趙利

摘要：大數(shù)據(jù)背景下，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的要求不斷提高，審計(jì)內(nèi)容不斷增多，審計(jì)部門(mén)所需承擔(dān)的責(zé)任也隨之提高，所以如何提高審計(jì)工作質(zhì)量，做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是當(dāng)前企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵問(wèn)題。因此本文就對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素以及防范措施進(jìn)行詳細(xì)的分析。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；因素；防范

審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展中起著重要的監(jiān)督作用，隨著審計(jì)工作范圍的擴(kuò)大，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，如何提高審計(jì)工作質(zhì)量成了當(dāng)前企業(yè)持續(xù)發(fā)展急需解決的問(wèn)題。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響

（一）削弱了審計(jì)抽樣的重要性

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了較大的影響，首先會(huì)削弱審計(jì)抽樣的重要性。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式是抽樣審計(jì)，但是大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，能夠提供各項(xiàng)數(shù)據(jù)，所以大大削弱了抽樣審計(jì)的重要性。特別是隨著產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，各個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈之間的延伸和結(jié)合，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍得以擴(kuò)展，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)變得更加動(dòng)態(tài)化，審計(jì)工作也要隨之動(dòng)態(tài)化。特別是隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大，數(shù)據(jù)所覆蓋的范圍也不斷擴(kuò)大，從而使得審計(jì)工作難度以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

（二）審計(jì)人才隊(duì)伍逐漸多元化

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，審計(jì)人才隊(duì)伍也逐漸多元化，需要綜合素質(zhì)更高的人才，比如審計(jì)人員同時(shí)要具備信息技術(shù)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)以及數(shù)據(jù)分析知識(shí)，這樣才能適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下的審計(jì)要求。一般情況下，審計(jì)人員必須熟練運(yùn)用常用的審計(jì)軟件，但是對(duì)于其他數(shù)據(jù)分析軟件掌握程度不高，導(dǎo)致信息技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用水平不高，不利于發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用。

（三）審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)逐漸被數(shù)據(jù)量化取代

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展以及在企業(yè)中的應(yīng)用，使得企業(yè)許多數(shù)據(jù)都成為量化的基礎(chǔ)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供更多更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，進(jìn)而使得審計(jì)數(shù)據(jù)也逐漸量化，所以逐漸量化的數(shù)據(jù)會(huì)取代審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)數(shù)據(jù)量不斷增多，導(dǎo)致數(shù)據(jù)量非常龐大，所以數(shù)據(jù)的價(jià)值密度也會(huì)相對(duì)降低。如果審計(jì)人員繼續(xù)使用傳統(tǒng)的審計(jì)模式，不僅無(wú)法提升審計(jì)工作效率，審計(jì)工作也無(wú)法滿足當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求。而隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)審計(jì)人員對(duì)于數(shù)據(jù)的依賴性更強(qiáng)，在面對(duì)巨大的數(shù)據(jù)量時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著較大的挑戰(zhàn)，比如企業(yè)數(shù)據(jù)包含著各種形式，審計(jì)人員如何快速?gòu)闹泻Y選出自己想要的數(shù)據(jù)，這對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。所以，大數(shù)據(jù)時(shí)代，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求越來(lái)越高。

（四）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到影響

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的審計(jì)工作可以變得更加高效和準(zhǔn)確，并且提高了內(nèi)部審計(jì)工作的附加值，從而突出了審計(jì)工作的預(yù)測(cè)性作用。在開(kāi)展審計(jì)工作中，審計(jì)人員需要結(jié)合各個(gè)部門(mén)所提供的數(shù)據(jù)，使得部門(mén)之間的交流變得頻繁，所以對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性也會(huì)造成影響。特別是隨著人們對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作期待的提高，審計(jì)工作不僅要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作，更要對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向提出建議，因此審計(jì)人員要學(xué)會(huì)站在全局的角度來(lái)思考問(wèn)題，為促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定提出更具建設(shè)性的建議，提高審計(jì)的附加價(jià)值。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

（一）主觀因素

影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有主觀因素和客觀因素，主觀影響因素體現(xiàn)在四個(gè)方面，這些因素的存在都會(huì)直接影響到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)而影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)是負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)，同時(shí)又要參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以在開(kāi)展工作中，容易發(fā)生利益沖突。在面對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員由于各種回避原則需要進(jìn)行回避，而對(duì)企業(yè)外部工作又缺乏責(zé)任心，所以導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都缺乏獨(dú)立性，不利于審計(jì)工作的開(kāi)展。

第二，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的方法缺乏完善，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的主要方法是抽樣調(diào)查，然后通過(guò)抽樣結(jié)果來(lái)對(duì)整體企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)估。但是抽樣和企業(yè)總體之間存在較大的差距，導(dǎo)致樣本數(shù)據(jù)無(wú)法代表企業(yè)整體情況，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果存在較大的偏差，從而影響審計(jì)質(zhì)量。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員又是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的參與者，所以為了節(jié)約工作成本，常常會(huì)忽略一些審計(jì)程序，雖然可以提高審計(jì)效率，但是會(huì)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)整體的審計(jì)質(zhì)量。

第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響著審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)人員不僅要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)，更要具備良好的法律知識(shí)和審計(jì)知識(shí)，所以對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求非常高。但是目前我國(guó)大部分企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)比較低，對(duì)審計(jì)結(jié)果會(huì)造成較大的影響。

第四，企業(yè)審計(jì)主體缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)缺乏全面性。比如，部分工作人員簡(jiǎn)單地將審計(jì)看作是一項(xiàng)核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的工作，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，缺乏對(duì)過(guò)程的重視，過(guò)于重視審計(jì)結(jié)果，缺乏責(zé)任心，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程和審計(jì)方法都缺乏科學(xué)性和合理性，從而使得審計(jì)質(zhì)量不高。比如，內(nèi)部審計(jì)人員在工作中，由于采取錯(cuò)誤的審計(jì)方法，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題，導(dǎo)致監(jiān)督作用得不到發(fā)揮，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）客觀因素

影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的客觀因素主要是指外部環(huán)境，包括我國(guó)的審計(jì)模式、審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)以及審計(jì)對(duì)象。

第一，當(dāng)前我國(guó)的審計(jì)模式還比較落后，存在較多審計(jì)失敗的案例，從而影響整個(gè)行業(yè)的審計(jì)模式。比如，我國(guó)在借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的時(shí)候，缺乏客觀使用，如使用抽樣技術(shù)時(shí)，缺乏對(duì)抽樣技術(shù)的全面掌握，在抽樣中，受主觀意識(shí)的影響較深，導(dǎo)致抽樣缺乏客觀性和科學(xué)性，進(jìn)而影響審計(jì)質(zhì)量。

第二，我國(guó)關(guān)于審計(jì)的法律法規(guī)不完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的行為得不到有效的約束。雖然我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)的法律法規(guī)，比如《審計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律，但是這些法律都只是針對(duì)國(guó)家審計(jì)工作和社會(huì)審計(jì)工作，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的約束。所以目前我國(guó)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律是比較缺乏的，導(dǎo)致審計(jì)人員開(kāi)展工作時(shí)缺乏相關(guān)的法律依據(jù)，無(wú)法判斷部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為是否合規(guī)，進(jìn)而影響審計(jì)質(zhì)量。

第三，審計(jì)人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，不僅要對(duì)企業(yè)現(xiàn)在的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，還要對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，要做好未來(lái)的預(yù)測(cè)工作。但是由于預(yù)測(cè)工作存在較大的不穩(wěn)定性，會(huì)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，從而增加了審計(jì)工作的難度。隨著內(nèi)部審計(jì)工作范圍的擴(kuò)大，審計(jì)人員的工作量以及承擔(dān)的責(zé)任不斷增多，所需要承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，這些因素都會(huì)制約著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，必須做好內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，提高對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)，保證審計(jì)工作的規(guī)范性和嚴(yán)格性。比如在完善內(nèi)控制度的時(shí)候，要加強(qiáng)完善審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理辦法、完善公告制度等，全面有效地提高審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮好審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的監(jiān)督作用。

（二）做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作

審計(jì)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，開(kāi)展的程序比較多，因此做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作十分重要。審計(jì)人員首先要意識(shí)到該項(xiàng)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和重要性，樹(shù)立認(rèn)真謹(jǐn)慎的態(tài)度來(lái)開(kāi)展工作。企業(yè)要選擇恰當(dāng)?shù)娜藛T來(lái)?yè)?dān)任審計(jì)工作人員，加強(qiáng)對(duì)人力資源的最大利用，保證審計(jì)質(zhì)量。在開(kāi)展審計(jì)工作之前，工作人員要先進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，了解往年的審計(jì)資料，并且向相關(guān)人員請(qǐng)教了解情況。做好審計(jì)工作相關(guān)資料的收集也是準(zhǔn)備工作的重要組成，比如審計(jì)人員要事先了解審計(jì)管理制度，相關(guān)的法規(guī)政策、文件，然后根據(jù)審計(jì)內(nèi)容來(lái)做好審計(jì)工作分工，完善審計(jì)工作實(shí)施方案，保證審計(jì)工作切實(shí)有效落實(shí)。

（三）做好審計(jì)過(guò)程管理

做好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理十分重要，也是做好審計(jì)痕跡化管理的重要措施。在開(kāi)展審計(jì)過(guò)程管理中，要做好依法管理，特別是制訂好審計(jì)方案、做好記錄取證工作等，做好任務(wù)的細(xì)化，保證審計(jì)工作的有序開(kāi)展。比如，審計(jì)人員要全面準(zhǔn)確地記錄取證資料的時(shí)間、來(lái)源以及取證人員，并且留底記錄，為之后審計(jì)工作的開(kāi)展作為參考。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法

大數(shù)據(jù)背景下，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法的創(chuàng)新非常重要，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，促進(jìn)審計(jì)方法的創(chuàng)新發(fā)展。傳統(tǒng)的審計(jì)模式下，審計(jì)工作缺乏全局性以及實(shí)時(shí)監(jiān)控，審計(jì)人員的工作量比較大，工作開(kāi)展中存在的失誤也比較多。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，使得審計(jì)工作逐漸變得信息化，對(duì)于審計(jì)的方法、風(fēng)險(xiǎn)管理都帶來(lái)了新的思路和途徑，所以審計(jì)人員要重視提升自己的綜合素質(zhì)，除了要加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，也要加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的學(xué)習(xí)和使用。審計(jì)人員要借助信息技術(shù)來(lái)完善審計(jì)分析方法，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)，來(lái)廣泛應(yīng)用企業(yè)審計(jì)的所有數(shù)據(jù)，從中挖掘和分析各項(xiàng)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，從而使得數(shù)據(jù)更加全面，有效地打破各個(gè)部門(mén)之間的界限，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間的數(shù)據(jù)整合，充分實(shí)現(xiàn)資源的共享。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以使得審計(jì)更加全面，審計(jì)人員可以有效地掌握到不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為管理人員提供相關(guān)的數(shù)據(jù)支撐，做好科學(xué)的企業(yè)決策。

（五）加強(qiáng)數(shù)據(jù)的挖掘和擴(kuò)展

大數(shù)據(jù)所隱藏的價(jià)值非常大，所以在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)價(jià)值的探索非常重要。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要用科學(xué)的數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)話，因此審計(jì)人員要做好數(shù)據(jù)的分析工作，而這也是保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的重要因素。審計(jì)人員通過(guò)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)深入挖掘企業(yè)歷年的數(shù)據(jù)，借此來(lái)對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并且進(jìn)行審計(jì)值的比較，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，進(jìn)而解決問(wèn)題，以便更好地做好企業(yè)監(jiān)督工作，有效地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。信息化時(shí)代企業(yè)許多工作還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)量化，導(dǎo)致監(jiān)管工作無(wú)法順利開(kāi)展，因此審計(jì)人員也要做好數(shù)據(jù)源的擴(kuò)展工作，努力實(shí)現(xiàn)事件的量化，為提高審計(jì)工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

總的來(lái)說(shuō)，大數(shù)據(jù)時(shí)代為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作既帶來(lái)了機(jī)遇，又帶來(lái)了挑戰(zhàn)，海量的數(shù)據(jù)可以為內(nèi)部審計(jì)工作提供充足的數(shù)據(jù)，但是對(duì)于人員素質(zhì)也提出了更高的要求。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員必須認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)時(shí)代給審計(jì)工作帶來(lái)的影響，結(jié)合存在的審計(jì)問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)影響因素，從而制定出更具針對(duì)性和可行性的措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋文龍.大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下企業(yè)審計(jì)工作創(chuàng)新研究[J].納稅，2019，13（36）：191+193.

[2]許彥明.內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用[J].區(qū)域治理，2019（38）：218-220.

[3]鄒陽(yáng).大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升路徑探析[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2018，26（34）：228.

[4]李巖松.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量控制研究[J].中國(guó)管理信息化，2018，21（16）：22-23.

[5]榮鈺.大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)——以工業(yè)企業(yè)為例[J].統(tǒng)計(jì)與管理，2017（10）：120-121.