胡錦文

關鍵詞：民營企業(yè) ?涉稅問題 ?依法治稅

隨著營改增的進行，我國很多民營企業(yè)的業(yè)務都會受到較大的影響，在民營企業(yè)中，內部機構不夠完善，制度建設不夠健全，是非常普遍的情況。這些情況的存在也直接決定了很多民營企業(yè)都存在涉稅問題，面臨的稅務風險比較嚴重。

一、民營企業(yè)涉稅問題分析

（一）資產購置存在缺陷

企業(yè)往往比較重視資產購置，購置資產也是企業(yè)支出資金比重較高的部分，部分企業(yè)在購置資產的時候，過分重視資產采購價格，從而忽略了涉稅問題。這就會導致在購置的時候，往往因節(jié)約稅款而不索取發(fā)票，造成資產無合法票據入賬，導致企業(yè)所得稅前列支存在風險，其實隨著營改增的深入，購置資產如能取得增值稅專用發(fā)票，進項稅同樣可以抵扣，往往大額資產的購進反而能一定時間抵減增值稅稅負，且隨著稅收優(yōu)惠的深入，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。該政策直接抵減了單位企業(yè)所得稅應稅所得，從而在資產購置年度節(jié)約大量稅款。所以，及時、合規(guī)的取得發(fā)票，所產生的資金效應可能優(yōu)于不要發(fā)票所結節(jié)約的采購成本。

（二）營業(yè)收入入賬核算存在問題

企業(yè)收入經常存在的稅務問題，包含了三個重要方面。首先，存在應確認未確認收入，很多民營企業(yè)都設有兩套賬，帶發(fā)票銷售和不帶發(fā)票銷售往往是兩種價格，不開發(fā)票的收入往往就不計入到對外賬務中去。公司通過公戶轉賬的時候，很容易出現公司貨幣資金財務和實際情況不相符，這樣不但會將社會經濟秩序打亂，也會導致企業(yè)稅收風險的增加。其次，有些企業(yè)在有些情形下，會進行虛假發(fā)票的開具，從而提高自身的收入。最后，企業(yè)計入收入不夠及時。有些民營企業(yè)，賬面體現大量存貨、預收賬款或其他應付款，通過實地勘察及仔細探究，可以發(fā)現，實際存貨遠遠小于賬面金額，預收賬款及其他應付款中存在應確認未確認的收入，導致這種情況出現的原因在于，買方暫時未要求開具收發(fā)票或者是暫時不要求這么多發(fā)票而掛賬不確認收入。但由于已取得進項稅發(fā)票并已經抵扣，造成增值稅大額少繳，若是稅務部門稽查到，企業(yè)需要進行稅款和滯納金的補交，嚴重時還會被追究法定代表人的刑事責任。

（三）成本核算和存貨方面存在一定問題

企業(yè)往往沒有根據存貨數量來做好明細核算，成本核算也不能嚴格根據相關規(guī)定進行，不能正確結轉銷售成本，甚至存在銷售成本高于銷售收入的情況，產品銷售和成本嚴重不相符。這種情況的存在也會導致企業(yè)出現涉稅問題，并且造成賬實不符。

（四）期間費用列支存在問題

民營企業(yè)經營管理往往是股東直接參與進來的，企業(yè)和股東個人產生的費用究竟由誰承擔很難講清楚，這會導致個人費用計入企業(yè)支出。此外，為達到幫助員工少繳個稅，往往采取費用發(fā)票報銷的方式，但員工上交的發(fā)票又可能和企業(yè)生產經營不相符。再次，民營企業(yè)成本費用也可能出現列支不足，很多支出為節(jié)約成本而無法取得合規(guī)票據。最后，企業(yè)賬務上有明確記錄占用關聯企業(yè)資金或關聯企業(yè)占用資金情況，但是財務核算過程時候，沒有對這些利息收入或支出進行確人。

（五）享受稅收優(yōu)惠政策方面存在的問題

國家非常重視對中小企業(yè)政策方面的扶持，也出臺了很多稅收優(yōu)惠政策，甚至出臺了免稅政策。很多中小企業(yè)都能夠享受相關的優(yōu)惠，但是因為財務管理人員本身業(yè)務能力較差，稅收優(yōu)惠政策了解不及時，導致企業(yè)無法享受這些優(yōu)惠，甚至可能還會因為賬務處理錯誤而補交稅款或罰金，導致企業(yè)稅收成本增加。

二、民營企業(yè)優(yōu)化涉稅問題的策略分析

（一）民營企業(yè)經營管理者必須提高自身涉稅風險意識

企業(yè)的風險是存在的，很多也是自己制造出來的。企業(yè)經營管理者在生產經營過程，不能夠僅僅重視利潤的增加，還需要承擔社會經濟秩序維護的責任。企業(yè)負責人必須認識到依法納稅是每個企業(yè)的義務，切實提高風險意識，在規(guī)避企業(yè)稅務風險方面的問題時，也要注意研究會計準則、會計法規(guī)和行業(yè)的相關規(guī)定。這些都是一個企業(yè)的經營管理者應該具備的常識性的知識。

（二）涉稅人員必須提高自身風險意識

企業(yè)管理人員和業(yè)務人員都必須對涉稅風險有一個全面的認知，提高風險防范意識。對于存在的問題，必須及時糾正，降低涉稅風險出現的概率。企業(yè)還應該做好員工的知識培訓工作，提高其風險意識，在日常工作中做好涉稅問題的管控。

（三）進行企業(yè)內部控制體系的完善

企業(yè)必須對企業(yè)內部流程進行梳理和分析，在對稅務風險制度進行完善的基礎上完善企業(yè)內部控制體系。在進行稅務治理的時候，需要細化到管理結構中去，對企業(yè)內部機構稅控責任和權利進行明確，確保能夠平衡。不同機構都應該認識到自身的稅務風險點，做好自己的工作，讓企業(yè)管理更加的有序和規(guī)范。

（四）做好涉稅過程的管控，及時的反饋信息

企業(yè)各個階段都會涉及到稅務，企業(yè)應該進行正確的涉稅控制理念的樹立，做好全過程的涉稅管理，這樣能夠幫助企業(yè)做好涉稅管理，確保涉稅管理能夠達到預期。此外，企業(yè)部門之間應該進行反饋機制和溝通機制的建立，這樣不但能夠幫助各個部門解決問題，還能夠發(fā)揮監(jiān)督作用，幫助企業(yè)更好的進行涉稅管理。

（五）提高管理人員本身的素質

企業(yè)稅收政策調整比較頻繁，這便要求企業(yè)財務人員的專業(yè)素質和應變能力比較強，能夠積極的學習。企業(yè)應該重視對財務人員進行培訓，確保其能夠了解最新的稅收政策，并將其運用到企業(yè)涉稅管理中去，幫助企業(yè)謀求更多合法利潤。

（六）一定要處理好發(fā)票問題

隨著金稅三期的逐步完善，發(fā)票管理越發(fā)嚴格。企業(yè)正常經營活動大部分通過發(fā)票進行反映，不論是收取的發(fā)票還是對外開具的發(fā)票，無論是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，均應符合相關規(guī)定，需要企業(yè)的經營管理者嚴謹對待、合理把握。

三、結束語

面對新的形式，民營企業(yè)只有關注自身涉稅問題，才能夠更好的調整從而滿足現代企業(yè)發(fā)展的實際需要，更好的參與到市場競爭中去。為了企業(yè)更好的發(fā)展，民營企業(yè)必須重視這些存在的問題，并從問題出發(fā)找到解決策略，幫助企業(yè)做好涉稅管理。

參考文獻

[1]谷強.民營小微企業(yè)涉稅問題探討[J].財會學習，2018（35）：150-151.

[2]申麗.試論民營企業(yè)涉稅問題探討及優(yōu)化建議[J].納稅，2017（36）：10+13.