劉平

關(guān)鍵詞：資金管理 風(fēng)險(xiǎn) 成因 防范

一、企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）資金管理制度執(zhí)行不到位

首先是資金管理中對(duì)違紀(jì)違規(guī)問題處罰力度不夠，制度的制定柔性有余而剛性不足;其次是資金管理的約束力不強(qiáng)，制度的制定流于形式，流于表面。這兩方面的原因?qū)е铝速Y金管理的無法深入到位。

（二）內(nèi)部控制落實(shí)不嚴(yán)格

首先是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，把主要精力放在了市場(chǎng)開拓方面，對(duì)于內(nèi)部控制重視不足;其次是在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作中，普遍存在著重核算輕控制的思想。企業(yè)內(nèi)部控制的不嚴(yán)格，給了資金管理風(fēng)險(xiǎn)滋生的機(jī)會(huì)。

（三）預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)

首先，企業(yè)預(yù)算編制不夠先進(jìn)，不符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，比如，當(dāng)銷售量與成本價(jià)格發(fā)生變動(dòng)時(shí)，企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)資金收入與支付不匹配的現(xiàn)象;其次，在預(yù)算編制完成后，企業(yè)沒有進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)管，預(yù)算的執(zhí)行情況不明確。綜上，資金管理風(fēng)險(xiǎn)難以避免。

（四）資金配置不合理

首先，企業(yè)沒有協(xié)調(diào)好資金配置中分散管理與集中管理的矛盾，以至于有的時(shí)候資金在集中管控下被閑置而下屬單位卻等米下鍋;其次，企業(yè)沒有協(xié)調(diào)好資金配置中各個(gè)平行部門之間的關(guān)系，以至于有的部門資金有余，有的部門資金不足。資金配置不合理，加大了資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）應(yīng)收賬款回收力度不足

首先，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款回收工作不夠重視，被停留在賬面上的虛高利潤(rùn)所迷惑，忽視了對(duì)應(yīng)收賬款的及時(shí)清收;其次，企業(yè)沒有將應(yīng)收賬款回收與市場(chǎng)銷售相結(jié)合管理，二者處在脫離狀態(tài)，為銷售人員盲目賒銷打開了方便之門，并由此造成了資金管理風(fēng)險(xiǎn)的增大。

（六）資金監(jiān)管透明度不夠

首先，資金監(jiān)管的可視化程度較低，比如，有些資金運(yùn)行信息只在某個(gè)部門的內(nèi)部能看到，資金管理人員不能及時(shí)掌握這些資金的流量和流向;其次，資金監(jiān)管的協(xié)作化程度較低，比如，對(duì)于有些資金，雖然管理人員可能已經(jīng)知道了它的流向和流量，但卻不知道資金所處的實(shí)時(shí)位置和運(yùn)行狀況。透明度不夠，降低了資金管理的安全性能。

二、企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）完善資金管理制度

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，涉及到了企業(yè)籌資、投資和資金使用等諸多方面，企業(yè)為資金管理建章立制，完善資金管理制度，可以在保證資金運(yùn)行安全的情況下，最大限度的滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中方方面面的資金需求，促進(jìn)資金使用的合理配置，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提高。首先，資金管理制度要對(duì)管理人員的權(quán)利和責(zé)任加以嚴(yán)格規(guī)范，要明確體現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一性的管理原則;其次，資金管理制度要對(duì)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)加以嚴(yán)格規(guī)范，要求管理人員要具備較高的協(xié)調(diào)、處理、監(jiān)督資金運(yùn)行狀況的能力;第三，資金管理制度要對(duì)資金的使用加以嚴(yán)格規(guī)范，要能夠保證資金匹配的合理性和資金分配的公平性。資金管理制度是企業(yè)防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障，在維持企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)健性方面發(fā)揮著防火墻的作用。

（二）健全預(yù)算管理體系

預(yù)算管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況等具有預(yù)測(cè)和籌劃功能，健全的預(yù)算管理體系，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金實(shí)際運(yùn)行情況與預(yù)算情況的對(duì)照分析，從而找出資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)資金管理糾偏防弊提供依據(jù)。首先，健全的預(yù)算管理體系，可以保證預(yù)算管理的全過程性和全要素性，因而可以全方位、多角度的觀察企業(yè)資金的運(yùn)行態(tài)勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用中的異常現(xiàn)象，減少資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)會(huì);其次，健全的預(yù)算管理體系，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)指標(biāo)起到提前預(yù)計(jì)的作用，有助于企業(yè)對(duì)資金使用情況做出重新調(diào)整;第三，健全的預(yù)算管理體系，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的分級(jí)管理，比如，一級(jí)單位資金管理應(yīng)以資本經(jīng)營(yíng)為主，工作的重點(diǎn)應(yīng)該放在投資和融資方面，二級(jí)單位資金管理應(yīng)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主，工作的重點(diǎn)應(yīng)該放在成本管理和現(xiàn)金流量管理方面。古語有云，“預(yù)則立，不預(yù)則廢?！苯∪念A(yù)算管理體系，有助企業(yè)在資金管理工作中防患于未然。

（三）加強(qiáng)資金內(nèi)部控制

良好的資金內(nèi)部控制可以有效杜絕資金的被挪用、盜用和濫用，預(yù)防資金使用中違法行為的發(fā)生，把資金使用框定在國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律許可范圍內(nèi)，提高資金使用的效益性，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)要樹立大局意識(shí)，加強(qiáng)各部門、各層級(jí)之間的溝通與協(xié)助，加強(qiáng)各部門、各層級(jí)對(duì)資金管理的支持力度，各部門、各層級(jí)之間要形成一個(gè)既相互監(jiān)督又相互配合的工作氛圍;其次，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的資金管理要提前進(jìn)行預(yù)判，為化解風(fēng)險(xiǎn)爭(zhēng)取一定的時(shí)間;第三，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)過程的跟蹤管理，特別是對(duì)現(xiàn)金的流量和流向要嚴(yán)格掌控，要保證資金運(yùn)行軌跡的清晰明了，要保證資金運(yùn)行的每一個(gè)環(huán)節(jié)都在自己的掌控之中。加強(qiáng)資金內(nèi)部控制，也就加強(qiáng)了資金管理的法律保障。

（四）嚴(yán)把資金審批流程

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最關(guān)鍵的資產(chǎn)，這也決定了資金審批流程在企業(yè)資金管理中的重要地位。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)內(nèi)部控制制度》在這方面都有過嚴(yán)格的規(guī)定。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中，資金以運(yùn)動(dòng)的方式實(shí)現(xiàn)了價(jià)值增值，但是，與這種價(jià)值增值并存的還有資金管理風(fēng)險(xiǎn)。所以，資金審批流程設(shè)置的科學(xué)與否，在很大程度上決定著資金管理風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的高低。首先，企業(yè)要根據(jù)各部門、各層級(jí)管理形式、管理職責(zé)的不同，分別為其制定具有針對(duì)性的審批流程，特別是對(duì)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限和審批限額更要嚴(yán)格明確，防止審批流程中因出現(xiàn)權(quán)力邊界模糊地帶而帶來日后問責(zé)的不利;其次，企業(yè)要嚴(yán)格界定資金支付中有關(guān)人員的崗位分工，應(yīng)以流程圖和制度的形式將崗位分工展示出來，一旦資金審批環(huán)節(jié)出了問題，企業(yè)就可以“對(duì)號(hào)入座”，杜絕追責(zé)中出現(xiàn)推諉扯皮;第三，企業(yè)要重視對(duì)不相容崗位分離制度的管理，以防止資金的被侵占。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，資金是最為活躍的資產(chǎn)，企業(yè)只有嚴(yán)把審批流程，才能確保資金使用的安全、有效。

（五）嚴(yán)格合同簽訂管理

如果企業(yè)在簽訂合同時(shí)管理不嚴(yán)格，也會(huì)給資金管理帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。比如，法律關(guān)系不明晰造成的雙方權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的無法確定;沒有約定違約責(zé)任和糾紛解決方式造成的產(chǎn)生爭(zhēng)議時(shí)的被動(dòng);合同條款責(zé)權(quán)利不清楚造成的違法風(fēng)險(xiǎn);盲目簽訂合同造成的簽章不一致、付款方式和結(jié)算時(shí)間不明確、合同有效期限過長(zhǎng)等等。在市場(chǎng)環(huán)境中，合同是對(duì)雙方權(quán)利和義務(wù)界定，是具有法律效力的保障性文件，企業(yè)要嚴(yán)把合同管理關(guān)，防止因合同簽訂不規(guī)范而給自己造成資金管理風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)在簽訂合同時(shí)要保證內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)，條款完備，文本規(guī)范，不僅要考慮合同帶來的經(jīng)濟(jì)利益，更要考慮合同帶來的資金管理風(fēng)險(xiǎn);其次，企業(yè)要保證合同簽訂的規(guī)范性和方便性，既要防止對(duì)方鉆合同簽訂的空子，占自己的便宜，又要防止操作不便加大資金管理成本;第三，對(duì)于大額合同的簽訂，要經(jīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員會(huì)議通過，要做好會(huì)議紀(jì)要，要嚴(yán)防個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的放大，要嚴(yán)防拍腦門、拍胸脯式的決定。合同是企業(yè)日后出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)的法理依據(jù)，企業(yè)嚴(yán)格了合同簽訂管理，也就嚴(yán)格了資金風(fēng)險(xiǎn)管理。

（六）構(gòu)建資金管理信息化體系

當(dāng)今社會(huì)發(fā)展已經(jīng)邁入到了全面的信息化時(shí)代，現(xiàn)代信息通信技術(shù)已經(jīng)成為社會(huì)生活和企業(yè)管理中不可或缺的重要組成部分，企業(yè)由此也迎來了一個(gè)全新的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，為企業(yè)提高資金管理水平，防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)提供了更多的有利契機(jī)。首先，企業(yè)要破除對(duì)電子技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的抵觸心理，消除對(duì)電子技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的陌生感，勇于接受新生事物，敢于將現(xiàn)代信息通信技術(shù)應(yīng)用于資金管理之中，提高資金管理的現(xiàn)代化水平;其次，企業(yè)資金管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建要結(jié)合自己的實(shí)際需要，不要盲目引入軟件，市場(chǎng)上的資金管理軟件并不能放之四海而皆準(zhǔn)，企業(yè)要請(qǐng)有關(guān)軟件專家會(huì)診后為自己量身制定管理軟件，這樣的管理軟件才能起到風(fēng)險(xiǎn)防范的功效;第三，企業(yè)要設(shè)置專門的資金管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)和人員，大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、“互聯(lián)網(wǎng)”+技術(shù)等先進(jìn)信息技術(shù)在企業(yè)管理中的廣泛應(yīng)用，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警創(chuàng)造了有利條件，奠定了技術(shù)基礎(chǔ)。

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