辜玉泉

關(guān)鍵詞： 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)發(fā)展 ?保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管 ?影響 ?建議

保險(xiǎn)行業(yè)有其特殊性，同時(shí)也存在很多的不確定性，因此建立健全保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度是非常有必要的。目前，我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制正在不斷的完善中，保險(xiǎn)行業(yè)也正在進(jìn)入一個(gè)轉(zhuǎn)型發(fā)展和更加開放的階段，為了保障保險(xiǎn)企業(yè)科學(xué)高效運(yùn)營(yíng)，保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度的健全和完善很有必要，也能夠促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)發(fā)展對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管的影響

（一）保險(xiǎn)會(huì)計(jì)發(fā)展對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管的有利影響

1、有利于產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化

在全新的會(huì)計(jì)處理規(guī)定中，引入兩個(gè)概念混合合同分拆以及重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試，保險(xiǎn)合同和投資類型的合同開始區(qū)分，更加科學(xué)地展示保險(xiǎn)企業(yè)所遇到的各種金融風(fēng)險(xiǎn)，不僅能夠公允反映投資相關(guān)產(chǎn)品未來的一個(gè)趨勢(shì)，同時(shí)也能夠強(qiáng)化保險(xiǎn)合同的風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)對(duì)相關(guān)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高保險(xiǎn)業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)水平。其中對(duì)保險(xiǎn)合同中的準(zhǔn)備金計(jì)量方法，更加突出精算假設(shè)、模型工具和多方法疊加應(yīng)用，不僅能夠反應(yīng)出企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)情況，同時(shí)也能夠使會(huì)計(jì)信息更加的真實(shí)透明，幫助政府、投資者和社會(huì)公眾對(duì)保險(xiǎn)公司的真實(shí)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。

2、有利于推動(dòng)國(guó)際接軌

另外，近年來保險(xiǎn)行業(yè)的飛速發(fā)展，綜合實(shí)力比較強(qiáng)的保險(xiǎn)企業(yè)已經(jīng)駛進(jìn)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)軌道，成為國(guó)際化的保險(xiǎn)集團(tuán)，與眾多國(guó)際企業(yè)相互競(jìng)爭(zhēng)，這既是一個(gè)挑戰(zhàn)，同時(shí)也是一個(gè)機(jī)遇。而其他的保險(xiǎn)企業(yè)要加快國(guó)際化發(fā)展進(jìn)程，就必須促使保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際接軌，減少財(cái)務(wù)報(bào)告在國(guó)際財(cái)務(wù)交流中的溝通障礙，從而有助于提高保險(xiǎn)企業(yè)自身在國(guó)際保險(xiǎn)行業(yè)的影響力和市場(chǎng)地位。

3、有利于提高監(jiān)管效率

近年來，隨著保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)財(cái)務(wù)信息披露的規(guī)范性、完整性和公允性得到顯著增強(qiáng)，在很大程度提高了監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管效率。監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠從保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告中更好地獲悉產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況、資金運(yùn)用和資產(chǎn)負(fù)債匹配管理等方面的信息，從而及時(shí)了解和掌握保險(xiǎn)行業(yè)的產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和償付能力等風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此向保險(xiǎn)企業(yè)提出風(fēng)險(xiǎn)防范建議和牽頭組織保險(xiǎn)行業(yè)共同研究、制定風(fēng)險(xiǎn)化解措施，有效促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

（二）保險(xiǎn)會(huì)計(jì)發(fā)展對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管的不足影響

1、財(cái)務(wù)信息披露顆粒度有待細(xì)化

盡管近年來新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則陸續(xù)出臺(tái)，但保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息披露的顆粒度相對(duì)粗化，在一定程度上不利于保險(xiǎn)企業(yè)的精細(xì)化管理，如保險(xiǎn)承保經(jīng)營(yíng)與資金投資收益形成的利潤(rùn)沒有清分、原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的損益沒有單獨(dú)列示等問題，沒能很好地向保險(xiǎn)企業(yè)決策層、管理層公允準(zhǔn)確地傳達(dá)經(jīng)營(yíng)價(jià)值結(jié)果，容易混淆承保經(jīng)營(yíng)和投資經(jīng)營(yíng)的真實(shí)盈利狀況，將影響保險(xiǎn)企業(yè)戰(zhàn)略制定的科學(xué)性和公司價(jià)值導(dǎo)向的引領(lǐng)性。

2、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則切換缺乏行業(yè)指導(dǎo)

近年來，涉及金融工具、租賃資產(chǎn)及保險(xiǎn)合同等新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則陸續(xù)切換，一方面有利于與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告接軌，另一方面也增加了會(huì)計(jì)報(bào)表的編制難度及信息披露難度。無論是保險(xiǎn)企業(yè)還是監(jiān)管機(jī)構(gòu)，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則切換后，與原有的財(cái)務(wù)報(bào)告體系、監(jiān)管指標(biāo)體系不可避免存在信息銜接差異，對(duì)于一些新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施細(xì)則由于缺乏保險(xiǎn)行業(yè)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，不同保險(xiǎn)企業(yè)的理解或存在較大的差別，將導(dǎo)致保險(xiǎn)企業(yè)具體實(shí)施的過程中操作方式不一，以及監(jiān)管會(huì)計(jì)信息的行業(yè)可比性也會(huì)受到一定程度降低，導(dǎo)致政府、投資者和社會(huì)公眾對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估產(chǎn)生影響。

3、保險(xiǎn)監(jiān)管的成本和難度將增加

近年來，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)管的方式方法與保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息披露的相關(guān)性日益提升，且監(jiān)管力度不斷加大，并逐步從產(chǎn)品費(fèi)率監(jiān)管、財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)管、償付能力監(jiān)管等靜態(tài)信息監(jiān)測(cè)向競(jìng)爭(zhēng)方式、服務(wù)體系、運(yùn)營(yíng)模式等動(dòng)態(tài)行為監(jiān)管轉(zhuǎn)變升級(jí)。由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的切換，在一定程度上會(huì)影響原有的監(jiān)管指標(biāo)體系，監(jiān)管機(jī)構(gòu)勢(shì)必需要投入相應(yīng)的成本去了解、適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用帶來的保險(xiǎn)行業(yè)影響，從而也會(huì)間接導(dǎo)致監(jiān)管難度的增加。

二、完善保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展的幾點(diǎn)建議

（一）完善監(jiān)管協(xié)調(diào)的方法

保險(xiǎn)行業(yè)離不開各大監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)和監(jiān)督，可以加強(qiáng)銀保監(jiān)局、證監(jiān)局和其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的監(jiān)管和協(xié)調(diào)，建立較為完善的協(xié)調(diào)機(jī)制，除了對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管之外，非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)也應(yīng)該實(shí)行監(jiān)管，以保證保險(xiǎn)行業(yè)的良性發(fā)展。另外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管指標(biāo)可以保持一致性，這樣也能夠使得監(jiān)管具有更好的實(shí)用性。最重要的是非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)也不可忽略，可以完善監(jiān)管的方法，健全完善保險(xiǎn)企業(yè)的考核評(píng)價(jià)相關(guān)制度，樹立正確的保險(xiǎn)價(jià)值理念導(dǎo)向，促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)的有序、健康、高質(zhì)量發(fā)展。

（二）加快保險(xiǎn)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)

隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的切換應(yīng)用，以及與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告接軌，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)提出更高的專業(yè)要求，即兼具保險(xiǎn)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還需要具備在保險(xiǎn)企業(yè)的實(shí)務(wù)操作能力。因此，保險(xiǎn)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)自身的會(huì)計(jì)人才進(jìn)行培養(yǎng)，通過企業(yè)內(nèi)訓(xùn)、外派培訓(xùn)、行業(yè)交流和基層鍛煉等方式，提高保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)專業(yè)能力及綜合素質(zhì)，此外適當(dāng)引進(jìn)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，不斷開拓會(huì)計(jì)人員的工作視野、財(cái)務(wù)思維和管理理念，以“關(guān)鍵少數(shù)”示范帶動(dòng)“絕大多數(shù)”會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力的提升和會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的壯大。

（三）提升保險(xiǎn)公司的管理水平

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后，也對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求，尤其是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家接軌的過程中，保險(xiǎn)公司對(duì)治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)板塊、運(yùn)營(yíng)管理模式等也需要不斷的進(jìn)行調(diào)整轉(zhuǎn)變，通過業(yè)務(wù)創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型等努力提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)效益和服務(wù)能力。尤其在公司治理結(jié)構(gòu)建設(shè)方面，需要進(jìn)一步明確保險(xiǎn)公司內(nèi)部董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的相關(guān)責(zé)任，實(shí)行內(nèi)部制衡以及分級(jí)授權(quán)，厘清每個(gè)職務(wù)的權(quán)利和義務(wù)，在共同合作和監(jiān)管的過程中提高保險(xiǎn)公司的管理水平，切實(shí)發(fā)揮公司組織架構(gòu)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)管理和服務(wù)運(yùn)營(yíng)的牽引作用。

（四）強(qiáng)化保險(xiǎn)行業(yè)的準(zhǔn)則輔導(dǎo)

隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷出臺(tái)及落地實(shí)施，整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)核算規(guī)則都發(fā)生較大的變化，同時(shí)由于國(guó)內(nèi)外保險(xiǎn)市場(chǎng)和保險(xiǎn)公司情況不盡相同，因此保險(xiǎn)行業(yè)對(duì)于金融資產(chǎn)的分類與計(jì)量、保費(fèi)收入的計(jì)算、合同服務(wù)邊際計(jì)算、獲取成本和維持成本分類、折現(xiàn)率的確定、保險(xiǎn)合同分組、浮動(dòng)收費(fèi)方法等方面的會(huì)計(jì)政策也亟需根據(jù)新準(zhǔn)則的變化而變化，而這些財(cái)務(wù)核算規(guī)則的變化將確切關(guān)乎著保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)結(jié)果，為減少因新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在各保險(xiǎn)公司的理解及應(yīng)用偏差而降低會(huì)計(jì)報(bào)表信息的準(zhǔn)確性，保證保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可比性和監(jiān)管機(jī)構(gòu)更好地推動(dòng)行業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，建議監(jiān)管機(jī)構(gòu)牽頭組織對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則落地應(yīng)用的專業(yè)輔導(dǎo)和實(shí)操規(guī)范，并建立定期對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用的調(diào)研指導(dǎo)和指標(biāo)監(jiān)測(cè)的管理機(jī)制。

（五）會(huì)計(jì)方法適應(yīng)新業(yè)態(tài)發(fā)展

近年來，隨著國(guó)家戰(zhàn)略、實(shí)體經(jīng)濟(jì)和社會(huì)民生等領(lǐng)域?qū)ΡｋU(xiǎn)服務(wù)的需求不斷擴(kuò)大，如工程質(zhì)量保險(xiǎn)、大病保險(xiǎn)、保險(xiǎn)分期、互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)等新業(yè)務(wù)新場(chǎng)景層出不窮，保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)這些新業(yè)務(wù)新場(chǎng)景的會(huì)計(jì)處理方法也亟待得到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的專業(yè)指導(dǎo)，現(xiàn)行的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度也需要進(jìn)行相應(yīng)的修訂與完善，促使保險(xiǎn)會(huì)計(jì)服務(wù)能夠與保險(xiǎn)新業(yè)態(tài)發(fā)展保持有效銜接，從而更好地響應(yīng)國(guó)家戰(zhàn)略和相關(guān)政策，推動(dòng)保險(xiǎn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)無論是在哪個(gè)行業(yè)中都發(fā)揮著不可代替的作用，尤其是保險(xiǎn)行業(yè)，會(huì)計(jì)的發(fā)展不僅能夠更好的反映保險(xiǎn)公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)的情況，還能夠處理好各種財(cái)務(wù)狀況，保證保險(xiǎn)企業(yè)的良性發(fā)展。與此同時(shí)，保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度的加快和完善也是必不可少的，尤其是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后，更應(yīng)該提高保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高企業(yè)的監(jiān)管，保障保險(xiǎn)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn)

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