吳蘭

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 ?內(nèi)控控制 ?經(jīng)驗做法 ?成效

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生改革的不斷深化，公立醫(yī)院經(jīng)濟運行的效率顯得尤為重要。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要手段之一，對于單位建立完善的自我約束機制、防范和控制重大經(jīng)營風險、提高經(jīng)濟效益和工作效率發(fā)揮著極其重要的作用。

醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序三個手段對經(jīng)濟活動風險進行防范和管控。內(nèi)部控制的目標是合理保證醫(yī)院經(jīng)濟活動合法、合規(guī)、合理，保證醫(yī)院資產(chǎn)安全和使用有效，保證醫(yī)院財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊，提高服務(wù)效率和效果。本文就現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問題，淺談一些建議。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控組織機構(gòu)的作用有待提升

醫(yī)院雖然設(shè)立了內(nèi)控組織機構(gòu)，但在實際工作過程中內(nèi)控組織機構(gòu)的作用沒有得到應(yīng)有的體現(xiàn)，如對內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)的問題、重要風險以及內(nèi)控建設(shè)中遇到的困難沒有及時進行分析并解決，對潛在的風險沒有預警機制，缺乏有效的風險管理機制，風險分析與風險應(yīng)對的能力亟待提升。

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善、流程不夠規(guī)范嚴謹

醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制制度和工作流程，但對職責劃分不清晰、獎懲標準不明確，出現(xiàn)問題大家互相推諉，影響了執(zhí)行的效果。部分涉及多個部門業(yè)務(wù)的制度，草擬部門在發(fā)文之前并未征求其他部門的意見，造成制度的科學性、嚴謹性不足，影響制度的執(zhí)行力。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

醫(yī)院雖成立專門的內(nèi)控機構(gòu)或人員對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，但缺乏整體風險防范意識。各部門都是各自為戰(zhàn)，不是集體作戰(zhàn)，對制度中規(guī)定的標準性和覆蓋的全面性認識不夠，責任意識不強，內(nèi)部控制出現(xiàn)問題得不到及時發(fā)現(xiàn)和糾正，導致內(nèi)控制度落實不到位，執(zhí)行不力，影響了醫(yī)院的健康發(fā)展。

針對上述問題，結(jié)合內(nèi)部控制工作實踐，醫(yī)院從以下幾個方面開展了內(nèi)部控制工作：

（1）梳理完善經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程及制度。內(nèi)控組織機構(gòu)通過對醫(yī)院單位層面、業(yè)務(wù)層面的現(xiàn)狀進行梳理，針對薄弱環(huán)節(jié)，醫(yī)院各部門修訂了一系列規(guī)章制度，已初步完善預算管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理、科研項目管理、信息系統(tǒng)管理等的相關(guān)管理制度及流程，加大了執(zhí)行力度，進一步健全了內(nèi)部控制制度體系，形成有法可依、有章可循、依規(guī)辦事的工作機制，規(guī)范了醫(yī)院內(nèi)部管理，對各項業(yè)務(wù)活動的風險進行了防范和管控。

（2）調(diào)整和明確職能分工。明確各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的歸口管理部門，對部門間和部門內(nèi)職責分工不合理之處進行調(diào)整。將合同管理歸口院長辦公室;收入、支出、資產(chǎn)、預決算管理歸口計劃財務(wù)處;采購管理歸口招標管理辦公室;工程項目管理歸口基建處;科研項目管理歸口科技處;信息化管理歸口信息中心，通過流程再造，形成制衡，完善了內(nèi)部控制制度。

（3）強化審計監(jiān)督，建立健全風險評估機制，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是對內(nèi)部控制的檢查和再控制，應(yīng)對醫(yī)院各部門的管理和運行情況進行審計，對發(fā)現(xiàn)的問題提出合理的建議和整改意見并督促整改落實。真正做到邊審計、邊整改、邊規(guī)范、邊提高，使醫(yī)院各部門管理更加規(guī)范合理，真正體現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。

二、內(nèi)部控制工作中好的經(jīng)驗做法

（一）單位領(lǐng)導重視和推動是實施內(nèi)控工作的關(guān)鍵

內(nèi)控建設(shè)涉及到醫(yī)院的各個層級、各項工作、各相關(guān)人員，但關(guān)鍵是醫(yī)院領(lǐng)導，特別是“一把手”。醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)是一件非常重要的系統(tǒng)管理工程，并不是由一個部門就能夠完善和處理的工作，需要醫(yī)院內(nèi)部各有關(guān)部門加強溝通、相互協(xié)調(diào)，形成聯(lián)動機制，不斷加強內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。

（二）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強化內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制環(huán)境反映了組織內(nèi)部人員特別是管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度，是內(nèi)部控制實施的重要基礎(chǔ)。醫(yī)院根據(jù)《內(nèi)部規(guī)范》的要求，制定了符合醫(yī)院經(jīng)濟運行的一系列制度，明確了不同的管理職責和議事規(guī)則。醫(yī)院多次開展啟動會及相關(guān)培訓，形成全員參與的內(nèi)部控制機制，增強職工的內(nèi)控意識，確保內(nèi)部控制有效實施。

（三）整改內(nèi)控缺陷，降低管理風險

針對醫(yī)院預算管理、收入管理、支出管理、招標采購、成本管理、合同管理、資產(chǎn)管理、工程項目管理、信息管理等方面存在的缺陷，進行了全面整改。

1、預算管理方面

通過預算方面的整改，進一步明確了預算編制原則，規(guī)范了預算調(diào)整條件及程序，加強了預算管理監(jiān)督及考核，基本形成了預算編制有目標、執(zhí)行有監(jiān)控、完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用的全過程預算管理機制。

2、收支業(yè)務(wù)管理方面

通過對收支業(yè)務(wù)的整改，醫(yī)院進一步規(guī)范了財務(wù)管理，如清理往來賬，收回欠款，調(diào)整賬務(wù)，銷戶清理等對各項支出的審批、審核、支付、核算等方面嚴格控制，進一步防范和控制財務(wù)風險。

3、招標采購管理方面

通過招投標采購方面的整改，醫(yī)院加強了采購業(yè)務(wù)預算與計劃管理，對采購業(yè)務(wù)活動實施歸口管理，修訂采購管理辦法，嚴格執(zhí)行國家及醫(yī)院規(guī)定的采購程序。

4、成本管理方面

積極開展成本調(diào)研，對全院醫(yī)療科室進行摸底，了解科室人員、床位、設(shè)備、房屋占用情況，為準確開展全成本核算奠定良好基礎(chǔ)。

5、合同管理方面

通過合同方面的整改，醫(yī)院規(guī)范了合同的簽訂與審批，明確了合同基本要素，防范法律風險。同時加大合同的執(zhí)行及監(jiān)督力度，確保醫(yī)院各項業(yè)務(wù)能夠嚴格執(zhí)行合同約定，減少合同糾紛，維護雙方權(quán)益。

6、資產(chǎn)管理方面

對全院固定資產(chǎn)進行全面清查，對資產(chǎn)實行歸口及分類管理，明確相關(guān)部門及崗位職責，規(guī)范了資產(chǎn)盤點、驗收、報廢、入賬等程序。為確?？ㄆ蛯嵨镤浫胄畔⑼暾?、準確，便于盤點，將部分信息系統(tǒng)調(diào)整為無形資產(chǎn)。

7、基建管理方面

在基本建設(shè)管理方面，以建立健全制度為抓手，修訂相關(guān)制度，對醫(yī)院新建、擴建及其配套項目，以及各類房屋、道路、設(shè)施、景觀的修繕改造，基建工程（包括房屋裝飾、設(shè)備安裝、管線敷設(shè)、信息工程等）、拆除工程等項目的管理，均作出了具體規(guī)定，并進一步完善了工程審批程序和權(quán)限，力求在保證工程質(zhì)量的前提下，降低工程成本，保障和維護醫(yī)院的合法權(quán)益。

8、信息管理方面

通過搭建信息系統(tǒng)集成平臺、服務(wù)總線平臺，按照統(tǒng)一標準將目前已建成的各個系統(tǒng)接入平臺，同時規(guī)范后期信息系統(tǒng)上線標準，從而全面實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、信息同步。

（四）信息化是實施內(nèi)控工作的重要手段

信息技術(shù)是內(nèi)控建設(shè)的主要手段之一。利用信息技術(shù)把“制衡性”和“流程性”固化在經(jīng)濟活動的議事、決策、簽批、執(zhí)行各環(huán)節(jié)中，結(jié)合 OA 信息平臺，建立信息傳遞機制，實現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化和常態(tài)化，不斷提升內(nèi)控的執(zhí)行力。

三、內(nèi)部控制建設(shè)實施后的效果

（1）通過內(nèi)部控制評價，及時發(fā)現(xiàn)缺陷，各部門積極配合及時進行整改，大大降低了醫(yī)院的運行風險，提高了內(nèi)部管理的效率與效果。

（2）通過在全院范圍內(nèi)開展內(nèi)部控制專題培訓，內(nèi)部控制的重要性與必要性已深入人心，各部門能積極配合，主動與專家進行溝通，針對發(fā)現(xiàn)的缺陷與風險進一步完善部門的管理制度。

（3）通過內(nèi)部控制，從收入、支出、成本、預算、固定資產(chǎn)、藥品及庫存物資等全方位對工作流程進行控制，使各種流程和控制環(huán)節(jié)更加科學合理，進一步提高了會計信息質(zhì)量與財務(wù)管理水平。

綜上所述，高效的內(nèi)部控制體系是醫(yī)院規(guī)范運營、實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展的重要保障，是醫(yī)院防范風險、預防腐敗的重要舉措。醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院內(nèi)部的一個監(jiān)督機構(gòu)，通過檢查和審計醫(yī)院每個部門，對各部門比較薄弱的地方提出合理的建議和整改措施。同時，醫(yī)院要按照財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，以及《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》的要求，持續(xù)改進和建立健全醫(yī)院的內(nèi)控制度，隨著時代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也應(yīng)不斷修訂，推動內(nèi)部控制體系的進一步完善，促進醫(yī)院健康、可持續(xù)發(fā)展。

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