吳輝球 尚艷偉 黃艷

[摘 要]在當(dāng)前國有企業(yè)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型下，監(jiān)事會(huì)體系流程必然也要改革與優(yōu)化。本文從財(cái)務(wù)、招投標(biāo)管理及內(nèi)部審計(jì)等方面進(jìn)行分析，提出對(duì)人員考核與激勵(lì)、招投標(biāo)采購、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)流程的優(yōu)化監(jiān)督，以期形成“決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)分設(shè)、良性互動(dòng)的內(nèi)控體系，構(gòu)建良性運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)事會(huì)體系。

[關(guān)鍵詞]市場(chǎng)化背景;國有企業(yè);監(jiān)事會(huì);體系建設(shè)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.06.044

[中圖分類號(hào)]F276.6[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2020）06-0-03

0? ? ?引 言

中國共產(chǎn)黨第十九次代表大會(huì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)，深化國有企業(yè)改革，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，培育具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)。筆者認(rèn)為，國有企業(yè)在改革過程中，需要以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，在深刻領(lǐng)會(huì)習(xí)總書記關(guān)于國企改革發(fā)展的重要思想的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)國有企業(yè)改革，構(gòu)建新的業(yè)務(wù)、文化、組織架構(gòu)體系。堅(jiān)持增強(qiáng)活力與強(qiáng)化監(jiān)管相結(jié)合，進(jìn)一步完善國有企業(yè)監(jiān)管制度，保障國有資產(chǎn)保值增值，有效防止國有資產(chǎn)流失。而監(jiān)事會(huì)是國有企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在國有企業(yè)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型過程中擔(dān)負(fù)著監(jiān)督職能，在完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、防止國有資產(chǎn)流失、實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值方面起到重要的作用。因此，在當(dāng)前國有企業(yè)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型下，監(jiān)事會(huì)體系流程必然也要改革與優(yōu)化。國有企業(yè)應(yīng)在深刻領(lǐng)悟中國共產(chǎn)黨第十九次代表大會(huì)報(bào)告精神的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)事會(huì)體系流程的優(yōu)化建設(shè)，使權(quán)力在陽光下運(yùn)行，保證決策公平、公正。

1? ? ?加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)體系建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

1.1? ?實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值

隨著國有企業(yè)市場(chǎng)化改革的不斷深入，改革的成果逐漸體現(xiàn)，國有企業(yè)經(jīng)營管理呈現(xiàn)新的面貌。國有資產(chǎn)是全民資產(chǎn)，帶來的效益應(yīng)該惠及全民，這需要有效監(jiān)督。在國有企業(yè)中，國有資本占控制地位，控制權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離，為了防止經(jīng)營管理者損害股東利益，濫用職權(quán)，由股東大會(huì)選舉監(jiān)事和職工代表監(jiān)事組成的監(jiān)事會(huì)在國有企業(yè)中承擔(dān)著監(jiān)督職能，對(duì)經(jīng)營者的行為和決策進(jìn)行有效監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)通過對(duì)公司財(cái)務(wù)、人事、業(yè)務(wù)各方面的監(jiān)督，通過列席董事會(huì)會(huì)議，對(duì)經(jīng)營者損害股東利益的行為予以糾正，在國有企業(yè)內(nèi)部形成全面覆蓋、分工明確、協(xié)同配合、制約有力的國有資產(chǎn)監(jiān)督體系，有利于保障股東的合法權(quán)益，而國有企業(yè)中大股東為國有資本，對(duì)防止國有資產(chǎn)流失、實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值等方面起到保障作用。

1.2? ?建立三權(quán)分設(shè)的內(nèi)控體系

決策是企業(yè)經(jīng)營管理者對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)做出抉擇的機(jī)制，良好的決策可以為企業(yè)的發(fā)展指引正確的方向。執(zhí)行就是把決策方案付諸實(shí)施的過程;監(jiān)督就是對(duì)決策制定機(jī)制、執(zhí)行落實(shí)及對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全方位監(jiān)督;監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。其中，事前監(jiān)督指對(duì)決策依據(jù)的相關(guān)制度、程序進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)制訂方案的過程進(jìn)行監(jiān)督。事中監(jiān)督指對(duì)決策執(zhí)行的過程進(jìn)行監(jiān)督，當(dāng)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏離軌道方向時(shí)，及時(shí)糾偏，確保按正確決策執(zhí)行。事后監(jiān)督指對(duì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)估、審計(jì)的監(jiān)督。若一個(gè)事項(xiàng)經(jīng)決策后付諸執(zhí)行，在執(zhí)行過程中通過全過程的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)不能很好地貫徹執(zhí)行或執(zhí)行后會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的后果，監(jiān)督主體會(huì)及時(shí)與執(zhí)行主體溝通研究，優(yōu)化執(zhí)行方案或聯(lián)合向決策主體及時(shí)反饋，從而形成“決策→執(zhí)行→監(jiān)督→決策……”的閉環(huán)。又因決策、執(zhí)行、監(jiān)督3項(xiàng)職責(zé)在運(yùn)行過程中分別賦予不同的行為主體，各司其職，適當(dāng)分開，利于厘清職權(quán)關(guān)系，這樣形成3項(xiàng)職責(zé)相互協(xié)調(diào)，相互獨(dú)立、良性互動(dòng)的內(nèi)控體系。

1.3? ?打造監(jiān)督有力的陽光國企

在市場(chǎng)化背景下，監(jiān)督有力的監(jiān)事會(huì)體系，能夠?yàn)閲衅髽I(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。監(jiān)事會(huì)通過列席董事會(huì)會(huì)議，對(duì)董事、高級(jí)管理人員損害公司利益的行為進(jìn)行監(jiān)督，有提議召開臨時(shí)股東大會(huì)的資格，通過檢查公司財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任免提出建議，通過對(duì)國有企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及招投標(biāo)采購等重要環(huán)節(jié)的監(jiān)管，建立健全國有企業(yè)重大決策失誤和失職、瀆職責(zé)任追究倒查機(jī)制，加大對(duì)國有企業(yè)中違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究力度，使國有企業(yè)在市場(chǎng)化背景下保證各項(xiàng)流程公開、公平、公正，增強(qiáng)國有企業(yè)決策的公信力。監(jiān)事會(huì)體系的建立及完善，需要結(jié)合審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、巡視監(jiān)督，建立有效的外部監(jiān)督協(xié)同聯(lián)動(dòng)和監(jiān)督會(huì)商機(jī)制，形成監(jiān)督合力，從而打造陽光國企。

2? ? ?監(jiān)事會(huì)體系建設(shè)的相關(guān)措施

2.1? ?確保監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)知情權(quán)及監(jiān)督權(quán)

《公司法》規(guī)定，監(jiān)事會(huì)有檢查公司財(cái)務(wù)的職權(quán)，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制報(bào)送制度有知情權(quán)及監(jiān)督權(quán)。對(duì)于重大事項(xiàng)，如貸款擔(dān)保、財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投資項(xiàng)目等，監(jiān)事會(huì)應(yīng)該充分發(fā)揮監(jiān)督職能，防止出現(xiàn)經(jīng)營管理者損害股東利益的行為。財(cái)務(wù)部擔(dān)負(fù)著為國有企業(yè)管理資金的職責(zé)，要做好日常的資金使用計(jì)劃與管理工作。此外，還要避免大型項(xiàng)目建設(shè)資金數(shù)額大、撥付資料多、撥付流程長(zhǎng)，在資金撥付過程中極易出現(xiàn)索、拿、卡、要的現(xiàn)象。同時(shí)，財(cái)務(wù)工作時(shí)時(shí)刻刻需與資金打交道，國有企業(yè)賬上時(shí)有大額資金，如果財(cái)務(wù)人員思想松動(dòng)，極易發(fā)生違法行為，所以，要切實(shí)完善財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德操守，堅(jiān)持以制度建設(shè)來約束權(quán)力，以制度建設(shè)落實(shí)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理流程的監(jiān)督。財(cái)務(wù)管理要做好資金使用計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)資金使用預(yù)算及決算的管理，對(duì)于臨時(shí)的計(jì)劃外支出，需嚴(yán)格謹(jǐn)慎審批。同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審批、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等進(jìn)行規(guī)范，做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)到哪里，財(cái)務(wù)制度就延伸到哪里，強(qiáng)化制度監(jiān)督意識(shí)。為保證集團(tuán)資金安全，財(cái)務(wù)部要認(rèn)真查找風(fēng)險(xiǎn)隱患點(diǎn)，對(duì)每一個(gè)賬戶嚴(yán)格設(shè)置雙U盾和獨(dú)立支付密碼，每一筆資金的調(diào)動(dòng)都由會(huì)計(jì)出納共同操作，大額資金要加強(qiáng)電話核實(shí)，切實(shí)提高資金的有效管控，防止重大違規(guī)行為發(fā)生。加強(qiáng)大額資金管理，對(duì)于重大項(xiàng)目需提交公司董事會(huì)決策，切實(shí)做到財(cái)務(wù)崗位、資金管理、財(cái)務(wù)審批等相關(guān)流程環(huán)節(jié)按制度流程執(zhí)行，監(jiān)督到位。

2.2? ?加強(qiáng)對(duì)重要人事任免及考核監(jiān)督

國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)對(duì)重要崗位人員的任免有建議權(quán)。在市場(chǎng)化背景下，國有企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵在于人才，尤其是重要的專業(yè)人才。首先，確保公司更新人力資源管理理念，做好人力資源規(guī)劃，圍繞考核、激勵(lì)等進(jìn)行系統(tǒng)性設(shè)計(jì)，引入價(jià)值付薪理念。其次，建立一套對(duì)內(nèi)公平、對(duì)外競(jìng)爭(zhēng)的動(dòng)態(tài)薪酬體系，充分發(fā)揮薪酬在戰(zhàn)略落地中的引導(dǎo)性價(jià)值，最大限度激活人力資源。在執(zhí)行過程中，監(jiān)事會(huì)應(yīng)該對(duì)重要人事任免進(jìn)行建議及監(jiān)督，通過列席公司董事會(huì)，對(duì)公司重要人事任免發(fā)表意見。監(jiān)事會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)重要人事考核的監(jiān)督，監(jiān)督是否按照考核制度，是否嚴(yán)格按流程考核，做到客觀、公平、公正?？?jī)效考核具體實(shí)施過程中，必須嚴(yán)格按照相關(guān)績(jī)效考核制度，堅(jiān)持客觀公正、以事實(shí)為依據(jù)的原則，加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察對(duì)考核過程以及考核結(jié)果與運(yùn)用的監(jiān)督，避免出現(xiàn)考核不嚴(yán)、平均主義、回避考核中發(fā)現(xiàn)的問題或者發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)等相關(guān)問題，確保國有企業(yè)相關(guān)考核工作科學(xué)有序開展、相關(guān)人力資源管理制度有效落實(shí)、員工工作績(jī)效持續(xù)改進(jìn)。

2.3? ?嚴(yán)防項(xiàng)目招標(biāo)采購風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目建設(shè)是廉政風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)多發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域，在項(xiàng)目建設(shè)管理過程中，為避免不公平競(jìng)爭(zhēng)、利益輸送、各類干預(yù)等違規(guī)違紀(jì)行為，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格招投標(biāo)等各項(xiàng)程序。項(xiàng)目招投標(biāo)工作事關(guān)公平、公正，社會(huì)最關(guān)注，人們最關(guān)心，要盡量做到公開、擇優(yōu)選取。公開招投標(biāo)項(xiàng)目要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和程序執(zhí)行，嚴(yán)禁故意肢解發(fā)包，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)回避制度，杜絕產(chǎn)生利益鏈。對(duì)于需要公開招標(biāo)及簡(jiǎn)易招標(biāo)的項(xiàng)目，招標(biāo)采購前需按照相關(guān)規(guī)定將招標(biāo)方案、招標(biāo)文件報(bào)公司董事會(huì)會(huì)議決策批準(zhǔn)，招標(biāo)采購前期手續(xù)辦理及招標(biāo)采購過程公司監(jiān)事會(huì)等相關(guān)監(jiān)管部門需全程監(jiān)督參與，確保招標(biāo)采購工作公開、公平、公正。非公開招投標(biāo)項(xiàng)目要根據(jù)公司相關(guān)招投標(biāo)管理制度，讓承辦部室、監(jiān)督審計(jì)部門等相關(guān)部門共同參與開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)，讓該項(xiàng)工作在陽光下進(jìn)行，做好事前監(jiān)管，規(guī)范各類承包單位的確定過程，確保工程類和工程服務(wù)類等相關(guān)項(xiàng)目的招投標(biāo)工作公平、公正，杜絕關(guān)系網(wǎng)、利益鏈現(xiàn)象，確保公司利益最大化。對(duì)擬中標(biāo)結(jié)果，公示方式為公司網(wǎng)站或公告屏，公示期不少于3個(gè)工作日，逾期無單位或個(gè)人提出異議，才能形成中標(biāo)結(jié)果。

3? ? ?充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)事會(huì)體系中的作用

我國國有企業(yè)的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能實(shí)現(xiàn)通常與內(nèi)部審計(jì)職能相關(guān)，可以考慮監(jiān)察職能與紀(jì)檢職能合并，組成紀(jì)檢監(jiān)察部，建立國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)人員崗位責(zé)任制，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和企業(yè)相關(guān)制度開展內(nèi)部審計(jì)工作，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部監(jiān)督人員應(yīng)依法監(jiān)督審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。

3.1? ?轉(zhuǎn)變內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)的目標(biāo)定位

目前，我國大多數(shù)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)主要關(guān)注財(cái)務(wù)審計(jì)，要將審計(jì)目標(biāo)定位從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等方面，將內(nèi)部審計(jì)的作業(yè)范圍從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。作為國有企業(yè)的監(jiān)事會(huì)，領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作，在內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)的工作中，要強(qiáng)調(diào)流程的規(guī)范性。常規(guī)監(jiān)督審計(jì)需制訂年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)公司董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)審批，根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃開展年度財(cái)務(wù)審計(jì)工作。除了財(cái)務(wù)審計(jì)外，還要關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，必要時(shí)，經(jīng)公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)批準(zhǔn)，開展專項(xiàng)審計(jì)，完善專項(xiàng)審計(jì)的啟動(dòng)流程及程序。

3.2? ?轉(zhuǎn)變內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)的理念

目前，我國內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)多為事后審計(jì)，事前預(yù)測(cè)和事中控制的缺失使內(nèi)審部門不能對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全方位監(jiān)督，以結(jié)果為審計(jì)標(biāo)的，扮演“事后諸葛亮”的角色。而事前預(yù)測(cè)是項(xiàng)目立項(xiàng)前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事中的過程審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的測(cè)試，內(nèi)部控制運(yùn)行有效能夠?yàn)閷徲?jì)提供較充分的審計(jì)證據(jù)。作為公司的監(jiān)事會(huì)，要督促各部門完善相關(guān)制度流程，對(duì)標(biāo)同行業(yè)市場(chǎng)化運(yùn)行的公司。公司內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門參與內(nèi)控監(jiān)督，構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系，如人員績(jī)效考核、招投標(biāo)過程中要有內(nèi)部監(jiān)督。只有內(nèi)部控制運(yùn)行有效，公司各項(xiàng)制度有序運(yùn)行，公司才能無后顧之憂，為建設(shè)具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)奮斗。

3.3? ?轉(zhuǎn)變內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)實(shí)施方式

首先，打破傳統(tǒng)的由監(jiān)督審計(jì)部門單獨(dú)審計(jì)的方式，可以聯(lián)合其他部門，由監(jiān)督審計(jì)部門牽頭，聯(lián)合財(cái)務(wù)、人事及相關(guān)業(yè)務(wù)部門，共同成立監(jiān)督審計(jì)組，實(shí)行部門之間交叉審計(jì)。其次，可以借助外部審計(jì)，利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，借助外部專家的力量完成審計(jì)。最后，創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)手段，除了傳統(tǒng)審計(jì)的采訪、調(diào)研、函證、查賬等手段外，還要充分利用信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)，收集同行業(yè)、同類型的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)對(duì)比分析，先通過控制測(cè)試、數(shù)據(jù)分析找出疑點(diǎn)，再確定審計(jì)重點(diǎn)，通過審計(jì)重點(diǎn)擴(kuò)展延伸，從而達(dá)到審計(jì)目的。

4? ? ?結(jié) 語

在市場(chǎng)化背景下，我國國有企業(yè)多重視對(duì)公司法人治理結(jié)構(gòu)的改革，對(duì)公司監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)的組建及變革涉及不多，筆者研究了我國部分國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，對(duì)國企市場(chǎng)化改革中監(jiān)事會(huì)體系建設(shè)提出了一些見解和思路。筆者認(rèn)為我國國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)從人事、財(cái)務(wù)及招投標(biāo)采購方面加強(qiáng)制度體系建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)事會(huì)體系建設(shè)中的作用，切實(shí)做好監(jiān)督職能，真正為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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