華琴

摘 要：經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，推動(dòng)了社會(huì)改革，在我國(guó)稅收政策改革中，最重要的改革是減稅降費(fèi)。減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)的發(fā)展尤其是中小企業(yè)的發(fā)展具有深刻影響，能有效推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)需要及時(shí)解決出現(xiàn)的問題，制定應(yīng)對(duì)策略，適應(yīng)減稅降費(fèi)改革的要求。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);企業(yè)經(jīng)營(yíng);影響因素

1? 減稅降費(fèi)的主要內(nèi)容

從本質(zhì)上說，減稅降費(fèi)改革是利國(guó)利民的。無論從國(guó)家利益角度出發(fā)還是從企業(yè)發(fā)展來看，減稅降費(fèi)都具有好處。2018年9月20日，首次提出減稅降費(fèi)政策，稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)簡(jiǎn)政減稅降負(fù)措施更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有關(guān)工作的通知》，標(biāo)志著減稅降費(fèi)正式實(shí)行。減稅降費(fèi)能有效減輕企業(yè)的稅收壓力，不僅能激發(fā)企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，還能促進(jìn)增值稅的深入改革。減稅降費(fèi)從本質(zhì)上說包括兩部分的內(nèi)容，一是稅收減免，二是取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)[1]。在個(gè)稅改革方面，減稅降費(fèi)將部分收入項(xiàng)目，例如工資薪金，以年匯總的形式納稅。而在降費(fèi)方面，將全面清理政府性基金，保證改革到位。同時(shí)取消或停收35項(xiàng)涉企行政事業(yè)性收費(fèi)，事業(yè)性收費(fèi)和社保費(fèi)率都大大降低，企業(yè)費(fèi)用性支出減少，企業(yè)獲取最大化收益。2019年各省份減稅降費(fèi)占地方一般公共預(yù)算收入比重見圖1。

2? 減稅降費(fèi)給企業(yè)帶來的影響

2.1? 降低企業(yè)生產(chǎn)要素成本

減稅降費(fèi)降低了企業(yè)生產(chǎn)要素成本。企業(yè)要想發(fā)展，生產(chǎn)要素是前提。合理控制生產(chǎn)要素成本，能增加企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)各項(xiàng)成本如融資、勞務(wù)、交通運(yùn)輸?shù)炔粩鄿p少，企業(yè)就能加大投資比例。減稅降費(fèi)的實(shí)施需要充分考慮企業(yè)發(fā)展實(shí)際，例如可以適當(dāng)調(diào)整工傷險(xiǎn)費(fèi)，借助減稅降費(fèi)政策規(guī)范市場(chǎng)秩序，明確市場(chǎng)稅收標(biāo)準(zhǔn)。

2.2? 提升投資和還債能力

減稅降費(fèi)能提升企業(yè)投資和還債能力。減稅降費(fèi)后，企業(yè)的生產(chǎn)成本不斷降低，對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展極為有利。稅收是制約企業(yè)發(fā)展的重要因素，政府從企業(yè)稅收壓力的角度考慮實(shí)施減稅降費(fèi)改革，目的在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。企業(yè)成本降低，省下的資金可以用于投資[2]。將資金投入具有可觀回報(bào)的項(xiàng)目中，增加利潤(rùn)，一旦企業(yè)擁有較多資金，還債能力也相應(yīng)提升。

2.3? 產(chǎn)品易于出口

減稅降費(fèi)能減輕企業(yè)的稅收壓力，同時(shí)還能提升國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的出口率。在減稅降費(fèi)改革中，國(guó)內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)成本下降，成本低意味著對(duì)外出口價(jià)格低，出口的商品在國(guó)際市場(chǎng)更具吸引力，受到國(guó)際市場(chǎng)的歡迎。出口量增加能激發(fā)企業(yè)的積極性，在擴(kuò)大對(duì)外發(fā)展規(guī)模的同時(shí)，企業(yè)能培養(yǎng)更多創(chuàng)新人才，提升企業(yè)形象，研發(fā)新產(chǎn)品，以滿足國(guó)外市場(chǎng)的需求。

2.4? 實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展

減稅降費(fèi)是政府給予企業(yè)發(fā)展的紅利。在減稅降費(fèi)幫助下，企業(yè)的投資和還債能力得到顯著提升。同時(shí)還能優(yōu)化市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展，企業(yè)因此獲取更多市場(chǎng)機(jī)會(huì)。例如節(jié)約的稅費(fèi)能推動(dòng)企業(yè)改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，由勞動(dòng)密集型轉(zhuǎn)為知識(shí)密集型，從而適應(yīng)社會(huì)發(fā)展要求。此外，減稅降費(fèi)還包括降低社會(huì)保障費(fèi)用，調(diào)整企業(yè)繳納費(fèi)用的額度，將節(jié)約的資金用于自身創(chuàng)新發(fā)展，引入優(yōu)秀人才。

3? 減稅降費(fèi)下企業(yè)的具體應(yīng)對(duì)措施

3.1? 熟悉并利用國(guó)家稅收政策

企業(yè)要抓住減稅降費(fèi)改革的機(jī)會(huì)，促進(jìn)自身發(fā)展。了解和熟悉稅收政策的各項(xiàng)內(nèi)容，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，利用稅收政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。例如單月銷售收入不超過3萬，單季度銷售收入不超過9萬的企業(yè)，在交稅的過程中以單季度為周期繳納增值稅，那么在減稅降費(fèi)政策下，就屬于不用交費(fèi)的企業(yè)。企業(yè)了解政策內(nèi)容能促進(jìn)自身發(fā)展，減輕稅收壓力。此外，正在升級(jí)改革的文化旅游項(xiàng)目在減稅降費(fèi)實(shí)施期間也不需要繳納增值稅。

3.2? 納稅人身份要精選

減稅降費(fèi)改革過程中，納稅人身份分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人身份不同，相應(yīng)的稅收核算方式也存在差異。一般納稅人通常以購(gòu)進(jìn)扣稅法方式進(jìn)行稅收核算，抵消進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人通常采用規(guī)定增值稅來核算。從企業(yè)的角度來說，選擇不同身份的納稅人有利有弊。

3.3? 建立健全的稅收體系

稅收政策在實(shí)施初期難免會(huì)遇到一些問題，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)調(diào)整，不斷完善。在相關(guān)法規(guī)的支持下，健全稅收體系，規(guī)范稅收行為。例如增值稅在國(guó)際上以適用稅率與低稅率為主，增值稅的國(guó)際稅率流程簡(jiǎn)單且風(fēng)險(xiǎn)小，被廣泛應(yīng)用于增值稅的核算中。在增值稅核算原理的基礎(chǔ)上，各國(guó)根據(jù)自身實(shí)際，推動(dòng)稅率改革，確保企業(yè)在健全稅收體系下不斷發(fā)展。

3.4? 增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)

減稅降費(fèi)在減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，還需要提升財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)。財(cái)會(huì)人員是企業(yè)稅收核算的主體，企業(yè)的稅務(wù)、成本以及利潤(rùn)計(jì)算等都需要財(cái)會(huì)人員。因此財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)核算的質(zhì)量。企業(yè)財(cái)會(huì)人員要熟悉會(huì)計(jì)原則以及計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，熟悉掌握各項(xiàng)稅收政策，提升業(yè)務(wù)水平。同時(shí)財(cái)務(wù)人員要了解減稅降費(fèi)改革內(nèi)容，從企業(yè)的角度出發(fā)進(jìn)行稅收核算工作，幫助企業(yè)獲取更多利益。此外，企業(yè)還應(yīng)加大對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)力度，注重理論和政策知識(shí)的培訓(xùn)，提供實(shí)踐鍛煉機(jī)會(huì)。

4? 結(jié)束語

減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有一定影響，特別是對(duì)于參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的小微企業(yè)，能促進(jìn)其生存與發(fā)展。減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響主要體現(xiàn)在生產(chǎn)要素成本、投資和還債能力、產(chǎn)品出口以及企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展方面，為企業(yè)的健康協(xié)調(diào)發(fā)展提供了有利的政策條件。盡管在運(yùn)行過程中存在不足，但企業(yè)只要積極應(yīng)對(duì)，就能有效減少減稅降費(fèi)帶來的不利影響。企業(yè)要從自身經(jīng)營(yíng)實(shí)踐出發(fā)，熟悉掌握并利用稅收優(yōu)惠政策，合理選擇納稅人身份，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)，以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]周燕春.減稅降費(fèi)與深化增值稅改革[J].中國(guó)財(cái)政，2019（8）：64-65.

[2]韋志超，袁方.減稅降費(fèi)知多少？——對(duì)2019年積極財(cái)政政策全面影響的定量評(píng)估[J].清華金融評(píng)論，2019（4）：54-56.