胡朝穎

摘要：現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，本質(zhì)上是信用經(jīng)濟(jì)。在科學(xué)技術(shù)的推動(dòng)下，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的信用交易變得越來(lái)越頻繁。企業(yè)因此承受壓力，尤其是背負(fù)著巨大數(shù)額負(fù)債的國(guó)有企業(yè)，稍有不慎就可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生滑鐵盧效應(yīng)，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽回的損失。同時(shí)，信用貸款的出現(xiàn)也增加了企業(yè)的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。所以，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章在分析國(guó)有企業(yè)債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性基礎(chǔ)上，闡述了國(guó)有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，如債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)、債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平有待提升、債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全等，并基于內(nèi)部因素和外部因素探討了國(guó)有企業(yè)債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的成因，從加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)核算、實(shí)時(shí)有效清理債權(quán)債務(wù)、改善部門(mén)之間協(xié)調(diào)性、完善債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系等角度針對(duì)性提出了對(duì)策建議，以期對(duì)國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效借鑒，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理

一、研究背景

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新的發(fā)展階段。誠(chéng)信在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了重要位置。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于有了高科技手段的輔助，信用交易變得越來(lái)越頻繁，但其給企業(yè)帶來(lái)的壓力巨大，尤其是背負(fù)著巨大數(shù)額負(fù)債的國(guó)有企業(yè)，稍有不慎，就可能導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)產(chǎn)生滑鐵盧效應(yīng)，給國(guó)有企業(yè)造成無(wú)法挽回的損失?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，換種說(shuō)法就是信用經(jīng)濟(jì)。這種交易形式主要產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)發(fā)展成熟的國(guó)家或者地區(qū)，當(dāng)市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橘I(mǎi)方市場(chǎng)形態(tài)時(shí)，以貨易貨和付現(xiàn)交貨等交易方式成為經(jīng)濟(jì)交易中的第二大選擇。信用交易逐漸頻繁，變得非常重要。同時(shí)，信用貸款的出現(xiàn)增加了企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。若有不慎，極易給企業(yè)造成重大損失。另外，由于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)揮作用的時(shí)間還比較短，還存在很多亟待完善的地方。我國(guó)國(guó)有企業(yè)對(duì)于債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的探討也才剛剛起步，相關(guān)方面的資料還非常少。因此，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)措施探討具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.有利于國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金良好運(yùn)轉(zhuǎn)

國(guó)有企業(yè)在正常運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中會(huì)涉及很多財(cái)務(wù)方面的內(nèi)容，如固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等，債權(quán)債務(wù)就是典型的流動(dòng)資產(chǎn)，其運(yùn)行質(zhì)量對(duì)國(guó)有企業(yè)起著舉足輕重的作用，主要是因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況往往都是流動(dòng)資產(chǎn)的流通速度決定的。債權(quán)債務(wù)管理在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理中占據(jù)著重要地位，有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用率，促進(jìn)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.有利于防范不良債權(quán)的產(chǎn)生

不良債權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，會(huì)給國(guó)有企業(yè)的正常運(yùn)行帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)的普及也同樣的增加了資金的風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就必須實(shí)施必要的管控，盡可能減少損失。但是，管控力度不足也同樣容易給企業(yè)造成不良影響。因此，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行資金管理時(shí)，必須要高度重視，時(shí)刻保持警惕性。以便出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，及時(shí)制止，維護(hù)國(guó)有企業(yè)的利益。

3.為決策層提供有效的參考依據(jù)

資金鏈為國(guó)有企業(yè)健康長(zhǎng)久地發(fā)展提供保障，好的資金鏈可以有效地幫助企業(yè)度過(guò)難關(guān)。任何項(xiàng)目都需要充足的資金，而只有企業(yè)的高層管理者才有權(quán)力劃撥、使用資金。債權(quán)債務(wù)的管理是可以幫助企業(yè)獲取更多利益的管理，在企業(yè)管理中地位顯著。

二、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

即便是正常運(yùn)轉(zhuǎn)的國(guó)有企業(yè)也存在一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如何正確地處理這些風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)正常運(yùn)行，保證企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有穩(wěn)定的市場(chǎng)份額，是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容。部分國(guó)有企業(yè)為了賺取更多的利潤(rùn)，進(jìn)一步擴(kuò)大自己的規(guī)模，通常所冒的風(fēng)險(xiǎn)也是巨大的，這也是不可取的。國(guó)有企業(yè)對(duì)于資金鏈的把控須十分謹(jǐn)慎。國(guó)有企業(yè)資金的流通，需要加強(qiáng)管理，需要有足夠的能力解決企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題。只有信用額度高的企業(yè)才能進(jìn)行貨物賒賬，應(yīng)盡最大可能從源頭上降低國(guó)有企業(yè)債權(quán)債務(wù)方面的相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。尤其需要關(guān)注信用額度低的企業(yè)，應(yīng)該多加防范，減少損失。

（二）債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平有待提升

國(guó)有企業(yè)所涉及的債權(quán)債務(wù)直接關(guān)系著自身的生死存亡，因此，應(yīng)謹(jǐn)慎防范風(fēng)險(xiǎn)，不可大意。雖然，經(jīng)過(guò)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的洗禮，很多國(guó)有企業(yè)十分重視債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。但是從國(guó)有企業(yè)生存的大環(huán)境來(lái)看，部分企業(yè)的債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平仍有待提高。通常，存在大量債權(quán)債務(wù)的國(guó)有企業(yè)，其追債能力也需要進(jìn)一步的提升。部分國(guó)有企業(yè)為了維護(hù)客戶(hù)關(guān)系，不輕易追債，這也造成了國(guó)有企業(yè)追討債務(wù)困重重。

（三）債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全

正常運(yùn)轉(zhuǎn)的國(guó)有企業(yè)在對(duì)外經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，需要涉及的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)眾多，債權(quán)債務(wù)也是其中非常重要一環(huán)，為了確保國(guó)有企業(yè)正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系十分必要。對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)管理，從源頭入手，才會(huì)切實(shí)將企業(yè)的債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。但現(xiàn)實(shí)情況中，大部分的國(guó)有企業(yè)沒(méi)有完善的防范機(jī)制。有些國(guó)有企業(yè)有完善的防控體系、專(zhuān)門(mén)的防范部門(mén)，但是管理上缺乏實(shí)質(zhì)性落實(shí)，實(shí)際效果不佳。防范機(jī)制必須依托相關(guān)部門(mén)的落實(shí)，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的效用。有些國(guó)有企業(yè)甚至是在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)才開(kāi)始考慮應(yīng)對(duì)措施，臨時(shí)抱佛腳的策略用處也不大。互聯(lián)網(wǎng)的使用雖然對(duì)企業(yè)管理提供了便利，但由此引發(fā)的資金安全問(wèn)題也引起人們?cè)絹?lái)越多的重視，互聯(lián)網(wǎng)安全維護(hù)力度不足也會(huì)引發(fā)國(guó)有企業(yè)新的債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、國(guó)有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理問(wèn)題的成因

企業(yè)債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因包括內(nèi)部和外部?jī)煞矫娴囊蛩兀@兩方面因素在債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中相互作用，缺一不可。

（一）外部因素

買(mǎi)賣(mài)雙方就合同中的交易事項(xiàng)產(chǎn)生糾紛，導(dǎo)致貨款延遲支付，情節(jié)嚴(yán)重的直接拒絕付款。通常出現(xiàn)這種情況有兩方面的原因：一是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難，短時(shí)間內(nèi)無(wú)法籌集到足夠數(shù)額的貨款，只能采取延期付款的方式;二是企業(yè)存在惡意的欺騙行為，導(dǎo)致拒付貨款。后者的出現(xiàn)，將會(huì)面臨相關(guān)的法律責(zé)任，對(duì)于賣(mài)方來(lái)說(shuō)，很可能會(huì)貨款全失，給賣(mài)方造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）內(nèi)部因素

債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)一般出現(xiàn)的情況都是商品交易，通俗來(lái)講，買(mǎi)方因?yàn)闆](méi)有足夠的資金購(gòu)買(mǎi)貨物，便向賣(mài)方賒銷(xiāo)，后續(xù)產(chǎn)生糾紛，導(dǎo)致買(mǎi)方拒付貨款，便出現(xiàn)了債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。但是，每個(gè)企業(yè)的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)也是因企業(yè)而異，根據(jù)對(duì)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的總結(jié)可知，債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)主要是內(nèi)部成因，可以通過(guò)有效的防范措施避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

賣(mài)方在銷(xiāo)售貨物時(shí)，對(duì)買(mǎi)方的信息知曉不多，對(duì)買(mǎi)方的財(cái)務(wù)信息及信用情況未能完全了解，便輕易將貨物交付買(mǎi)方，使得企業(yè)無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，同時(shí)也缺少了相關(guān)方面的主動(dòng)權(quán)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

四、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)核算

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理所涉及到的內(nèi)容十分廣泛，債權(quán)債務(wù)就是其中一項(xiàng)，并且占據(jù)著非常重要的地位，占據(jù)了財(cái)務(wù)管理的大部分比例。因此，在財(cái)務(wù)管理中債權(quán)債務(wù)的管理非常重要。財(cái)務(wù)管理中的具體事項(xiàng)相關(guān)管理應(yīng)該充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，充分利用相關(guān)資源。具體情況具體分析，將財(cái)務(wù)管理運(yùn)用到相應(yīng)的環(huán)節(jié)之中，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算的作用。國(guó)有企業(yè)在債權(quán)債務(wù)的管理中，最重要的一點(diǎn)就是對(duì)還款期限的把控，切不可因?yàn)楣芾砹Χ炔粔驅(qū)е率杪绊懫髽I(yè)的發(fā)展，要保證企業(yè)正常運(yùn)行，健康發(fā)展。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將每一項(xiàng)債務(wù)都進(jìn)行細(xì)致核算，清晰記錄收支，為企業(yè)的后續(xù)查賬提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。綜上所述，企業(yè)發(fā)生債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)在最短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行有效控制。

（二）及時(shí)有效地清理債權(quán)債務(wù)

國(guó)有企業(yè)產(chǎn)生的無(wú)法追回的債務(wù)會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不良影響。尤其是小型國(guó)有企業(yè)，不良債務(wù)的發(fā)生很可能直接導(dǎo)致其破產(chǎn)清算。從實(shí)際的案例來(lái)看，對(duì)于國(guó)有企業(yè)，要想從源頭上杜絕無(wú)法追回債務(wù)的出現(xiàn)，國(guó)有企業(yè)可以及時(shí)做好債權(quán)債務(wù)管理，在相關(guān)部門(mén)審查會(huì)計(jì)賬目時(shí)，能快速有效找到根源所在，在最大權(quán)力范圍內(nèi)及時(shí)有效地清理債權(quán)債務(wù)，保證企業(yè)的正常運(yùn)行，維護(hù)企業(yè)合法利益。

（三）改善部門(mén)之間協(xié)調(diào)性

國(guó)有企業(yè)管理及經(jīng)營(yíng)部門(mén)眾多，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展都需要各部門(mén)共同努力。如果各部門(mén)之間各項(xiàng)信息互不相通、各自為陣，容易造成企業(yè)內(nèi)部溝通不暢、信息不通，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，進(jìn)而給企業(yè)造成損失。國(guó)有企業(yè)各部門(mén)之間的友好合作十分重要，可以幫助國(guó)有企業(yè)建成一套完善的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)體系，將每個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)內(nèi)容及時(shí)收集、同步，倘若出現(xiàn)問(wèn)題，可以快速有效地找到問(wèn)題的根源，及時(shí)解決，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)。及時(shí)有效的溝通也是強(qiáng)化企業(yè)各部門(mén)責(zé)任的一種有效方法，只有各部門(mén)齊心協(xié)力，才能從根本上解決問(wèn)題。

（四）完善債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

要想國(guó)有企業(yè)的債權(quán)債務(wù)管理達(dá)到令人滿(mǎn)意的效果，首要的措施就是建立健全債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。國(guó)有企業(yè)在維持正常經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中需要兼顧眾多方面，完善的管理體系有助于國(guó)有企業(yè)第一時(shí)間解決困難，同時(shí)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理發(fā)揮最大的作用。建立適合國(guó)有企業(yè)發(fā)展的相關(guān)管理體系，從不同維度充分考慮，并對(duì)其進(jìn)行完善，在應(yīng)用過(guò)程中充分發(fā)揮該體系各方效用，并且在應(yīng)用的過(guò)程中隨時(shí)對(duì)管理體系進(jìn)行檢查并修正。從根本上確保該體系可以有效地處理債務(wù)債權(quán)中出現(xiàn)各種問(wèn)題。除此之外，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)方方面面的支持，在進(jìn)行監(jiān)管的同時(shí)也需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)，確保員工的工作不出差錯(cuò)，確保企業(yè)效益最大化。

五、總結(jié)

綜上所述，在國(guó)有企業(yè)的債權(quán)債務(wù)的管理中，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，稍有不慎，就可能因?yàn)楣芾聿划?dāng)而產(chǎn)生無(wú)法追回的損失，對(duì)于債權(quán)債務(wù)的處理態(tài)度不謹(jǐn)慎是造成這種局面的重要因素，其次是企業(yè)內(nèi)部對(duì)于債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范體系不完善。以上種種原因使國(guó)有企業(yè)的資金無(wú)法收回，損害了國(guó)有企業(yè)的利益。所以，應(yīng)該從源頭上對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的管理，每一步都在可以防控的范圍之內(nèi)。主要可以從以下方面入手：一是對(duì)于債權(quán)債務(wù)要及時(shí)核算，及時(shí)監(jiān)控;二是要每月定期對(duì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，從根本上對(duì)國(guó)有企業(yè)的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行監(jiān)管;三是改善部門(mén)之間協(xié)調(diào)性，每一個(gè)部門(mén)都應(yīng)該團(tuán)結(jié)合作，共同維護(hù)企業(yè)利益。健全的債權(quán)債務(wù)管理制度對(duì)國(guó)有企業(yè)非常重要，是國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位的保障。

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（作者單位：中國(guó)鐵路北京局集團(tuán)有限公司豐臺(tái)工務(wù)段）