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摘要：黨的十八大以來(lái)，各地區(qū)各有關(guān)部門(mén)積極探索事業(yè)單位改革，不斷創(chuàng)新事業(yè)單位預(yù)算管理改革、財(cái)務(wù)管理改革，積累了有益經(jīng)驗(yàn)，取得了明顯成效，為事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵發(fā)展、科學(xué)發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中，把好報(bào)銷(xiāo)審核關(guān)，是財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)的重中之重，是避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、杜絕違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，結(jié)合事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的具體情況，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)入手做好財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核工作：

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù);報(bào)銷(xiāo)審核;體會(huì)和建議

一、重點(diǎn)審查報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的真實(shí)性、合法性

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

筆者認(rèn)為，事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)貨物、購(gòu)買(mǎi)服務(wù)等需整理會(huì)計(jì)信息的重要載體是發(fā)票。鑒于稅務(wù)部門(mén)對(duì)發(fā)票管理要求越來(lái)越高、越來(lái)越規(guī)范，故近年來(lái)在實(shí)際工作中財(cái)務(wù)審核遇到假發(fā)票的幾率越來(lái)越低，但是隨著電子發(fā)票的出現(xiàn)，容易出現(xiàn)重復(fù)報(bào)銷(xiāo)隱患等問(wèn)題隨之出現(xiàn)。電子發(fā)票是稅務(wù)改革的產(chǎn)物，同紙質(zhì)發(fā)票一樣具有相同的法律效力。

由于電子發(fā)票可以重復(fù)打印，故財(cái)務(wù)人員在審核電子發(fā)票時(shí)，開(kāi)始遇到電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷(xiāo)的問(wèn)題。這類(lèi)問(wèn)題有的是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人出現(xiàn)疏忽，偶爾為之;但也不排除會(huì)有個(gè)別人心存僥幸故意重復(fù)報(bào)銷(xiāo)的問(wèn)題。故現(xiàn)在大多數(shù)財(cái)務(wù)人員只能采取把報(bào)銷(xiāo)過(guò)的電子發(fā)票信息制表記錄，每次報(bào)銷(xiāo)時(shí)都要查詢一遍這張發(fā)票是否已經(jīng)報(bào)銷(xiāo)，手續(xù)繁瑣，壓力極大。

鑒于以上新情況和新問(wèn)題的出現(xiàn)，筆者所在的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)積極和駐地有財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)的公司聯(lián)系，采用技術(shù)手段解決以上問(wèn)題。具體建議如下：

一是提高發(fā)票真?zhèn)巫R(shí)別效率設(shè)計(jì)發(fā)票二維碼掃描系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員手持?jǐn)?shù)碼槍對(duì)發(fā)票進(jìn)行掃描，即可辨別真?zhèn)危缓筘?cái)務(wù)人員對(duì)驗(yàn)證通過(guò)后的有效票據(jù)立即加蓋發(fā)票驗(yàn)印章（財(cái)務(wù)部門(mén)刻制，安排票據(jù)審核人員專(zhuān)人保管）。

二是系統(tǒng)要有發(fā)票驗(yàn)印自動(dòng)記憶功能，財(cái)務(wù)人員持掃描槍如果發(fā)現(xiàn)已經(jīng)報(bào)銷(xiāo)過(guò)的發(fā)票，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)報(bào)警提示。財(cái)務(wù)人員看到報(bào)警信息后，就可以拒絕辦理報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。

二、建立財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核分級(jí)授權(quán)制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程，提升財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)效率

事業(yè)單位的各項(xiàng)管理工作千頭萬(wàn)緒，如果所有報(bào)銷(xiāo)單據(jù)都找法人采用“一支筆”管理模式審批簽字，存在困難。目前大部分單位都結(jié)合自己的實(shí)際情況，普遍建立了分級(jí)授權(quán)審批制度。比如，筆者所在單位就按照單位財(cái)務(wù)管理辦法，經(jīng)黨委會(huì)研究通過(guò)學(xué)院和各院系、處室、中心二級(jí)單位的分級(jí)授權(quán)制度。劃撥的預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)，在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)各部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字即可;在此基礎(chǔ)上再上漲一定額度，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字即可;如果達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)之上，才請(qǐng)法人代表簽字審批。該辦法給分管領(lǐng)導(dǎo)，各部門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)人充分放權(quán)，又給他們壓實(shí)了一定責(zé)任，還簡(jiǎn)化了報(bào)銷(xiāo)流程，極大提高了財(cái)務(wù)審核報(bào)銷(xiāo)效率。

三、涉及采購(gòu)驗(yàn)收問(wèn)題應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》及其實(shí)施條例、《政府采購(gòu)法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)，事業(yè)單位在辦理招投標(biāo)業(yè)務(wù)時(shí)必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)。該類(lèi)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員在辦理報(bào)銷(xiāo)審核時(shí)一定要注意以下重要節(jié)點(diǎn)：

一是仔細(xì)查看中標(biāo)文件和政府采購(gòu)合同，著重審查合同簽訂單位和中標(biāo)通知書(shū)是否是一家單位，實(shí)務(wù)中存在比如投標(biāo)人用甲公司資質(zhì)投標(biāo)，但為了一些特殊原因用自然人名義或者使用乙公司名義簽訂政府采購(gòu)合同的問(wèn)題。

二是審查合同的付款方式和付款時(shí)間點(diǎn)與政府采購(gòu)合同的約定是否一致，在實(shí)務(wù)中存在業(yè)務(wù)部門(mén)不按合同規(guī)定申請(qǐng)財(cái)務(wù)付款的問(wèn)題，容易滋生廉政等風(fēng)險(xiǎn)。

三是按照財(cái)政部門(mén)的最新規(guī)定，事業(yè)單位在簽訂政府采購(gòu)合同時(shí)，不能再收取投標(biāo)單位的履約保證金。

四是還要重點(diǎn)審查供貨商開(kāi)具的發(fā)票項(xiàng)目是否符合合同約定，在會(huì)計(jì)實(shí)物中經(jīng)常遇到事業(yè)單位合同約定購(gòu)買(mǎi)的貨物，供貨商開(kāi)發(fā)票卻開(kāi)成其他貨物的問(wèn)題，既不合理也不合規(guī)。

五是事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)貨物的項(xiàng)目要重視貨物驗(yàn)收手續(xù)審核。事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)或者搞基建、維修項(xiàng)目的，要有經(jīng)辦部門(mén)出具的購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)、服務(wù)績(jī)效評(píng)估報(bào)告，基建或者維修項(xiàng)目工程驗(yàn)收單，工程審計(jì)報(bào)告等。嚴(yán)格按照內(nèi)控建設(shè)規(guī)定審核報(bào)銷(xiāo)單據(jù)。

六是涉及“三重一大”的款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)，要附上單位黨委會(huì)等相關(guān)會(huì)議決定。

四、加大對(duì)五項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審核把關(guān)力度，違反中央八項(xiàng)規(guī)定和厲行節(jié)約規(guī)定的支出堅(jiān)決不予辦理

黨的十九大以來(lái)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，各級(jí)黨委的巡視巡察等越來(lái)越嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。各類(lèi)各級(jí)事業(yè)單位接受的檢查和審計(jì)工作越來(lái)越頻繁，壓力越來(lái)越大。現(xiàn)在審計(jì)和巡視巡察檢查的重點(diǎn)幾乎都把精力放在了事業(yè)單位執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定上，查出的問(wèn)題較多，追責(zé)力度也越來(lái)越嚴(yán)厲。所以事業(yè)單位要把對(duì)公務(wù)接待、差旅費(fèi)、因公出國(guó)（境）等費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)審核工作，作為財(cái)務(wù)工作的重中之重來(lái)抓。

（一）公務(wù)招待費(fèi)方面。一是在公務(wù)接待中必須嚴(yán)格執(zhí)行公函接待制度。二是報(bào)銷(xiāo)單據(jù)中要審查是否附有接待清單，工作餐應(yīng)當(dāng)注意節(jié)儉，供應(yīng)家常菜，不得提供魚(yú)翅、燕窩等高檔菜肴和用野生保護(hù)動(dòng)物制作的菜肴;不得提供香煙和高檔酒水，不得使用私人會(huì)所、高消費(fèi)餐飲場(chǎng)所。三是因工作需要，接待單位可以安排工作餐一次，并嚴(yán)格控制陪餐人數(shù)。接待對(duì)象在10人以內(nèi)的，陪餐人數(shù)不得超過(guò)3人;超過(guò)10人的，不得超過(guò)接待對(duì)象人數(shù)的三分之一。

（二）差旅費(fèi)方面。審核報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)一是要重點(diǎn)審查伙食補(bǔ)助費(fèi)問(wèn)題，因事業(yè)單位工作人員外出參加會(huì)議或者參加培訓(xùn)一般由會(huì)議或者培訓(xùn)主辦方負(fù)責(zé)餐飲接待，故報(bào)銷(xiāo)人外出參會(huì)或者培訓(xùn)期間不應(yīng)該享受每天100元的伙食補(bǔ)助。往返的第一天或者返程當(dāng)天應(yīng)當(dāng)享受每天100元的伙食補(bǔ)助。二是重點(diǎn)審查超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具問(wèn)題，在近幾年的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中該問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮，很多人應(yīng)該乘坐二等座，卻買(mǎi)了一等座回單位報(bào)銷(xiāo)，只能按規(guī)定比照一等座的價(jià)格如實(shí)報(bào)銷(xiāo)。三是報(bào)銷(xiāo)室內(nèi)交通補(bǔ)助問(wèn)題，如果出差人外出參會(huì)或參加培訓(xùn)，比如說(shuō)在住宿的酒店里參加會(huì)議或者聽(tīng)取培訓(xùn)課程，就不應(yīng)該享受每天80元的市內(nèi)交通補(bǔ)助。

三是會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審核方面，要特別關(guān)注以下兩點(diǎn)：一是會(huì)議費(fèi)開(kāi)支實(shí)行綜合定額控制，各項(xiàng)費(fèi)用之間可以調(diào)劑使用，綜合定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每天不超過(guò)400元，其中食宿費(fèi)每人每天不超過(guò)320元;其他費(fèi)用（含會(huì)議室租金）每人每天不超過(guò)80元。二是在報(bào)銷(xiāo)憑證上必須附有會(huì)議審批文件、會(huì)議通知及實(shí)際參會(huì)人員名單、定點(diǎn)飯店等會(huì)議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始單據(jù)、會(huì)議費(fèi)用清算單、發(fā)票、會(huì)議簽到簿等。

四是培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審核方面，要關(guān)注報(bào)銷(xiāo)憑證是否有培訓(xùn)申報(bào)單、培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員名單、講課費(fèi)簽收單、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用原始單據(jù)、培訓(xùn)費(fèi)用清算單、電子結(jié)算單、發(fā)票等憑證。員工經(jīng)批準(zhǔn)外出參加培訓(xùn)的，報(bào)銷(xiāo)時(shí)需提供《培訓(xùn)審批表》、培訓(xùn)通知及培訓(xùn)費(fèi)、交通費(fèi)、住宿費(fèi)發(fā)票等。

黨的十九大以來(lái)，按規(guī)矩辦事，按制度辦事的理念逐漸深入人心。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、紀(jì)檢部門(mén)對(duì)事業(yè)單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)情況的檢查和審計(jì)壓力越來(lái)越大，財(cái)務(wù)人員要做好規(guī)章制度的宣傳者、匯報(bào)者、把關(guān)者。對(duì)上要向單位領(lǐng)導(dǎo)耐心解釋和匯報(bào)財(cái)經(jīng)法規(guī)的重點(diǎn)內(nèi)容和嚴(yán)肅性;對(duì)單位員工要熱情服務(wù)、耐心解釋?zhuān)岩?guī)章制度細(xì)致熱情地和同事們講清楚、把道理講明白，讓對(duì)方感受到不是財(cái)務(wù)人員在故意刁難大家，是規(guī)章制度不允許財(cái)務(wù)人員受理和辦理有問(wèn)題的報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。對(duì)供貨商等外單位人員同樣也要把堅(jiān)持原則放在首位，盡最大努力維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，維護(hù)國(guó)家和集體的利益和教職工的利益?？傊?，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員既要嚴(yán)格把關(guān)，又要熱情服務(wù)，切實(shí)盡到“把關(guān)、服務(wù)、提醒”的職能，為單位發(fā)展多做貢獻(xiàn)。

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