王靜

摘要：隨著我國(guó)改革開放的深化進(jìn)行，我國(guó)稅務(wù)財(cái)政制度改革也在同步進(jìn)行。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)深刻轉(zhuǎn)型的當(dāng)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)走向國(guó)際的趨勢(shì)日益明顯，財(cái)政稅收管理中還存在著一些不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的現(xiàn)象。本文對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收管理體制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，總結(jié)財(cái)政稅收管理中存在的一些現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，圍繞著進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展的需要，提出推動(dòng)財(cái)政稅收改革的有效管理措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收體制;管理現(xiàn)狀;優(yōu)化措施

一、我國(guó)當(dāng)前背景下的財(cái)政稅收體制

（一）現(xiàn)行稅收體制

我國(guó)傳統(tǒng)的稅制具有較為明顯的中央集權(quán)特色，在分稅制改革的大趨勢(shì)下，我國(guó)逐步的加快了稅務(wù)制度的改革速度，對(duì)中央和地方稅收權(quán)力進(jìn)行了科學(xué)的劃分，建立了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，在財(cái)政收入不斷增加的情況下，適當(dāng)?shù)貙⒍愂辗颠€地方，從而保證了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的適度平衡性，減少了我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異較大現(xiàn)實(shí)，發(fā)揮中央政府對(duì)地方經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用，滿足了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。

（二）分類方法

目前國(guó)家將中央和地方收入劃分為三類。第一類中央稅是為了保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益和滿足宏觀調(diào)控的需要，由國(guó)家統(tǒng)一征收的消費(fèi)稅、關(guān)稅、證券交易稅等。第二類是由中央與地方共享稅，主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和營(yíng)業(yè)稅等。第三類是地方稅，主要包括地方土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅等?？傮w來(lái)說(shuō)中央稅是國(guó)稅，地方稅是地稅。2018年8月為響應(yīng)黨的十九大號(hào)召，國(guó)家出臺(tái)了國(guó)稅機(jī)構(gòu)與地稅機(jī)構(gòu)合并的政策，這對(duì)于建立高效的稅務(wù)征收管理體系，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅征管體制改革，優(yōu)化稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)稅務(wù)分類改革深入實(shí)施奠定了基礎(chǔ)。

二、我國(guó)財(cái)政稅收體制中的問(wèn)題

（一）財(cái)稅制度存在的不合理性

目前我國(guó)還使用的是高度集權(quán)的稅收制度，財(cái)政稅收制度主要由中央政府根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況制定。地方政府主要按照中央政府的要求和財(cái)稅管理目標(biāo)開展相關(guān)工作，這種管理模式在一定程度上不利于分稅制的改革，不利于財(cái)政部門優(yōu)化分配財(cái)政資金，地方財(cái)政收入也未能有效調(diào)節(jié)分配。財(cái)政稅收部門的管理行為不規(guī)范，缺少依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí)，財(cái)政稅收管理能力得不到持續(xù)提高，也不利于推動(dòng)財(cái)政與稅收改革的統(tǒng)一進(jìn)行，沒(méi)能建立更為完善的稅收與財(cái)政銜接機(jī)制。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算審核方面問(wèn)題

目前一些地方財(cái)政與稅收管理中存在著預(yù)算不足和審核不細(xì)的問(wèn)題，甚至在一些數(shù)據(jù)報(bào)表中還存在虛假信息的情況。有些企業(yè)的財(cái)務(wù)年報(bào)或預(yù)算編制中有虛假資料，存在著報(bào)表與實(shí)際情況不符的情況，這在很大程度上導(dǎo)致偷稅漏稅情況的發(fā)生。還有的企業(yè)違法偽造增值稅發(fā)票，這在很大程度上造成了國(guó)家稅源流失的問(wèn)題。目前一些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)核算沒(méi)能給予高度重視，常常存在著核算偏差的問(wèn)題，甚至故意地隱瞞真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，這在很大程度上導(dǎo)致稅收制度調(diào)節(jié)的失真性，因此給財(cái)政稅收管理體系造成了較大的影響，不利于國(guó)家出臺(tái)有效調(diào)節(jié)政策。

（三）缺乏有效財(cái)務(wù)監(jiān)督手段

推動(dòng)國(guó)家財(cái)政稅收制度的改革還要建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。只有強(qiáng)有力的監(jiān)督保障機(jī)制才能推動(dòng)國(guó)家財(cái)政稅收改革政策的貫徹執(zhí)行。由于地方缺乏更為科學(xué)健全的財(cái)政稅收的監(jiān)督，因此導(dǎo)致地方行政管理部門政策執(zhí)行不到位，財(cái)務(wù)情況匯報(bào)不及時(shí)，以及存在出于地方保護(hù)主義發(fā)生的偷稅漏稅或不合理減稅的行為。只有建立更為系統(tǒng)化、科學(xué)化和信息化的財(cái)稅監(jiān)督機(jī)制，才能提高財(cái)稅管理工作的水平，有效防止因?yàn)樨?cái)務(wù)監(jiān)督不足造成的稅收改革漏洞的問(wèn)題。

（四）傳統(tǒng)管理制度的制約性

傳統(tǒng)的稅收管理制度已經(jīng)無(wú)法與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要適應(yīng)，影響了稅收的整體質(zhì)量和稅收工作效率。傳統(tǒng)稅收管理制度中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在稅基與稅額不合理方面，國(guó)家利益的最大化和個(gè)人利益的最小化不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。現(xiàn)有稅制改革的關(guān)鍵在于深刻的變革舊經(jīng)濟(jì)體制中的輕視百姓利益行為，切實(shí)通過(guò)稅制調(diào)整釋放企業(yè)活力，通過(guò)稅制調(diào)整達(dá)到擴(kuò)大內(nèi)需的目標(biāo)?，F(xiàn)有抽稅改革必須圍繞擴(kuò)大內(nèi)需、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和保障民生角度進(jìn)行，理念上從生產(chǎn)與服務(wù)過(guò)程轉(zhuǎn)向消費(fèi)過(guò)程征稅，進(jìn)一步完善我國(guó)稅收管理體系。

三、優(yōu)化財(cái)政稅收體制的對(duì)策

（一）合理劃分管理權(quán)限

財(cái)政稅收體制改革的關(guān)鍵在于完善管理辦法，明確責(zé)任權(quán)限，在良好的責(zé)任分工機(jī)制下保證財(cái)稅制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。目前我國(guó)財(cái)政稅收制度處在深化轉(zhuǎn)型的階段，應(yīng)當(dāng)在保證財(cái)政稅收穩(wěn)定的前提下，適當(dāng)?shù)匕l(fā)揮地方政府在財(cái)政稅收調(diào)節(jié)方面的重要作用，適當(dāng)?shù)姆峙涓鲗蛹?jí)的財(cái)政稅收調(diào)節(jié)權(quán)力，可以適當(dāng)放寬區(qū)域政策在稅收減免和融資方面的權(quán)限，引導(dǎo)地方政府依法合規(guī)的調(diào)整地方財(cái)政與稅收活動(dòng)。進(jìn)一步合理地劃分中央和地方財(cái)政稅收管理權(quán)，保證中央從總體的統(tǒng)籌全局，強(qiáng)調(diào)中央對(duì)財(cái)稅改革的細(xì)節(jié)進(jìn)行有力約束，發(fā)揮地方政府在稅收與支出管理范圍的合理劃分作用，體現(xiàn)國(guó)家財(cái)稅制度的積極引導(dǎo)作用，讓財(cái)政稅收管理體制更加高效的運(yùn)行。

（二）提高財(cái)政預(yù)算水平

在我國(guó)稅制改革深入進(jìn)行的當(dāng)下，需要進(jìn)一步提高財(cái)政的預(yù)算能力，將地方政府涉及的各種資金收入與支出納入到財(cái)政預(yù)算的范圍內(nèi)。進(jìn)一步提高財(cái)政預(yù)算的監(jiān)管力能力，不斷完善預(yù)算管理體系。預(yù)算管理制度不僅要反映當(dāng)前資金的走向流量，還要盡可能的反映財(cái)政收支方面的結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)做好年初的預(yù)算工作，細(xì)化具體預(yù)算項(xiàng)目，減少預(yù)算項(xiàng)目的“待分配”規(guī)模，對(duì)預(yù)算執(zhí)行速度較慢的資金應(yīng)當(dāng)調(diào)整用途與進(jìn)度。還要加強(qiáng)資金撥付管理，提高資金審核支付能力，保證財(cái)政資金及時(shí)撥付到位，并且推動(dòng)財(cái)政存量資金的統(tǒng)籌使用，完善轉(zhuǎn)結(jié)資金的清理機(jī)制。

（三）完善轉(zhuǎn)移支付制度

為了更好地貫徹中央有關(guān)財(cái)政稅收改革政策精神，還要根據(jù)各地方的實(shí)際隋況統(tǒng)籌規(guī)劃和具體實(shí)施財(cái)稅改革，基于公共服務(wù)均等化理念正確引導(dǎo)和開展財(cái)稅改革，重點(diǎn)緩解各地區(qū)財(cái)政稅收收入不足的問(wèn)題。大力完善地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，借用財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度有消抑制地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差遣，應(yīng)當(dāng)成立專門的財(cái)政收入轉(zhuǎn)移支付機(jī)構(gòu)，建立穩(wěn)定可靠的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付基金，通過(guò)營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等保障轉(zhuǎn)移支付資金的來(lái)源，并且加強(qiáng)對(duì)資金轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)管，適當(dāng)?shù)乜s減專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，采用因素法測(cè)算轉(zhuǎn)移支付資金量，發(fā)揮橫向轉(zhuǎn)移支付的積極協(xié)調(diào)作用，靈活的調(diào)整地方財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付方法，達(dá)到有效推動(dòng)地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)。

（四）加強(qiáng)財(cái)稅人員履職能力

建立一支更為優(yōu)質(zhì)的財(cái)稅管理隊(duì)伍，提高財(cái)政稅收領(lǐng)導(dǎo)水平，高效的處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，才能滿足我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的現(xiàn)實(shí)需要。應(yīng)當(dāng)從新時(shí)期財(cái)政稅收體制改革的現(xiàn)實(shí)出發(fā)，配置更為專業(yè)的財(cái)政稅收管理專業(yè)人才，建立更為優(yōu)秀的財(cái)政稅收工作團(tuán)隊(duì)，提高現(xiàn)有財(cái)政稅收人員的專業(yè)知識(shí)，鼓勵(lì)財(cái)政稅收工作人員研究新背景下財(cái)政稅收方法，推動(dòng)財(cái)政稅收人員不斷提高工作效率。財(cái)政稅收部門還要優(yōu)化人才配置，合理安排各崗位專業(yè)技術(shù)人員，強(qiáng)化財(cái)政稅收人員的服務(wù)意識(shí)，在良好的人才配置下滿足財(cái)政稅收工作的現(xiàn)實(shí)需要，從而達(dá)到提高財(cái)政稅收綜合管理水平，使財(cái)政部門全心全意為人民服務(wù)，推動(dòng)財(cái)政稅收改革的持久有效運(yùn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型深化發(fā)展要求我國(guó)進(jìn)一步完善財(cái)政稅收制度，通過(guò)財(cái)政稅收調(diào)節(jié)的方式推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體系改革深化進(jìn)行。應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有財(cái)政稅收制度提出針對(duì)性改革方案，著力解決現(xiàn)行財(cái)政稅收制度效率不足問(wèn)題，合理劃分各級(jí)財(cái)政稅收部門的權(quán)限，提高財(cái)政預(yù)算管理工作水平，依靠專業(yè)財(cái)政稅收技術(shù)人員完善業(yè)務(wù)體系。更好的發(fā)揮財(cái)政稅收制度的調(diào)節(jié)作用，滿足我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)需求。