□ 遼寧大連 王曉敬

全面預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源，并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。相對(duì)于大企業(yè)而言，中小企業(yè)是人員規(guī)模、資本規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模相對(duì)小的經(jīng)濟(jì)單位。中小企業(yè)全面預(yù)算管理要全員參與，全面覆蓋，全程跟蹤。

一、中小企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

1.全面統(tǒng)籌。企業(yè)需要根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定預(yù)算，通過規(guī)劃統(tǒng)籌企業(yè)管理層可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展做到心中有數(shù)，進(jìn)而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。沒有統(tǒng)籌預(yù)算，企業(yè)管理層對(duì)預(yù)期沒有更好的了解，會(huì)導(dǎo)致資金過度閑置或緊張，決策制定將失去方向。

2.促進(jìn)各部門溝通，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。全面預(yù)算在于全字，各個(gè)部門的配合協(xié)作才能做好全面預(yù)算，發(fā)揮1+1大于2的效果。通過全面預(yù)算能更好地協(xié)調(diào)各部門的行動(dòng)，促進(jìn)各部門明確目標(biāo)，相互體諒，員工在思想上對(duì)全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的作用有一定的認(rèn)識(shí)，激發(fā)全體員工主動(dòng)參與的意識(shí)，調(diào)動(dòng)全體員工積極向上的精神及創(chuàng)新求變的信念，企業(yè)才有凝聚力，整體氛圍和諧統(tǒng)一。

3.對(duì)企業(yè)的經(jīng)營起到控制監(jiān)督等作用。企業(yè)通過預(yù)算設(shè)立了績效目標(biāo)，目標(biāo)要層層細(xì)化分解為各預(yù)算執(zhí)行單位的具體工作計(jì)劃和目標(biāo)。中小企業(yè)要定期不定期對(duì)預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行比較和分析，從而發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)預(yù)算目標(biāo)及時(shí)的修正讓預(yù)算朝著良性趨勢發(fā)展，更接近實(shí)際情況，績效目標(biāo)也更合理，對(duì)績效目標(biāo)完成也有獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)，起到全面預(yù)算管理的作用。

4.降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)的全面預(yù)算編制可以有效預(yù)測企業(yè)未來經(jīng)營狀況，企業(yè)管理層通過預(yù)算可以預(yù)測識(shí)別潛在的經(jīng)營財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)，把不利因素控制在可承受范圍內(nèi)，有效應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

二、中小企業(yè)全面預(yù)算管理目前存在的問題

1.管理層對(duì)全面預(yù)算管理重視度不夠。部分的中小企業(yè)管理層沒有意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，預(yù)算流于一種形式，覺得只要企業(yè)有這個(gè)預(yù)算就行了，或者只做資金收支、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果等有關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算，而采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等經(jīng)營預(yù)算或者專門的決策預(yù)算沒有做。沒有將全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及組織架構(gòu)關(guān)聯(lián)起來，缺乏參與預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性。

2.員工思想認(rèn)識(shí)不夠。中小企業(yè)普遍存在著規(guī)模小、資金少、人才缺等問題，中小企業(yè)員工的培訓(xùn)少，員工對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)不夠，一提到預(yù)算認(rèn)為和自己沒有關(guān)系，那都是財(cái)務(wù)的事，甚至到了財(cái)務(wù)部門員工也認(rèn)為那是財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的事兒。很多人的思想意識(shí)里認(rèn)為沒有必要編制預(yù)算，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，內(nèi)外環(huán)境變化大，計(jì)劃沒有變化快，未來事件無法預(yù)測，編了也沒多少用，最終全面預(yù)算的編制和運(yùn)轉(zhuǎn)流于形式，還是由財(cái)務(wù)部門為主。

3.預(yù)算編制方式不科學(xué)。一些部門擔(dān)心預(yù)算費(fèi)用不夠用、超預(yù)算又不給報(bào)銷等情況，于是多報(bào)預(yù)算，虛增費(fèi)用，又沒有科學(xué)的依據(jù)，只是拍腦門式的填報(bào)數(shù)據(jù)，收入又擔(dān)心完不成任務(wù)影響績效會(huì)描述面臨的困難而減少任務(wù)，編制低標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算。當(dāng)上下級(jí)之間信息不對(duì)稱時(shí)，過嚴(yán)或過松的審批會(huì)造成預(yù)算松弛或預(yù)算操縱的問題。

4.預(yù)算組織體系不健全，沒有控制監(jiān)督。中小企業(yè)沒有設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，一般是管理層把預(yù)算工作派給財(cái)務(wù)，由財(cái)務(wù)部門牽頭各部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)數(shù)據(jù)，最后匯總報(bào)給管理層，在年終再做一決算報(bào)表就完成工作了。沒有控制、監(jiān)督、考核本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，所有問題已經(jīng)發(fā)生又沒有采取相應(yīng)的解決措施，使預(yù)算失去了意義。

5.沒有一套行之有效的預(yù)算管理系統(tǒng)。全面預(yù)算的實(shí)施很大程度上要依靠有效的系統(tǒng)軟件。預(yù)算編制好之后，預(yù)算的執(zhí)行如果靠手工比對(duì)，不但工作量大而且準(zhǔn)確性也不能完全保證。中小企業(yè)如果沒有這套系統(tǒng)，即使全面預(yù)算編制出來，也只是財(cái)務(wù)在比對(duì)一下費(fèi)用的支出是否超預(yù)算，而對(duì)于全面預(yù)算的執(zhí)行就不好控制監(jiān)督了。

三、中小企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

1.企業(yè)一把手要重視全面預(yù)算管理。中小企業(yè)一把手是企業(yè)的火車頭，在全面預(yù)算管理中起著至關(guān)重要的作用。一把手要充分重視全面預(yù)算管理的重要性，重新認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，加強(qiáng)推廣力度，一把手的重視程度決定了企業(yè)全面預(yù)算管理的質(zhì)量。企業(yè)管理層認(rèn)真對(duì)待，號(hào)召全員參與，調(diào)配充足的力量，員工才能心往一處想，勁往一塊使，全員積極的做預(yù)算，認(rèn)真對(duì)待，預(yù)算數(shù)據(jù)才會(huì)靠譜。一把手親自主持和把關(guān)，日常的工作按照預(yù)算來做，預(yù)算范圍內(nèi)的支出可以把審批權(quán)限下放，一把手的工作量也會(huì)減輕，更多的時(shí)間思考企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方向。

2.對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)。要對(duì)員工進(jìn)行預(yù)算培訓(xùn)及宣傳，強(qiáng)化全員參與的理念。要使員工明白全面預(yù)算管理與自己的利益息息相關(guān)，每個(gè)人都要參與到全面預(yù)算管理中。全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，所需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。要提高員工的素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)，確保各部門提供出高質(zhì)量的預(yù)算數(shù)據(jù)。

3.采用混合式預(yù)算管理方式?；旌鲜筋A(yù)算管理方式是最高管理層與各層級(jí)的管理者及在特定領(lǐng)域擁有專長的員工就戰(zhàn)略方向目標(biāo)等問題進(jìn)行溝通，預(yù)算參與者制定初稿，按層級(jí)從低到高進(jìn)行審批，通過雙向溝通提出修改意見，最后通過預(yù)算審批形成最終的全面預(yù)算。這種上下的溝通、修正會(huì)使預(yù)算更嚴(yán)謹(jǐn)，能從企業(yè)全局出發(fā)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，降低了預(yù)算松馳或預(yù)算操縱的風(fēng)險(xiǎn)。

4.設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)。中小企業(yè)盡管規(guī)模小，也要設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，作為全面預(yù)算管理的專門機(jī)構(gòu)，主要對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。該機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)就是公司預(yù)算管理制度、政策的審批，對(duì)各單位的預(yù)算申報(bào)工作進(jìn)行審定和協(xié)調(diào)，并對(duì)相關(guān)的申報(bào)問題進(jìn)行討論解決，審議年度預(yù)算草案并報(bào)董事會(huì)等機(jī)構(gòu)審批，本單位預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和考核，協(xié)調(diào)預(yù)算編制中出現(xiàn)的問題進(jìn)行合理的解決，經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變更時(shí)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正，對(duì)年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。主要組成人員為董事長、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理、各職能部門負(fù)責(zé)人。

5.加強(qiáng)過程控制，突出重點(diǎn)管理。全面預(yù)算經(jīng)股東大會(huì)、董事會(huì)審批下發(fā)后，各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)按照預(yù)算分解的目標(biāo)執(zhí)行。預(yù)算管理應(yīng)加強(qiáng)過程控制，通過及時(shí)監(jiān)控、分析等對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。如果缺乏過程控制，就沒有達(dá)到事前預(yù)防的效果，預(yù)算在執(zhí)行過程中就會(huì)偏離預(yù)算目標(biāo)，使預(yù)算流于形式。全面預(yù)算也不能事無巨細(xì)，要加強(qiáng)重要部門，重要支出的管理與監(jiān)控，對(duì)于一些不重要的小額零星支出可以采取柔性處理，靈活對(duì)待。

6.有條件的企業(yè)要有預(yù)算管理系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代企業(yè)的信息技術(shù)規(guī)范預(yù)算管理的流程 ，預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)包括會(huì)計(jì)核算模塊、財(cái)務(wù)報(bào)銷模塊、企業(yè)進(jìn)銷存模塊、人力資源模塊等，這些模塊相互有勾稽關(guān)系，使財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間實(shí)施有效的對(duì)接。通過這個(gè)系統(tǒng)可以使企業(yè)各部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)編制科學(xué)的預(yù)算數(shù)據(jù)，又可以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)反映預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)超預(yù)算的費(fèi)用不予報(bào)銷或走特殊的報(bào)銷流程，對(duì)偏差大的預(yù)算可以對(duì)指標(biāo)進(jìn)行修正，真正讓預(yù)算起到控制監(jiān)督的作用 。

綜上所述，全面預(yù)算管理對(duì)于中小企業(yè)的重要性不言而喻，是促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化管理更加科學(xué)有效的措施，企業(yè)負(fù)責(zé)人發(fā)揮重要作用同時(shí)要提高員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，通過預(yù)算的編制、實(shí)施和修正，可以促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，使中小企業(yè)做大做強(qiáng)。