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財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)與風(fēng)險防范措施

2020-04-13 03:01夏和風(fēng)
現(xiàn)代企業(yè) 2020年3期
關(guān)鍵詞:財務(wù)財務(wù)管理管理

夏和風(fēng)

隨著市場經(jīng)濟的快速崛起,企業(yè)面臨著許多挑戰(zhàn),與此同時也帶來了許多發(fā)展機會。如今,隨著市場競爭的加劇,企業(yè)需要承受生存的壓力越來越大,生產(chǎn)活動的風(fēng)險也越來越高。如果處理手段不得當(dāng)或者對這些風(fēng)險未做出正確的預(yù)防,這些風(fēng)險將不可避免地成為阻礙企業(yè)發(fā)展的最大障礙。企業(yè)發(fā)展的目的是利潤,追求企業(yè)效率,實現(xiàn)最大限度地獲益。在自由市場中,由于經(jīng)濟政策、市場環(huán)境、金融環(huán)境、資金使用和現(xiàn)金流量等因素的抑制,會給企業(yè)的經(jīng)營帶來各種風(fēng)險,這些風(fēng)險主要集中在經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險上,這將對企業(yè)產(chǎn)生重大影響。內(nèi)部控制是企業(yè)的核心關(guān)鍵,通過內(nèi)部控制,企業(yè)內(nèi)部資源能夠得到優(yōu)化和整改。確保了經(jīng)營活動過程順利進行,并確保了企業(yè)資金、資產(chǎn)和生產(chǎn)資源的合理配置,使得生產(chǎn)安全有了充分保證。所以,內(nèi)部控制管理對于財務(wù)風(fēng)險預(yù)防的重要性的加強是顯而易見的??陀^角度而言,內(nèi)部控制體系就減少了風(fēng)險的發(fā)生,有效的風(fēng)險管理在很大程度上被內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)果而決定,而這兩者是相互依存和相互關(guān)聯(lián)的。

一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的基本內(nèi)容及意義

企業(yè)內(nèi)部控制制度指的是旨在確保企業(yè)金融資產(chǎn)安全性和完整性與保證一系列企業(yè)運營活動順利進行而制定的管理體系和制度。更具體地說,內(nèi)部財務(wù)控制的中心思想在于企業(yè)資金管理有關(guān)的內(nèi)部控制制度,其一般包括:①內(nèi)部控制環(huán)境。包括公司管理體系和責(zé)任分工、內(nèi)部審計、人力資源管理制度、建設(shè)企業(yè)文化等方面。②風(fēng)險評估。確定企業(yè)風(fēng)險評估目標(biāo)設(shè)定的正確性、風(fēng)險評估所覆蓋的全面性;進行風(fēng)險評估所得結(jié)果的參考性、所展開的內(nèi)部控制的科學(xué)性。③監(jiān)測活動。依照風(fēng)險評估所得出的最終效果,實行內(nèi)部控制決策的科學(xué)性、控制所得出結(jié)果的有效性。④關(guān)于內(nèi)部控制的信息和報告。確保負(fù)責(zé)收集、處理和傳遞的公司內(nèi)部控制的各個程序的嚴(yán)密性,對信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息中作用的分析,以及對反欺詐工作機制進行有效性的評估。⑤內(nèi)部控制監(jiān)管制度。其涉及到企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)實施的情況和職能能力、效率。

內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的意義主要反映在:①可以提升會計、管理和信息評價的準(zhǔn)確性和真實性。為了使企業(yè)的管理人員能夠在市場競爭激烈的情況下發(fā)揮強有力的作用,并獲得競爭優(yōu)勢,必須實施熟悉和掌握關(guān)于企業(yè)各個方面的正確消息,以確保下達的決策的準(zhǔn)確性。②保持企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營管理中的先后順序,確保實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃,最終目標(biāo)的達成。企業(yè)的內(nèi)部控制明確區(qū)分了各部門的責(zé)任和權(quán)限,更詳細(xì)地對相關(guān)的批準(zhǔn)制度、手續(xù)、權(quán)限進行規(guī)定,以此更堅實的保證了企業(yè)正常的生產(chǎn)和企業(yè)管理的順序,防止出現(xiàn)錯誤,從而能夠及時解決企業(yè)面臨的諸多問題,為企業(yè)目標(biāo)的順利實現(xiàn)提供有效保證。③維持企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性,企業(yè)所有資產(chǎn)就是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部控制采用合理的方法來監(jiān)測和掌控企業(yè)的收入、貨幣支出、原材料采購、器材的領(lǐng)用和銷售等重要程序,預(yù)防出現(xiàn)資產(chǎn)貪污、轉(zhuǎn)移、破壞、盜竊等違法行為的發(fā)生,并為企業(yè)財產(chǎn)安全和完整提供更有利的保證。

二、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)的風(fēng)險

1.風(fēng)險管理概念缺失。在企業(yè)成長的過程里,因為傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部管理以及外部行業(yè)環(huán)境變化的影響,企業(yè)管理人員往往更青睞采用傳統(tǒng)的廣泛管理方法,對于企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動更加重視。同時高度重視對公司內(nèi)部控制,特別是財務(wù)管理的內(nèi)部控制的建設(shè)還有著很大的上升空間。對財務(wù)部門的需求很多方面都還限制在企業(yè)的預(yù)算、會計業(yè)務(wù)的結(jié)算、融資上,損害了財務(wù)部門在企業(yè)總體管理和部門協(xié)同方面的作用。此外,大部分公司管理人員認(rèn)為,財務(wù)部門的工作只是其部門內(nèi)部的事情,并沒有將財務(wù)管理提升到高水平的企業(yè)管理。然而,在實踐中,企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險可能就集中在金融交易上,而財務(wù)的風(fēng)險管理水平則與整個企業(yè)的健康增長、甚至企業(yè)的成功或失敗有關(guān)?,F(xiàn)階段,諸多企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理機制都還不完整,盡管財務(wù)部門采取了相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)防措施,但由于缺乏相關(guān)的企業(yè)管理制度,很難讓財務(wù)風(fēng)險防范措施的作用體現(xiàn)出來。在建立一個以預(yù)防財務(wù)風(fēng)險為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制體系中,也沒有科學(xué)的風(fēng)險管理概念作為支撐。

2.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)缺乏合理性、籌資渠道欠缺。現(xiàn)階段,企業(yè)籌資來源主要是間接供資,例如從金融機構(gòu)借款等手段。而間接供資與直接供資融合的方式可用性尚未知曉,所以還沒有投入使用。這是因為我國的資本市場相對薄弱,提供給各種企業(yè)的融資方法相對來說傳統(tǒng)又單一而形成的。企業(yè)的商業(yè)活動基本上是一個持續(xù)的獲取、使用經(jīng)濟資源的過程,即一個持續(xù)的融資過程,使企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展擴大規(guī)模。企業(yè)主要依靠金融機構(gòu)借款籌資,盡管這些手段能夠及時滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的資金需求,但也會提高企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債比率,進而影響企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

3.企業(yè)內(nèi)部控制體系缺乏信息化基礎(chǔ)。在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營過程中,由于對經(jīng)濟效率的追蹤和評估的過度重視,致使企業(yè)管理階層在實際操作中,沒有注意內(nèi)部控制信息系統(tǒng),而且存在著內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面的投資很少的現(xiàn)象。部分企業(yè)管理階層以為這種投資只會增加企業(yè)的經(jīng)營成本,效率得不到實時提高,所以會大大減少對內(nèi)部控制體系建設(shè)的投資。因為缺乏先進的計算機系統(tǒng)作為管理系統(tǒng)的輔助手段,同時相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制管理軟件的缺乏,使得企業(yè)管理人員無法及時獲得關(guān)于企業(yè)的內(nèi)部信息。所以造成對相關(guān)業(yè)務(wù)流程所產(chǎn)生的問題無法實時追蹤、從而無法得到內(nèi)部控制方面風(fēng)險的具體和詳細(xì)資料,從而無法提出相關(guān)的防范措施。所以無法處理有關(guān)業(yè)務(wù)過程中的脆弱性和風(fēng)險點,使得企業(yè)內(nèi)部控制管理薄弱。

4.相關(guān)人員的能力欠缺。在市場經(jīng)濟中,目前還沒有任何手段可以避免企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。所以,應(yīng)該對相關(guān)財務(wù)風(fēng)險有著正確的認(rèn)識,加強預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險的能力,將有助于保持市場競爭力。財務(wù)管理人員的風(fēng)險管理水平對于整個企業(yè)預(yù)防財務(wù)風(fēng)險至關(guān)重要。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為缺乏經(jīng)營資金、負(fù)比率高、債務(wù)沉重、資產(chǎn)流動性減少、利潤下降等。這些主要表現(xiàn)都和企業(yè)的財務(wù)管理有著密切的關(guān)系。為了預(yù)防和控制這種金融風(fēng)險,財務(wù)管理人員不僅需要有強大的專業(yè)知識儲備,而且還需要具備收集、組織和敏銳分析能力,還需要具備對財務(wù)風(fēng)險的敏感性、在特定情況下具備評估風(fēng)險的能力以及能夠快速提出正確的預(yù)防控制措施的反應(yīng)能力。然而,在國內(nèi),許多公司的財務(wù)管理人員的風(fēng)險預(yù)防能力依然局限于核算準(zhǔn)確性和簡單的預(yù)估控制、企業(yè)的預(yù)防等方面,金融風(fēng)險管理能力仍然不足。

三、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)風(fēng)險防范措施

1.加強風(fēng)險防范體系的建設(shè)。建立以預(yù)防財務(wù)風(fēng)險為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。第一步,確立風(fēng)險預(yù)防意識,在財務(wù)管理工作的所有方面引入風(fēng)險預(yù)防意識,并營造出一種圍繞企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的氣氛。所以,企業(yè)必須增強內(nèi)部財務(wù)管理環(huán)境的建設(shè),確保企業(yè)內(nèi)部工作人員對財務(wù)風(fēng)險有更深入的了解,并保證有效實施內(nèi)部控制制度的正確和有效。企業(yè)還可以通過講座、會議、報告等方式,樹立企業(yè)風(fēng)險管理文化,提高員工對風(fēng)險管理的認(rèn)識。使企業(yè)各級管理人員全面意識到財務(wù)風(fēng)險管理不到位的危險和內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的作用,從而提高企業(yè)管理人員對預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識,積極參與財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部管理和控制,并建立一個優(yōu)秀的財務(wù)風(fēng)險預(yù)防環(huán)境。

2.建立財務(wù)分權(quán)責(zé)任制。公司財務(wù)權(quán)力的等級管理有助于遵守財務(wù)管理條例,在預(yù)防和減少財務(wù)風(fēng)險方面有著不可忽視的作用。成立一個以預(yù)防財務(wù)風(fēng)險為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度等級管理的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)公司股份開啟財務(wù)能力等級模式,將財務(wù)管理分為三個層次,不同層次的技能和風(fēng)險各不相同。財務(wù)管理層并不相同,以確保有效和有條不紊地進行財務(wù)管理,以確保在財務(wù)風(fēng)險保護下有效實施企業(yè)內(nèi)部控制。

3.增強建設(shè)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)。內(nèi)部控制的妥善管理與信息系統(tǒng)的支持密不可分。企業(yè)管理人員必須改變其管理方式,增加內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)和投資,采購必要的硬件和軟件設(shè)備,組建一個全面的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。在內(nèi)部控制機制正常管理框架內(nèi)開展的所有企業(yè)活動,以避免發(fā)生事故。內(nèi)部控制系統(tǒng)使企業(yè)能夠高速輸入和計算機化內(nèi)部控制信息,大大提高管理效率和效力,并跨越式的提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

4.提高內(nèi)部財務(wù)管理人員相關(guān)水平。一個全面的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)還需要一個內(nèi)部控制評估機制。在企業(yè)完善了內(nèi)部控制系統(tǒng)并改進了信息系統(tǒng)之后,企業(yè)還必須改進內(nèi)部控制評估機制。經(jīng)過指派特別內(nèi)部控制管理人員或利用專業(yè)中介機構(gòu)來測試等手段,對企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況做出評價,確保內(nèi)部控制制度的秩序、效力和企業(yè)財務(wù)管理人員相關(guān)能力的提高。還可提供學(xué)習(xí)機會,讓財務(wù)管理人員提高自身的風(fēng)險評估能力,為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供更好的保證。

總之,內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)和風(fēng)險預(yù)防在企業(yè)的正常運行和可持續(xù)發(fā)展中起著不可忽視的作用?,F(xiàn)階段,內(nèi)部控制問題仍然十分突出,需要改進各級內(nèi)部控制制度,以幫助企業(yè)避免財務(wù)風(fēng)險,改善管理和促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(作者單位:東莞富美康電器科技有限公司)

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