shí)際上，稅收籌劃工作同企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是不同的，在這方面對(duì)人才質(zhì)量的要求也是不一樣的。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的人才需要具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)意識(shí)，而稅收籌劃部門需要對(duì)我國(guó)稅收方面的法律知識(shí)有一個(gè)全面的系統(tǒng)性了解，需要熟知各種法律法規(guī)，同時(shí)，還要掌握一定的財(cái)政知識(shí)，有著豐富的稅收工作經(jīng)驗(yàn)，了解國(guó)家的政策方針調(diào)整?？偟膩?lái)說(shuō)，對(duì)于稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)要求更高，但是很多企業(yè)缺缺乏這方面的人才，導(dǎo)致稅收活動(dòng)開展之后很難得到有效的管理[2]。

二、建筑企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)特點(diǎn)以及在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中的探討

（一）建筑企業(yè)稅收籌劃特點(diǎn)

建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容是十分復(fù)雜的，它涉及到很多不同的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，并且在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中人員流動(dòng)性較強(qiáng)，很不利于集中管理，所以相對(duì)應(yīng)的稅收項(xiàng)目也是比較多的。建筑企業(yè)的稅收特點(diǎn)集中表現(xiàn)為精細(xì)化的稅收管理，只有精細(xì)化的稅收管理才能夠適應(yīng)建筑活動(dòng)以及建筑主體的變化，通過(guò)進(jìn)行化的稅收管理可以進(jìn)一步縮小企業(yè)的納稅項(xiàng)目，從而降低企業(yè)的納稅資金，進(jìn)一步提高企業(yè)的收入。為了激活我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展獲利，我國(guó)經(jīng)濟(jì)部門調(diào)整了經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，提出了新型的納稅政策，將傳統(tǒng)的稅收改為營(yíng)改增，在這種稅收體制下我國(guó)建筑行業(yè)的納稅項(xiàng)目以及納稅資金也發(fā)生了變化，目前，我國(guó)建筑行業(yè)的納稅項(xiàng)目主要有：房產(chǎn)稅、土地增值稅以及城鎮(zhèn)土地使用稅等。這些稅收都具有自己的適用范圍，所針對(duì)的納稅對(duì)象以及所說(shuō)內(nèi)容都是不同的，在納稅時(shí)間以及納稅方式上都存在差異，所以，在稅收籌劃活動(dòng)當(dāng)中，要做到具體問(wèn)題具體分析，不要籠統(tǒng)地將所有稅收進(jìn)行籌劃來(lái)降低稅收資金[3]。在稅收籌劃活動(dòng)當(dāng)中靈活性比較高的主要是以土地增值稅為首的稅收活動(dòng)，比如說(shuō)增值稅、土地占用稅以及各種印花稅等。雖然說(shuō)建筑行業(yè)的稅收項(xiàng)目比較多，稅收的形式和手段各不相同，但是進(jìn)行稅收籌劃的目的是一致的，主要是為了降低企業(yè)的稅收資金，進(jìn)一步提高企業(yè)的效益收入，實(shí)現(xiàn)低成本高收入的經(jīng)營(yíng)目的。但降低企業(yè)稅收資金并不是逃稅，它只是在納稅標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)之上，通過(guò)稅基以及稅率之間的計(jì)算，選取最優(yōu)的方案。

（二）如何通過(guò)稅收籌劃降低企業(yè)的稅收

第一，從稅基的角度出發(fā)。稅基與稅收之間的聯(lián)系是十分緊密的，它是稅收得以運(yùn)轉(zhuǎn)和計(jì)算的基礎(chǔ)。如果稅率不發(fā)生變化，那么，此時(shí)的稅基和納稅金額的關(guān)系是成正比例的，兩者之間呈現(xiàn)同向發(fā)展。那么建筑企業(yè)就可以牢牢抓住這一個(gè)緩解，從而減少企業(yè)的稅收[4]。第二，積極利用國(guó)家的相關(guān)政策，降低稅收。目前，我國(guó)為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在稅收方面的相關(guān)政策也發(fā)生了調(diào)動(dòng)，我國(guó)納稅的形式和手段也是多種多樣的，每一種稅在稅率之間都存在差異，所以企業(yè)要根據(jù)這些稅率之間的聯(lián)系進(jìn)行科學(xué)的合理的籌劃，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和業(yè)務(wù)方向，減少稅收的項(xiàng)目和種類。第三，合理的籌劃納稅的時(shí)間，稅收都有明確的納稅時(shí)間，建筑企業(yè)必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成稅務(wù)要求，但是如果可以將企業(yè)的業(yè)務(wù)與稅收時(shí)間進(jìn)行一個(gè)合理的調(diào)整，那么就可以實(shí)現(xiàn)稅收的一個(gè)優(yōu)化，通過(guò)利用建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)部門以及會(huì)計(jì)部門對(duì)，通過(guò)精準(zhǔn)的控制，是減少稅收的另一重要手段。第四，從轉(zhuǎn)嫁賦稅的角度出發(fā)，轉(zhuǎn)嫁賦稅是從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)實(shí)質(zhì)角度進(jìn)行探討的，它與商品的價(jià)值規(guī)律有著直接的聯(lián)系，所以在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中就是要從商品價(jià)格的角度出發(fā)。建筑企業(yè)在工程承包活動(dòng)當(dāng)中可以將稅收融入活動(dòng)資金，通過(guò)一些價(jià)格分包手段將稅收在總收入和其它單位之間進(jìn)行轉(zhuǎn)移，從而優(yōu)化企業(yè)的稅收。第五，以拖延的形式減少部分稅收。建筑企業(yè)具有一個(gè)明顯的特點(diǎn)，就是工程建筑所耗費(fèi)的時(shí)間一般比較長(zhǎng)，所以可以通過(guò)延緩工程資金支付來(lái)延長(zhǎng)納稅的時(shí)間，這種延長(zhǎng)的手段充分利用金融界的一些波動(dòng)，比如說(shuō)通貨膨脹貨幣出現(xiàn)貶值的時(shí)候，就可以進(jìn)一步減少稅收成本[5]。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，建筑企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中最重要的一個(gè)組成部分，在我國(guó)房產(chǎn)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域方面宏觀調(diào)控政策之下，建筑企業(yè)只有通過(guò)做好稅收籌劃工作，不斷降低企業(yè)的稅收成本，只有這樣才能夠不斷提高建筑企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力、盈利能力以及抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陳婕.新時(shí)期下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題與對(duì)策研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2018 （28）：105-106.

[3]楊雪婷.建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”稅收籌劃的全新思路解析[J].納稅，2018 （12）：31.

[4]劉閏.“營(yíng)改增”背景下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018 （15）：129-130.

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