吳宏洲

摘 要：從公司經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，財(cái)務(wù)稽查反映的問(wèn)題越多意味著造成的損失越大，在開(kāi)展財(cái)務(wù)稽查工作時(shí)的初衷也是有這一層含義的，但是現(xiàn)實(shí)工作中通過(guò)財(cái)務(wù)稽查反映出來(lái)的數(shù)據(jù)顯示，各類稽查共性問(wèn)題和錯(cuò)誤總是反復(fù)出現(xiàn)，形成實(shí)際操作層面和法規(guī)層面的博弈。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稽查; 財(cái)務(wù)監(jiān)督 ;職業(yè)道德

一、轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)稽查的理念，把防范意識(shí)根植于全體員工。

把防范意識(shí)根植于全體員工，就是要企業(yè)員工從下到上能守住紀(jì)律紅線、法規(guī)紅線、法律紅線。以往人們認(rèn)知的財(cái)務(wù)稽查認(rèn)為只是財(cái)務(wù)人員的事情，和其他部門人員無(wú)關(guān)，但通過(guò)以往財(cái)務(wù)稽查的案例來(lái)分析，很多問(wèn)題出現(xiàn)在業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門，財(cái)務(wù)人員缺少溝通和監(jiān)督造成，財(cái)務(wù)人員未參與到企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦環(huán)節(jié)，比如簽訂事后合同、拆分合同等現(xiàn)象就非常典型。因此，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽查政策宣傳與貫徹，推動(dòng)遵規(guī)守紀(jì)的思想觀念不斷深入人心，財(cái)務(wù)稽查工作是增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能的長(zhǎng)久之計(jì)，必須持續(xù)深入開(kāi)展下去，推動(dòng)全面監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程全覆蓋，促進(jìn)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理不斷深化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理由核算型向管理型不斷轉(zhuǎn)變。

二、積極推動(dòng)基層防范意識(shí)建設(shè)，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督全覆蓋職能作用。

目前，財(cái)務(wù)稽查工作一般都是由上而下推動(dòng)，企業(yè)基層單位的審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門行使監(jiān)督檢查職能已經(jīng)弱化，缺乏專業(yè)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行事前監(jiān)督和控制，不能發(fā)揮事前監(jiān)督的職能防范作用。這就要求企業(yè)必須要培養(yǎng)一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)稽查人員充實(shí)到工作一線，防范監(jiān)督“陣地”前移，把好事前防范關(guān)，守住“前沿陣地”，同時(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力、職業(yè)道德水平等綜合能力，充分發(fā)揮對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的全面監(jiān)督作用，配合財(cái)務(wù)人員檢查，核實(shí)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)和原始憑證的真實(shí)性，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞，減少不合理開(kāi)支，維護(hù)國(guó)家、企業(yè)等相關(guān)方的利益，使財(cái)務(wù)稽查的業(yè)務(wù)范圍得到有效拓展，推動(dòng)建立一支業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)正派的財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍，把企業(yè)的損失降低到最小的范圍內(nèi)，促進(jìn)財(cái)務(wù)稽查人員的整體素質(zhì)不斷提高。

做好財(cái)務(wù)稽查工作，首先要解決思想認(rèn)識(shí)的問(wèn)題，必須要形成自覺(jué)執(zhí)行意識(shí)，理解了要執(zhí)行，不理解也要在執(zhí)行中去理解。財(cái)務(wù)管理要實(shí)現(xiàn)管理架構(gòu)扁平化、核算集中化、職能專業(yè)化，財(cái)務(wù)控制從靜態(tài)管理走向動(dòng)態(tài)管理、從事后行為走向過(guò)程控制、從被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)。我們要強(qiáng)化理念，認(rèn)識(shí)統(tǒng)一，思想轉(zhuǎn)變，是做好一切工作的前提基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)指導(dǎo)力度，把防范工作“常態(tài)化”，監(jiān)督分析納入全覆蓋范圍。

要做好財(cái)務(wù)稽查工作，必須從領(lǐng)導(dǎo)、員工都要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)稽查工作的重要性，必須要了解財(cái)務(wù)稽查工作對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的保障性，在一定意義上講，財(cái)務(wù)稽查工作是決定當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)劣的基點(diǎn)。我們要強(qiáng)化宣傳，不但要宣傳財(cái)務(wù)稽查結(jié)果，還要宣傳財(cái)務(wù)稽查工作的意義。改變以前以查為查的方式，變?yōu)橐圆榕c管理、以查與培訓(xùn)相結(jié)合的方式，使員工接受稽查的同時(shí)，達(dá)到規(guī)范管理、接受教育的目的;另一方面，稽查人員也要從中獲取相關(guān)知識(shí)，以優(yōu)化稽查流程和方式避免財(cái)務(wù)稽查日常監(jiān)督工作很薄弱不到位，稽查人員與實(shí)際崗位相脫離，造成對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)及解決反映不靈敏。通過(guò)對(duì)比分析財(cái)務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，歸納總結(jié)出重點(diǎn)防范控制點(diǎn)，通過(guò)制定整改措施---實(shí)施整改---跟蹤檢查的工作流程，發(fā)現(xiàn)日常結(jié)算業(yè)務(wù)處理中存在的問(wèn)題，確保資金安全和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高風(fēng)險(xiǎn)防范領(lǐng)域，放款視野、拓展思路、抓住業(yè)務(wù)的本質(zhì)，站在公司發(fā)展的高度來(lái)觀察問(wèn)題和解決問(wèn)題。

四、加強(qiáng)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍建設(shè)，既能防得住風(fēng)險(xiǎn)，又能管得住業(yè)務(wù)，幫助企業(yè)各業(yè)務(wù)層實(shí)際工作合規(guī)化、合法化。

財(cái)務(wù)人員只有樹(shù)立了正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，才能在財(cái)務(wù)工作中堅(jiān)持原則，正確地執(zhí)行黨關(guān)于財(cái)經(jīng)工作的路線、方針、政策，堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度，敢于斗硬。財(cái)務(wù)人員要樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的思想，不斷地接受新知識(shí)、新觀念，才能適用現(xiàn)代財(cái)務(wù)工作的需要。

遵守職業(yè)道德，注重職業(yè)操守，對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)，熱愛(ài)本職工作。要求稽查人員恪守客觀、公正、廉潔的原則，本著對(duì)企業(yè)、對(duì)員工負(fù)責(zé)的態(tài)度和為企業(yè)管理服務(wù)的意識(shí)，認(rèn)真、積極開(kāi)展工作。要有技術(shù)知識(shí)，業(yè)務(wù)上過(guò)硬。

財(cái)務(wù)稽查人員必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，必須熟知國(guó)家和公司相關(guān)政策和制度、管理辦法，還要掌握現(xiàn)代管理的知識(shí)，特別要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)稅等知識(shí)的了解，鍛煉和培養(yǎng)敏銳的洞察力和判斷力。要有成效，結(jié)果上過(guò)硬。執(zhí)行有力，執(zhí)行到位，切實(shí)發(fā)揮其職能，發(fā)現(xiàn)管理短板，查找管理差距，堵塞漏洞，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，夯實(shí)基礎(chǔ)。

五、積極創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽查方式，重點(diǎn)突出預(yù)防為主，做到事前預(yù)防、事中控制、事后反饋。

在創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核方式工作中，相關(guān)工作人員必須要圍繞企業(yè)發(fā)展情況，就重點(diǎn)問(wèn)題實(shí)施重點(diǎn)稽核，并加強(qiáng)反饋。具體來(lái)說(shuō)，首先要就企業(yè)當(dāng)中的核心業(yè)務(wù)實(shí)施全面關(guān)注，例如在修理成本稽核工作中，需要就立項(xiàng)情況、實(shí)施流程以及招投標(biāo)等情況實(shí)施重點(diǎn)稽核，總結(jié)分析修理管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，并就管理制度實(shí)施大力完善。其次，對(duì)稽核手段進(jìn)行創(chuàng)新的過(guò)程中，可以實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)稽核。借助Excel軟件對(duì)比會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)中的核心數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以及處理好問(wèn)題。針對(duì)企業(yè)銷售報(bào)表填報(bào)期間存在的異常問(wèn)題、電價(jià)執(zhí)行情況與數(shù)據(jù)不合理等情況實(shí)施重點(diǎn)稽核。

六、建立財(cái)務(wù)稽查預(yù)防制度體系，保障稽查人員權(quán)利，使防范工作有法可依，預(yù)防工作有序進(jìn)行。

明確財(cái)務(wù)稽查的預(yù)防制度法規(guī)和制度指引，保證財(cái)務(wù)稽查工作有章可循。規(guī)范具體工作程序，明確財(cái)務(wù)稽查每項(xiàng)內(nèi)容的實(shí)施方式、方法、工作步驟和時(shí)限等定性定量標(biāo)準(zhǔn)，使財(cái)務(wù)稽查工作按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，按標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)。

財(cái)務(wù)稽查預(yù)防制度體系的建立，應(yīng)從財(cái)務(wù)稽查預(yù)防的原則、決策、內(nèi)容、程序、方式、機(jī)構(gòu)、人員、反饋、考核、信息化等方面入手，建立健全財(cái)務(wù)稽查預(yù)防的決策制度、機(jī)構(gòu)人員管理制度、財(cái)務(wù)稽查整改反饋制度、總結(jié)分析制度、考核獎(jiǎng)懲制度等，保證財(cái)務(wù)稽查各項(xiàng)工作有章可循、有法可依。

在財(cái)務(wù)稽查整改反饋制度方面，須完善財(cái)務(wù)稽查整改的保障措施，賦予各級(jí)財(cái)務(wù)稽查機(jī)構(gòu)或崗位強(qiáng)制督促整改的權(quán)利以及督促整改的義務(wù)，以保證財(cái)務(wù)稽查工作切實(shí)做到有錯(cuò)必糾，有錯(cuò)必改，取得實(shí)效;在考核獎(jiǎng)懲制度方面，行之有效的考核獎(jiǎng)懲制度的建立是財(cái)務(wù)稽查制度體系建設(shè)中的必需環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)稽查人員有權(quán)提出對(duì)當(dāng)事單位和責(zé)任人進(jìn)行處理的建議，有權(quán)對(duì)被稽查單位評(píng)優(yōu)評(píng)先的一票否決權(quán)，對(duì)違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)有權(quán)提交內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行處理等。

綜上所述，以財(cái)務(wù)稽查預(yù)防作為整個(gè)稽查工作的首要環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)稽查工作自身價(jià)值和工作成效的重要體現(xiàn)。財(cái)務(wù)稽查工作重點(diǎn)突出“防微杜漸”更能突出和展現(xiàn)財(cái)務(wù)稽查的權(quán)威性和存在價(jià)值，達(dá)到財(cái)務(wù)稽查防范風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)管理的目的。