董淑華

企業(yè)資產(chǎn)管理包括貨幣資金的管理，會(huì)計(jì)核算包括貨幣資金核算，兩者均在其中占有重要地位，貨幣資金的內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常重要。本文主要針對(duì)企業(yè)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，并提出一系列控制措施，通過(guò)維護(hù)企業(yè)資金安全的完整性，進(jìn)而提高企業(yè)的管理效率。貨幣資金管理是企業(yè)內(nèi)部控制中一項(xiàng)很重要的工作。建立高質(zhì)量、統(tǒng)一的企業(yè)貨幣資金管理體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理水平和防控風(fēng)險(xiǎn)的能力將會(huì)有很大提升，同時(shí)可促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提升其價(jià)值創(chuàng)造能力。

企業(yè)貨幣資金在運(yùn)行過(guò)程中面臨的問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理工作被忽視，是現(xiàn)在企業(yè)生存發(fā)展普遍存在的問(wèn)題，大部分企業(yè)只注重生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，忽略了財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理不僅是專業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行專項(xiàng)管理，還需要有一支人員素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的專業(yè)人才隊(duì)伍，這樣才能使貨幣資金在使用過(guò)程中發(fā)揮作用。目前，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況不佳。首先在資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程中，在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)對(duì)資金沒(méi)有做好綜合平衡，資金營(yíng)運(yùn)效率低下，不能高效地調(diào)度和使用貨幣資金，造成貨幣資金的閑置與浪費(fèi)。其次是缺乏完善的制度，財(cái)務(wù)崗位人員空缺，企業(yè)為了利益最大化，不安排增加新的財(cái)務(wù)人員，出納管理員兼職賬務(wù)管理的情況十分普遍，個(gè)別企業(yè)財(cái)務(wù)人員更是緊缺，收付款項(xiàng)所需的全部印章由一人保管的現(xiàn)象也存在。有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字蓋章手續(xù)缺失。貨幣資金管理崗位責(zé)任制不健全，任用出納之前對(duì)其職業(yè)道德水平、業(yè)務(wù)勝任能力和相關(guān)背景沒(méi)有進(jìn)行必要的調(diào)查，財(cái)務(wù)管理人員的水平參差不齊，有人沒(méi)有取得執(zhí)業(yè)資格證書就上崗，加之平時(shí)很少學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，自身業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用。三是授權(quán)審批環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)，缺乏建立嚴(yán)格的資金授權(quán)和審核批準(zhǔn)制度，存在相關(guān)審批領(lǐng)導(dǎo)出差等不在崗時(shí)，委托不具備審批權(quán)限的人進(jìn)行審批或口頭授權(quán)。這有可能造成資金沒(méi)有花在刀刃上，或者審批數(shù)額超過(guò)審批權(quán)限，出現(xiàn)資金使用困難等現(xiàn)象。企業(yè)“三重一大”中關(guān)于大額資金支付審批，沒(méi)有實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，制度不完善可能導(dǎo)致資金被非法套取或被挪用。四是有關(guān)銀行賬戶管理，出現(xiàn)出租、出借現(xiàn)象，除了給企業(yè)造成無(wú)法挽回的損失外，企業(yè)還要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。五是企業(yè)沒(méi)有建立應(yīng)由會(huì)計(jì)抽查核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款余額而不是僅由出納人員負(fù)責(zé)清點(diǎn)的制度，從而造成貨幣資金被貪污或挪用。

企業(yè)貨幣資金出現(xiàn)問(wèn)題的控制措施

只有企業(yè)采取相關(guān)措施，把貨幣資金運(yùn)行管理中出現(xiàn)的問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，企業(yè)才能更好地發(fā)展。一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)在保證企業(yè)、財(cái)務(wù)平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)上，對(duì)資金進(jìn)行平衡，保證收付款項(xiàng)收付及時(shí)，繼而對(duì)資金進(jìn)行合理分配保證資金占用合理，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，提升資金運(yùn)營(yíng)效率。二是切實(shí)做到不相容崗位分離制度。首先對(duì)出納人員進(jìn)行管理，出納人員除了完成本職工作以外，不得監(jiān)管與自身業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的應(yīng)由其他會(huì)計(jì)完成的工作，具體包括稽核工作、會(huì)計(jì)檔案保管工作、收入與支出、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。加強(qiáng)印章的管理工作，分開保管收付款所需的印章，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)該指派專人保管，個(gè)人印章也應(yīng)該由本人保管或者單位授權(quán)人員保管，配備專門的保管設(shè)備極其重要。保管人員離開工作崗位前，需將保管設(shè)備鎖好。對(duì)需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或者蓋章的企業(yè)相關(guān)票據(jù)、原始憑證、報(bào)表等資料，嚴(yán)格按照規(guī)定做好簽字或者蓋章手續(xù)。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中還要不斷完善規(guī)章制度，若財(cái)務(wù)管理人員缺失，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充。財(cái)務(wù)管理人員也要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，除參加專業(yè)繼續(xù)教育外，還要不斷提升專業(yè)勝任能力，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

三是企業(yè)要嚴(yán)格控制貨幣資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，對(duì)資金的收付條件、審批權(quán)限和程序進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，主要包括：審批人應(yīng)當(dāng)按照授權(quán)批準(zhǔn)方式，授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，審批授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，超范圍的業(yè)務(wù)不得審批。對(duì)涉及企業(yè)大額資金的業(yè)務(wù)必須實(shí)行集體決策。貨幣資金業(yè)務(wù)辦理時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)辦人在自身權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行，也必須符合審批人審批權(quán)限內(nèi)的業(yè)務(wù)才能進(jìn)行審批，審批人超越權(quán)限審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)予以拒絕。四是企業(yè)必須加強(qiáng)銀行賬戶的管理，要按照規(guī)定的權(quán)限和程序開立、變更、撤銷銀行賬戶，禁止將銀行賬戶進(jìn)行出租、出借。五是現(xiàn)金出納人員每日要盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行存款賬鋪、銀行存款余額進(jìn)行核對(duì)，也是企業(yè)專業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作之一，這項(xiàng)工作應(yīng)該由企業(yè)定期組織，來(lái)進(jìn)一步核對(duì)，是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)調(diào)節(jié)不符并可能存在重大問(wèn)題的未達(dá)賬項(xiàng)和現(xiàn)金長(zhǎng)款、短款都要及時(shí)查明原因，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)之中重要的組成部分是內(nèi)部控制中有關(guān)貨幣資金的控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣收支的合法與資金收回的可靠與安全，是控制的主要目的。這對(duì)于防止貪污舞弊行為，保障資金安全，滿足生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)需要具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)需要建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度和評(píng)價(jià)小組。評(píng)價(jià)小組由專門人員組成，并定期進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后，根據(jù)有效的評(píng)價(jià)結(jié)果，改進(jìn)和完善貨幣資金控制，從而建立起更加行之有效的貨幣資金內(nèi)控體系。

（承德市雙灤區(qū)自來(lái)水公司）