梁津津

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?風(fēng)險(xiǎn)控制 ?往來賬款管理

部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展過程中，為了盡快的擴(kuò)大市場份額以增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，普遍采用賒銷和預(yù)付手段的形式建立合作關(guān)系，在此種關(guān)系下產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款就是一種企業(yè)信譽(yù)。這種以提供賬期的合作方式，在企業(yè)經(jīng)營規(guī)模迅速擴(kuò)大的同時(shí)，也埋下了一定的資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。一方面，企業(yè)往來賬款的增加，降低了資金周轉(zhuǎn)效率和盈利能力;另一方面，往來賬款若不能有效化解，則加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在此背景下，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)往來資金的管理，用風(fēng)險(xiǎn)控制的手段提升企業(yè)往來賬款管理水平具有重要意義。

一、企業(yè)往來賬款風(fēng)險(xiǎn)控制意義分析

（一）企業(yè)往來賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

（1）壞賬風(fēng)險(xiǎn)。需要利用賒銷和預(yù)付手段提供賬期進(jìn)行交易的企業(yè)往往資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，在與之交易過程中，如果應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款中管理不到位，必然伴隨著一定的壞賬率。

（2）資金成本上升風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的增加會(huì)使運(yùn)營成本，財(cái)務(wù)成本等上升。一是為管理和追收逾期應(yīng)收賬款，需占用人力、物力，支付各種相應(yīng)的費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營成本增加;二是企業(yè)因?yàn)橘Y金無法及時(shí)回籠，需重新融資或者貼現(xiàn)，從而使財(cái)務(wù)成本增加。

（3）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)經(jīng)常為避免對(duì)方企業(yè)因運(yùn)轉(zhuǎn)不下去而無法償還欠款，不斷與對(duì)方企業(yè)開展業(yè)務(wù)，讓對(duì)方企業(yè)得以正常經(jīng)營運(yùn)作，逐步償還欠款，但這會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款缺口越來越大，資金回收風(fēng)險(xiǎn)更高。而企業(yè)確認(rèn)的收入和利潤只是停留在賬面中的數(shù)字，并沒有實(shí)現(xiàn)真正的現(xiàn)金流動(dòng)，即沒有實(shí)現(xiàn)真正的收益。企業(yè)大量的流動(dòng)資金被占用，資金沉淀造成資金周轉(zhuǎn)率低，加重企業(yè)經(jīng)營的困難。此外，企業(yè)無現(xiàn)金回流，還可能面臨自身融資債務(wù)難以承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)收賬款的增加會(huì)加劇企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）往來賬款風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（1）內(nèi)部控制不完善。企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，自身業(yè)務(wù)往來內(nèi)部控制制度欠缺或者不完善，一是企業(yè)往來資金的管理主要依靠財(cái)務(wù)部門，未能形成風(fēng)險(xiǎn)控制部門、業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門等多部門的綜合協(xié)作?，F(xiàn)實(shí)中部分企業(yè)中存在風(fēng)險(xiǎn)控制部門空缺，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門溝通不暢、不及時(shí)等問題，導(dǎo)致未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)及控制往來賬款的增加及壞賬風(fēng)險(xiǎn)。二是重要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)控制不到位。如合同條款約定不明確，給合同執(zhí)行留下很大的漏洞;銷售貨物未收取保證金，采購貨物預(yù)付款比例大;一份合同未履行完繼續(xù)簽訂下一份合同，多份合同同時(shí)執(zhí)行，致使應(yīng)收、預(yù)付賬款增加。貨物進(jìn)銷存管理混亂，無法及時(shí)掌握貨物情況，從而無法正確反映應(yīng)收、預(yù)付賬款的真實(shí)情況。

（2）未建立客商信用決策機(jī)制?？蜕痰男庞煤瓦\(yùn)營能力是進(jìn)行交易的重要依據(jù)，部分企業(yè)沒有建立客商信用決策和動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，會(huì)使往來賬款增加，甚至形成壞賬。交易前期，未能有效地對(duì)客商的運(yùn)營、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)狀況，關(guān)聯(lián)方的情況等潛在風(fēng)險(xiǎn)等信息進(jìn)行可行性調(diào)研，這些信息都將影響客商的履行合同的能力;交易過程中，未能及時(shí)跟蹤客商的運(yùn)營狀況及與其相關(guān)等各種情況，因而無法根據(jù)客商的現(xiàn)實(shí)情況，實(shí)時(shí)分析和綜合考慮開展交易的規(guī)模，最終導(dǎo)致壞賬的產(chǎn)生。

二、以風(fēng)險(xiǎn)控制手段提升企業(yè)往來資金管理質(zhì)量

（一）利用內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)大，當(dāng)交易業(yè)務(wù)規(guī)模達(dá)到一定規(guī)模時(shí)，企業(yè)需要利用內(nèi)部控制信息系統(tǒng)對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行管理。管理層可以通過對(duì)合同立項(xiàng)、合同審批、合同執(zhí)行等橫向管理，對(duì)交易項(xiàng)目類型、交易客商垂直管理，了解往來賬款情況。各部門也能通過系統(tǒng)對(duì)所有交易狀況進(jìn)行全面直觀監(jiān)控和查詢，避免各部門信息脫節(jié)的情況。系統(tǒng)中設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制項(xiàng)，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，自動(dòng)提示風(fēng)險(xiǎn)，即實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程自動(dòng)管控，提高了企業(yè)運(yùn)營效率。對(duì)于應(yīng)該管控的主要環(huán)節(jié)有：一是合同簽訂環(huán)節(jié)。同類合同預(yù)置本類合同審查的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如采購合同，應(yīng)設(shè)置預(yù)付賬款的比例，明確到貨時(shí)間等。二是貨物管理環(huán)節(jié)。由于銷售與貨物并非一一對(duì)應(yīng)，因此貨物的進(jìn)銷存應(yīng)明確貨物批次 、規(guī)格、數(shù)量等，還要設(shè)置貨物的銷售條件;三是收付款環(huán)節(jié)。設(shè)置收付款條件、收付款比例和時(shí)間。如采購預(yù)付貨款后，但對(duì)方其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未交貨，或者銷售貨物后，對(duì)方在合同約定時(shí)間內(nèi)未付款，則通過自動(dòng)提示功能，提醒管理層和各部門關(guān)注，及時(shí)采取防范措施。

（二）建立客商信用決策機(jī)制

在信用決策機(jī)制建立過程中，企業(yè)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理和控制部門為主導(dǎo)，法務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門共同參與，對(duì)客商的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)決策。對(duì)于利用商業(yè)信譽(yù)開展工作的客商，企業(yè)應(yīng)全面評(píng)估該類客商的資質(zhì)條件、市場前景、財(cái)務(wù)狀況、資本運(yùn)營情況、資產(chǎn)質(zhì)量情況、關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營情況等，并制定嚴(yán)格客商信用額度管理辦法，建立客商信用管理數(shù)據(jù)庫，按照年度交易額度、資金占用量以及可實(shí)現(xiàn)的利潤，控制同一客戶的單筆交易合同簽訂與履行。在交易開展前，對(duì)客商的上述情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后，以調(diào)查結(jié)果綜合分析客商履行各種經(jīng)濟(jì)承諾的能力，從而選擇優(yōu)質(zhì)合作伙伴。在交易實(shí)施中，企業(yè)應(yīng)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤合作客商的運(yùn)營情況，對(duì)交易量、交易時(shí)間等作出合理決策，避免過度寬松信用決策導(dǎo)致大量的應(yīng)收和預(yù)付賬款，降低了企業(yè)的資金使用效益;或者避免過度嚴(yán)格信用決策，失掉一定的合作機(jī)會(huì)，錯(cuò)過盈利機(jī)遇，使企業(yè)在競爭中處于劣勢。

（三）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

利用信息系統(tǒng)管控業(yè)務(wù)固然能夠達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防控的目的，減低往來賬款的風(fēng)險(xiǎn)，但不排除有人為因素的干擾，即人員在交易執(zhí)行過程中，未按要求進(jìn)行操作，如內(nèi)控系統(tǒng)已經(jīng)提示某項(xiàng)交易有風(fēng)險(xiǎn)，但管理層還是決定開展該交易或加大業(yè)務(wù)量;又如個(gè)別部門人員故意隱藏某些交易信息，使得管理層做出錯(cuò)誤決定，造成應(yīng)收或預(yù)付款項(xiàng)無法收回，形成損失。這需要審計(jì)對(duì)交易的執(zhí)行過程進(jìn)行有效的檢查和監(jiān)督，避免因人員主觀因素導(dǎo)致往來賬款難以追回或變成損失，及時(shí)防范化解風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

往來賬款占用企業(yè)流動(dòng)資金，增加經(jīng)營成本風(fēng)險(xiǎn)，降低盈利能力。企業(yè)加強(qiáng)資金往來管理是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)營全面規(guī)范化管理的要求。為此，企業(yè)應(yīng)從建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，大力推進(jìn)往來客商信用決策機(jī)制，并利用審計(jì)力量開展監(jiān)督這三個(gè)方面對(duì)往來賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，實(shí)現(xiàn)助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的目的。

參考文獻(xiàn)

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