李亞平

摘要：工業(yè)作為第二產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，其良性發(fā)展對于國家經(jīng)濟穩(wěn)定有著重要的作用。隨著近些年來社會的不斷進步與發(fā)展，工業(yè)企業(yè)獲得了良好的發(fā)展機會。但隨著國際環(huán)境的日趨復雜、國內(nèi)競爭的日趨激烈，工業(yè)企業(yè)面臨著嚴重的挑戰(zhàn)。加強內(nèi)部控制是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要管理手段，財務內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制手段之一對于企業(yè)持續(xù)發(fā)展意義重大。本文以此為切入點，分析了工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)控制度的重要性以及在工業(yè)企業(yè)中財務內(nèi)部控制存在的問題，并針對問題提出了解決的方法。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè);財務內(nèi)部控制;問題及措施

一、工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要性

工業(yè)企業(yè)作為原料采集和產(chǎn)品加工制造的產(chǎn)業(yè)，財務管理對企業(yè)的正常運作至關(guān)重要。工業(yè)企業(yè)業(yè)務涉及原材料采購、產(chǎn)品加工、銷售各個環(huán)節(jié)，每一環(huán)節(jié)都需要資金的參與往來，如何管理資金是企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營關(guān)鍵問題。然而，部分工業(yè)企業(yè)由于缺乏財務管理出現(xiàn)了財務信息缺乏真實性、完整性、有效性，財務收支混亂等問題，嚴重的甚至會出現(xiàn)財務舞弊的現(xiàn)象。這不僅不利于企業(yè)資金的持續(xù)周轉(zhuǎn)，還嚴重影響了工業(yè)企業(yè)的日常運營。財務內(nèi)部控制作為工業(yè)企業(yè)管理層以及基層員工參與的一項集體性活動，能夠有效的防范財務風險，保證企業(yè)的資金能夠切實運用到實處，為企業(yè)合法合規(guī)的經(jīng)營發(fā)展提供保障。

二、工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）部分工業(yè)企業(yè)沒有財務內(nèi)部控制制度和財務內(nèi)部控制環(huán)境

在部分中小型工業(yè)企業(yè)當中，關(guān)于財務的職能部門僅有財務部，財務部內(nèi)僅有會計核算人員及出納人員，沒有財務內(nèi)部控制部門和財務內(nèi)部控制制度。工業(yè)企業(yè)對于財務的認識僅僅在于財務人員為企業(yè)記賬，計算企業(yè)一年的盈虧這一最基本的財務職能上。他們普遍認為內(nèi)部控制應該落實在降低采購價格、減少生產(chǎn)廢品率、提高銷售額等環(huán)節(jié)上，財務不需要進行內(nèi)部控制，這些企業(yè)的財務管理缺乏有效性。

（二）工業(yè)企業(yè)的財務內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力

部分工業(yè)企業(yè)雖然建立了財務內(nèi)部控制制度，但是在執(zhí)行過程中卻缺乏有效的執(zhí)行力，例如企業(yè)有可能存在著不相容崗位由同一人兼任，并為重要領(lǐng)導的親屬，原始憑證信息不完整、不規(guī)范，費用開支的報銷不符合國家及企業(yè)有關(guān)的標準規(guī)定，成本費用的分配不符合企業(yè)實際運營狀況題，銷售費用、管理費用、財務費用的確認不符合會計準則的相關(guān)要求、賬務混亂，賬賬、賬實不符，個人應收賬款長期掛賬等多種問題。這些問題在大中小型工業(yè)企業(yè)內(nèi)均有涉及且長期存在，是工業(yè)企業(yè)在財務內(nèi)部控制方面失效的主要表現(xiàn)，導致工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制缺乏有效的執(zhí)行力。

三、工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制失效的原因

（一）企業(yè)管理層對于財務內(nèi)部控制的認識不到位

財務內(nèi)部控制制度能夠正確的反應企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀、減少企業(yè)財務問題的發(fā)生、控制企業(yè)資金的流向，減少企業(yè)的運營風險等諸多優(yōu)點。因此，財務內(nèi)部控制可以間接為工業(yè)企業(yè)提供經(jīng)濟利益、增加市場競爭能力。然而，企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制仍然局限于可以直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)營活動，例如采購成本的控制、生產(chǎn)運營中生產(chǎn)線使用率的控制，工人工資的控制、企業(yè)庫存的平衡、產(chǎn)品銷售份額、產(chǎn)品價格的控制等等。對于眾多企業(yè)管理者，財務主要意義仍然是記錄企業(yè)經(jīng)營成果、計算企業(yè)的利潤。管理者作為企業(yè)的領(lǐng)導者，他們的認可對于企業(yè)建立財務內(nèi)部控制具有重大意義。

（二）工業(yè)企業(yè)缺乏有效的風險評估制度

財務內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)避風險、減少損失的方法，而部分工業(yè)企業(yè)沒有風險評估制度，對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營潛在的財務風險缺乏有效的認識。財務資金流的斷裂可能導致企業(yè)的倒閉，應收賬款長期掛賬可能導致資金不足影響企業(yè)后續(xù)發(fā)展，會計賬目的失真無法為管理者提供正確的財務信息，也無法支持管理者做出正確的決策依據(jù)等潛在的財務風險由于缺乏有效的風險評估制度，潛在風險難以被識別。風險評估制度的缺失導致企業(yè)的管理者很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理制度中存在的問題，自然難以認識到財務內(nèi)部控制的必要性。

（三）工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督

財務內(nèi)部控制監(jiān)督的缺失主要表現(xiàn)在兩個方面。一方面，部分工業(yè)企業(yè)沒有專門的監(jiān)督部門，只有部分兼職人員，無法進行專門的監(jiān)督管理，財務內(nèi)部控制的執(zhí)行形同無人監(jiān)督，企業(yè)工作者不遵從內(nèi)部控制制度，也不會受到相應的懲罰。這些都不利于財務內(nèi)部控制的執(zhí)行。另一方面，雖然部分企業(yè)內(nèi)部控制具有系專門的監(jiān)督管理部門，但仍然由于企業(yè)重效益輕管理的思想，內(nèi)部控制監(jiān)督部門在企業(yè)中的地位往往低于生產(chǎn)、銷售、采購等部門。他們在企業(yè)當中的話語權(quán)較低，實行監(jiān)督過程中常常遭遇阻礙，難以真正將監(jiān)督職責落實到實處。財務內(nèi)部控制的執(zhí)行只能流于表面。

四、加強工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制的方法

（一）改變企業(yè)管理者的觀念

改變工業(yè)企業(yè)管理者的觀念，是建立工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的第一步。企業(yè)管理者首先需要認識到企業(yè)財務內(nèi)部控制對于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營的重要性，明確資金控制對于企業(yè)經(jīng)營的重要性，財務控制對于防范財務風險、維持企業(yè)正常運營的重要作用。此外，還可以組織企業(yè)管理者向本行業(yè)內(nèi)具有先進經(jīng)驗的企業(yè)進行學習交流，通過與先進管理者的交流，改變企業(yè)管理者的思想，意識到管理和效益對于企業(yè)同樣重要需。只有良好的管理，才能在競爭當中獲得長足發(fā)展。有了企業(yè)管理者的支持，企業(yè)才能具有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)才能真正實現(xiàn)財務內(nèi)部控制。

（二）建立有效的風險評估制度和財務控制制度

企業(yè)的風險評估制度和財務內(nèi)部控制制度都為企業(yè)管理服務，是企業(yè)管理相互依存的兩項管理制度。風險評估制度的建立需要對管理人員和財務人員進行培訓，并借鑒企業(yè)的實際情況和其他同行的管理經(jīng)驗。風險評估制度要求員工能夠有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營當中存在的問題，并將問題反映到管理層及專業(yè)人員，管理層及專業(yè)人員根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程及基層人員的反饋總結(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中潛在的風險，并運用計算管理系統(tǒng)建立風險評估的模型，分析風險因素，形成完整的風險評估過程和體系。而財務內(nèi)內(nèi)控人員根據(jù)風險評估的結(jié)果以及風險因素，相對應的建立有效的財務內(nèi)部控制，對風險因素進行控制，實現(xiàn)規(guī)避風險、轉(zhuǎn)移風險或?qū)L險控制在一定水平的目的。只有同時建立良好的風險評估體系和財務控制，內(nèi)控制度才能真正實現(xiàn)應有作用。風險評估體系和財務內(nèi)部控制的建立，需要企業(yè)全員的參與。企業(yè)為了促進員工積極性，可以建立獎懲制度，對于由積極表現(xiàn)的員工給與獎勵。

（三）加強財務內(nèi)部控制的監(jiān)督

財務內(nèi)部控制的監(jiān)督部門在工業(yè)企業(yè)內(nèi)通常表現(xiàn)為審計部門。落實監(jiān)督部門的職責首先需要保證監(jiān)督部門的獨立性，確保監(jiān)督部內(nèi)部工作人員與企業(yè)高層管理者以及企業(yè)基層人員不具備隸屬關(guān)系，監(jiān)督人員不能在企業(yè)其他部門兼職。其次，需要提高監(jiān)督部門在企業(yè)內(nèi)部地位。監(jiān)督部門直接隸屬于結(jié)合總經(jīng)理和董事長，不必受到其他職能部門的約束和限制，對于其他部門具有監(jiān)督管控的權(quán)力，地位在其他部門之上，只有這樣才能保證他們在行使職權(quán)時不會受到外界因素的干擾。此外，加強財務內(nèi)部控制的監(jiān)督，還需要建立一套完善的監(jiān)督制度。監(jiān)督人員需要明確財務內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及控制因素，并定期或不定期地對財務內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行抽查和檢驗。對于財務內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題進行記錄并向公司管理層反應，不斷完善財務內(nèi)部控制制度和執(zhí)行情況，從根本上實現(xiàn)財務內(nèi)部控制與執(zhí)行。