蘇仲玉

摘要：自改革開放以來，隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)也在發(fā)展壯大。企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中是堅定力量，但是企業(yè)的內(nèi)部控制存在一定的問題。要完善企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，不僅僅可以提升企業(yè)的管理能力，還能幫助企業(yè)規(guī)避各類風(fēng)險，使得企業(yè)在激烈的競爭中獲得一席之地。本文分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，并結(jié)合問題，提出有效的對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè);內(nèi)部控制環(huán)境;風(fēng)險管理

一、引言

自從改革開放以來，我國經(jīng)濟一直保持高速增長，企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮的作用非常大。受到金融危機的影響，我國企業(yè)發(fā)展的腳步放緩，甚至出現(xiàn)虧損問題。在嚴峻的外部就業(yè)形勢的基礎(chǔ)上，企業(yè)還沒有建立完善的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)管理不善的問題，承受風(fēng)險的能力比較差，不能應(yīng)對外界的沖擊。我國很多企業(yè)都是利益導(dǎo)向模式，并沒有制定長遠的發(fā)展目標，只是注重生產(chǎn)，但是忽視內(nèi)部控制，不能建立規(guī)范的內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)流程也不夠規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生制約作用，企業(yè)的財務(wù)管理活動不夠規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)的會計信息混亂，資金不能得到嚴格的管理和分配。因此，企業(yè)應(yīng)該找出相關(guān)原因，提升內(nèi)部控制的質(zhì)量，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

二、當前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用非常大，起到?jīng)Q定性作用，其主要指的是企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)治理，實現(xiàn)崗位職責(zé)和職責(zé)的分離，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督。很多企業(yè)的內(nèi)部控制意識比較單薄，企業(yè)管理者的知識水平有待于進一步提升，很多管理者只注重眼前利益，但是忽視了企業(yè)的長遠發(fā)展。內(nèi)部控制被管理者忽視，企業(yè)在經(jīng)營中完全是利益先導(dǎo)，盡管有些企業(yè)的管理者認識到內(nèi)部控制的作用，但是他們僅僅將內(nèi)部控制當做是日常管理工作。企業(yè)管理者的觀念和態(tài)度對員工產(chǎn)生的影響非常大，因此，企業(yè)管理者忽視內(nèi)部控制也會導(dǎo)致員工輕視內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部的崗位職責(zé)不夠明確，業(yè)務(wù)種類比較少，員工不多，因此，企業(yè)的崗位設(shè)置不能做到各司其職。崗位職業(yè)不夠明確，導(dǎo)致員工在工作中存在互相推諉的問題，問題解決的時間延長。企業(yè)不能按照規(guī)章制度執(zhí)行各項操作，會計檔案不能得到妥善的管理，票據(jù)和印章一般都是一人管理。

（二）風(fēng)險管理的機制不夠完善

企業(yè)在管理中常常面臨一些風(fēng)險，但是企業(yè)承受風(fēng)險的能力不強。我國很多企業(yè)都是私營企業(yè)，管理者的素質(zhì)不高，人才管理不善，企業(yè)的內(nèi)部控制不健全，只是憑借自己的經(jīng)驗做出判斷，忽視了潛在風(fēng)險。企業(yè)的風(fēng)險管理水平比較差，不能及時地做出反應(yīng)。對于獲取資源的要求不高，此類企業(yè)的風(fēng)險比較集中。風(fēng)險會導(dǎo)致嚴重后果的產(chǎn)生，企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生后，沒有合理的方式應(yīng)對，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)倒閉。企業(yè)在經(jīng)營和決策環(huán)節(jié)，一般都是結(jié)合自己的主觀判斷，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展環(huán)節(jié)中面臨一定的風(fēng)險。企業(yè)在管理中不能樹立長遠的眼光，導(dǎo)致風(fēng)險的忽視。

（三）組織內(nèi)部信息溝通不暢

信息傳遞中，由于信息溝通不暢，導(dǎo)致信息不能全面的傳遞。因此，企業(yè)應(yīng)該建立專業(yè)的信息系統(tǒng)，完善內(nèi)部信息的傳遞，確保企業(yè)內(nèi)部每個員工都能明確自身的職責(zé)，掌握企業(yè)最新的業(yè)務(wù)。當全體員工都能了解內(nèi)部控制后，才能使內(nèi)部控制生效。員工必須知道企業(yè)對他們的要求，在工作中遇到特殊的待遇后，應(yīng)該及時地幫助企業(yè)傳遞信息。

（四）內(nèi)部審計監(jiān)督不力

企業(yè)在內(nèi)部審計中，其監(jiān)督作用不能充分地發(fā)揮出來，內(nèi)部審計部門不能對企業(yè)的內(nèi)部控制進行有效的監(jiān)督。內(nèi)部審計部門的職工綜合素質(zhì)有待于進一步提升，他們僅僅掌握一些基本的財務(wù)知識，不能有效地發(fā)揮監(jiān)督職能。很多企業(yè)的內(nèi)部審計非常形式化，不能充分落實監(jiān)督職能。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不夠合理，導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨立性不強，監(jiān)督效果不佳。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）完善內(nèi)部控制評價，理順內(nèi)部控制與管理之間的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營中的任務(wù)非常繁重，工作難度也在提升。因此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的情況，完善內(nèi)部控制評價，結(jié)合企業(yè)的工作要求，完成整改措施。公司的內(nèi)部審計部門應(yīng)該發(fā)揮監(jiān)督職能，對整改工作進行有效的監(jiān)督。企業(yè)發(fā)展中，科學(xué)有效的內(nèi)部控制評價是重要環(huán)節(jié)，確保企業(yè)的內(nèi)部控制落實到各個環(huán)節(jié)，有效地防止重大風(fēng)險的發(fā)生。在內(nèi)部控制評價環(huán)節(jié)中，應(yīng)該充分考慮特殊要求，企業(yè)內(nèi)部控制的評價涉及企業(yè)經(jīng)營的整個環(huán)節(jié)，結(jié)合企業(yè)的環(huán)境、信息和監(jiān)督等層面。企業(yè)層面如果內(nèi)部控制不足，會導(dǎo)致經(jīng)營環(huán)節(jié)存在失誤。企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，應(yīng)該充分考慮到內(nèi)部控制的缺陷，掌握特殊情況。企業(yè)應(yīng)該處理好母公司和子公司之間的關(guān)系，從而提升內(nèi)部控制建設(shè)的成效。母公司要降低對子公司日常工作的管理，通過股權(quán)資產(chǎn)控制和財務(wù)控制的方式，幫助子公司進行決策，統(tǒng)籌全局，確保企業(yè)在運行中資源得到很好的分配，結(jié)合企業(yè)運轉(zhuǎn)的生產(chǎn)效益分析，協(xié)調(diào)資源配置，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)的管理制度應(yīng)該結(jié)合人力資源、業(yè)務(wù)制度、財務(wù)制度等，建立公正的用人制度，確保透明化管理的實施，激發(fā)工作人員的積極性。在業(yè)務(wù)制度的制定環(huán)節(jié)，要對每個人的職責(zé)領(lǐng)域非常清楚，實現(xiàn)區(qū)域化管理，建立良好的競爭制度，發(fā)揮激勵制度，提升企業(yè)整體管理能力。在財務(wù)管理環(huán)節(jié)，應(yīng)該做好公開透明，結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定，確保財務(wù)管理可持續(xù)發(fā)展。

（二）營造良好的內(nèi)部和外部環(huán)境，完善信息與溝通機制

內(nèi)部環(huán)境在公司內(nèi)部控制建設(shè)中起到關(guān)鍵作用，對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接影響。公司管理人員應(yīng)該對內(nèi)部控制有正確的態(tài)度，在內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)節(jié)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，完善對公司的教育指導(dǎo)，提升企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識。提升公司管理層對內(nèi)部控制的重視程度，在內(nèi)部控制早期，應(yīng)該組織正式的項目啟動大會，使公司的各個部門參與到活動中，對內(nèi)部控制有更加深入的認識。建立內(nèi)部控制小組，對項目進行檢查。公司內(nèi)部通過宣傳的方式，提升企業(yè)的員工對內(nèi)部控制的認識，強化風(fēng)險意識。企業(yè)通過各類宣傳工作，提升員工的風(fēng)險意識，通過組織企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)的方式，向員工宣傳教育，達到內(nèi)部控制建設(shè)的效果。企業(yè)還可以印發(fā)各類雜志，通過網(wǎng)絡(luò)渠道，做好內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳工作。企業(yè)應(yīng)該營造良好的外部控制環(huán)境，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的國際化程度在提升，企業(yè)的生產(chǎn)活動受到外部環(huán)境的影響。企業(yè)在外部環(huán)境建設(shè)中，處于一個動態(tài)變化的過程，各類要素之間相互影響。外部環(huán)境對企業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生重要作用，在對世界知名企業(yè)的發(fā)展歷程，一個好的企業(yè)除了有良好的內(nèi)部控制環(huán)境外，還有外部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境之間是相輔相成的作用。企業(yè)應(yīng)該充分了解國家政策，充分利用國家政策，對企業(yè)的發(fā)展起到促進作用。結(jié)合我國相關(guān)的政策分析，及時調(diào)整我國的政策，參與到行業(yè)政策的制定環(huán)節(jié)，促進行業(yè)健康發(fā)展。提升自身在本行業(yè)的影響力，新的政策出臺前，國家對挑選幾個企業(yè)進行嘗試，并且配置優(yōu)惠政策，給企業(yè)的發(fā)展帶來新的機遇。在這個環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)該努力正確，保證企業(yè)發(fā)展與國家政策統(tǒng)一。如今，市場競爭日益激烈，企業(yè)應(yīng)該改變傳統(tǒng)的發(fā)展方式，強化客戶關(guān)系，為客戶著想。企業(yè)應(yīng)該努力維護好客戶關(guān)系，增加與客戶的交易次數(shù)。企業(yè)應(yīng)該采用問責(zé)制度，為客戶提供滿意的服務(wù)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)的持續(xù)。建立以客戶為本的觀念，努力做到直接面向客戶，對新業(yè)務(wù)和新市場進行挖掘。發(fā)展新型的競爭關(guān)系，企業(yè)外部競爭非常激烈，因此，企業(yè)應(yīng)該提升自身的管理能力，有效地應(yīng)對外界的競爭。通過品牌建設(shè)的方式，提升企業(yè)的知名度。通過品牌戰(zhàn)略的制定，強化宣傳，通過網(wǎng)絡(luò)媒體等，對自己進行正面報道，提升企業(yè)的知名度，提升企業(yè)的影響力。通過長期的投入，企業(yè)可以在客戶群體中建立良好的口碑。企業(yè)應(yīng)該通過推廣和宣傳工作，提升企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量，贏得客戶的信任。

企業(yè)應(yīng)該完善信息的有效溝通機制，才能強化內(nèi)部控制建設(shè)。在信息的收集和傳遞階段，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部信息和外部信息，結(jié)合國家政策、經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)動態(tài)等，了解企業(yè)本身運營的情況，掌握企業(yè)管理方面的知識。企業(yè)通過各類渠道，廣泛的收集相關(guān)信息，才能為企業(yè)的經(jīng)營活動提供必要的支持。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立有效的反舞弊機制，有效地防范各類違規(guī)問題，對舉報人進行有力的保護工作。

（三）建立內(nèi)部控制有效運行機制

相關(guān)部門應(yīng)該履行自身的職責(zé)，建立科學(xué)的部門設(shè)置，明確各個部門的職能，設(shè)立崗位和人員，為內(nèi)部控制的實施提供可靠的組織保障。結(jié)合公司發(fā)展的情況，分析內(nèi)部控制中存在的問題，改革部門的治理機制，明確各個部門的職能。建立風(fēng)險管理委員會和內(nèi)部評價委員會，做好風(fēng)險防范工作。理順內(nèi)部控制的管理關(guān)系，清晰劃分各個部門的職責(zé)和權(quán)限，有效地發(fā)揮管理職能，對內(nèi)部控制的效果進行科學(xué)的評價。采用科學(xué)的考核機制和獎懲措施，在內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)節(jié)，應(yīng)該建立完善的制度流程，使得獎懲措施更加完善，建立科學(xué)的考核制度，對公司內(nèi)部控制工作進行公證的考核，通過獎懲機制激勵員工，提升員工的內(nèi)部控制意識。

（四）完善內(nèi)部控制的標準

企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)非常多，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特點，完善內(nèi)部控制，結(jié)合實際情況，滿足企業(yè)日常經(jīng)營和管理的基本要求。內(nèi)部控制應(yīng)該實現(xiàn)整體目標，不會對內(nèi)部控制手段進行限制。在建立了完善的內(nèi)部控制后，要對公司內(nèi)部控制的實施加以指導(dǎo)，把重點放在內(nèi)部控制的落實上。完善休假標準和審批權(quán)限下，從而確保制度可以落到實處。內(nèi)部控制應(yīng)該結(jié)合標準量化指標，才能提升內(nèi)部控制建設(shè)的效果。在采購流程制定中，應(yīng)該建立相關(guān)的指標，如采購協(xié)議、采購計劃完成率、原材料合格率和采購合同履約率等。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該通過經(jīng)理人的招聘對企業(yè)進行管理，提升其的管理水平。職業(yè)經(jīng)理人應(yīng)該具備管理方面的專業(yè)知識，學(xué)習(xí)先進的管理模式，從而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。通過強化人力資源管理的方式，使得內(nèi)部控制有更加充足的人力資源。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該高度重視人力資源的管理，確保內(nèi)部控制建設(shè)順利實施。強化對人力資源管理的投入，留住核心人才，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，持續(xù)的培養(yǎng)人才，做好人力資源的儲備工作。通過信息化技術(shù)，實現(xiàn)內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合信息技術(shù)，強化數(shù)據(jù)支持。

四、結(jié)束語

隨著市場競爭不斷加劇，企業(yè)在經(jīng)營中面臨一定的壓力，利潤空間在壓縮。因此，很多企業(yè)都開始重視內(nèi)部控制，提升管理實效性。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，完善內(nèi)部控制運行機制，建立標準的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化公司組織框架，科學(xué)的設(shè)置相關(guān)部門，確保各個部門明確自身的職責(zé)。

參考文獻：

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