嚴(yán)其豐

推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組織方式“兩統(tǒng)籌”，是優(yōu)化審計(jì)資源配置，大力提高審計(jì)效能，減輕被審計(jì)單位壓力的有效方式。尤其對(duì)于審計(jì)人員相對(duì)少、審計(jì)任務(wù)相對(duì)繁重的基層審計(jì)機(jī)關(guān)而言，開展好“兩統(tǒng)籌”工作意義更加突出。

基層審計(jì)機(jī)關(guān)“兩統(tǒng)籌”工作的制約因素

（一）項(xiàng)目計(jì)劃安排自主性弱限制項(xiàng)目統(tǒng)籌開展?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃須經(jīng)當(dāng)?shù)貙徲?jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，年度項(xiàng)目主要由法定的同級(jí)審、鎮(zhèn)街道財(cái)政決算審計(jì)項(xiàng)目、組織部門委托的指定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，以及省、市審計(jì)機(jī)關(guān)要求同步開展的政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目等組成。在上述審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃外，基層審計(jì)機(jī)關(guān)須根據(jù)當(dāng)?shù)攸h委政府的要求，確定若干項(xiàng)自定項(xiàng)目。本級(jí)政府確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)主要根據(jù)自身管理需要，較少或者未考慮審計(jì)“兩統(tǒng)籌”的工作要求;上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定項(xiàng)目時(shí)，也尚未能獲取下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)其他審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排，也無法從“兩統(tǒng)籌”的角度予以充分安排，故基層審計(jì)機(jī)關(guān)不可避免地要面對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的被審計(jì)單位數(shù)量多且分散的情況，往往一個(gè)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)一個(gè)或者多個(gè)被審計(jì)單位，項(xiàng)目與項(xiàng)目之間較難融合或者嵌入。目前較多的做法是，在同級(jí)審項(xiàng)目中嵌入政策資金審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容，經(jīng)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目與自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)項(xiàng)目融合審計(jì)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)政決算審計(jì)同步實(shí)施，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)籌上，僅能在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位重合的項(xiàng)目予以一定的融合或嵌入審計(jì)，缺乏在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排上的自主性，難以從項(xiàng)目計(jì)劃確立之初就按照“兩統(tǒng)籌”要求充分利用“三大平臺(tái)”工作機(jī)制，采用多種方式統(tǒng)籌安排項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌安排的整體性、精細(xì)化程度不夠高。

（二）規(guī)范性要求標(biāo)準(zhǔn)高限制審計(jì)成果統(tǒng)籌應(yīng)用。根據(jù)“兩統(tǒng)籌”工作要求，要強(qiáng)化統(tǒng)籌應(yīng)用審計(jì)成果。在“多合一”審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的問題按照“一果多用”原則，可以在多個(gè)項(xiàng)目中予以反映。比如部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)統(tǒng)籌實(shí)施項(xiàng)目中，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行有關(guān)，則該問題可以既在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告中反映，同時(shí)也在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中反映。但在審計(jì)項(xiàng)目資料歸檔中，相關(guān)問題的審計(jì)取證材料原件僅能歸入一個(gè)項(xiàng)目檔案中，另一個(gè)項(xiàng)目檔案只能采用復(fù)印件資料，復(fù)印件取證材料作為檔案資料的合規(guī)性成為必須考量的問題。同一問題納入兩個(gè)不同審計(jì)報(bào)告中反映，被審計(jì)單位對(duì)同一問題作兩次整改報(bào)告的反饋與政府機(jī)關(guān)內(nèi)部行政部門“最多跑一次”的原則要求不相適應(yīng)。檔案資料是否符合上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查要求、審計(jì)問題在多報(bào)告中反映能否獲得被審計(jì)單位的認(rèn)可接受，成為制約基層審計(jì)機(jī)關(guān)切實(shí)推進(jìn)審計(jì)成果“一果多用”的重要因素，解決好這些問題才能最大程度地發(fā)揮審計(jì)成果的效益，提高審計(jì)效率。

（三）審計(jì)力量相對(duì)薄弱限制組織方式統(tǒng)籌運(yùn)用。審計(jì)組織方式統(tǒng)籌的目標(biāo)是節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率，但同時(shí)也對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)提出更高的工作要求。根據(jù)浙江省“兩統(tǒng)籌”工作實(shí)施意見，審計(jì)組織方式要按照“多個(gè)一”方式實(shí)施，即一份通知書，一個(gè)審計(jì)實(shí)施方案，一個(gè)審計(jì)組，一次進(jìn)點(diǎn)會(huì)，一名聯(lián)絡(luò)員，一次征求意見，統(tǒng)一復(fù)核審理等。審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌后按照“多個(gè)一”組織方式實(shí)施，考驗(yàn)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量的分配和審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素養(yǎng)水平。兩個(gè)不同的審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌成一個(gè)項(xiàng)目，對(duì)于審計(jì)力量充足的審計(jì)機(jī)關(guān)，可以按照審計(jì)干部個(gè)人能力專長采取“混合編組”“分片包干”等形式分配審計(jì)任務(wù)，組成審計(jì)組，但基層審計(jì)機(jī)關(guān)由于審計(jì)力量有限，多以科室為項(xiàng)目組承擔(dān)審計(jì)任務(wù)，遇到不同領(lǐng)域項(xiàng)目統(tǒng)籌的審任務(wù)時(shí)，審計(jì)人員的分配上往往陷入顧此失彼的尷尬處境，既要考慮審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量配比，又要考慮審計(jì)人員任務(wù)過重，影響審計(jì)質(zhì)量和效率;另一方面，審計(jì)人員在承擔(dān)統(tǒng)籌后的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，自身的專業(yè)能力水平和知識(shí)結(jié)構(gòu)在勝任不同類型的審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容時(shí)也面臨較大挑戰(zhàn)，“本領(lǐng)恐慌”在審計(jì)組織方式統(tǒng)籌后顯得尤為突出。在審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌后，基層審計(jì)機(jī)關(guān)長期以來審計(jì)力量上相對(duì)薄弱的情況某種程度上會(huì)更加凸顯，統(tǒng)籌審計(jì)組織方式提高審計(jì)效能的作用發(fā)揮也受到限制。

（四）大數(shù)據(jù)能力不足限制“大項(xiàng)目”統(tǒng)籌實(shí)施。“向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率”，大數(shù)據(jù)分析是推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”工作的有力手段。“兩統(tǒng)籌”工作要求將同類審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌為一個(gè)“大項(xiàng)目”審計(jì)，對(duì)“大項(xiàng)目”審計(jì)內(nèi)容開展非現(xiàn)場集中式大數(shù)據(jù)審計(jì)分析，通過信息技術(shù)解放人力資源，通過系統(tǒng)發(fā)力替代單兵作戰(zhàn)，從而有效提高審計(jì)質(zhì)量和效益?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)信息化建設(shè)上相對(duì)滯后，影響大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”工作中的作用發(fā)揮。一是專業(yè)的計(jì)算機(jī)審計(jì)人才相對(duì)缺少，審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)、省級(jí)計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)審計(jì)人員屈指可數(shù)，缺乏既懂計(jì)算機(jī)技術(shù)又熟知審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才;二是掌握的相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)資源相對(duì)較少，由于專業(yè)的數(shù)據(jù)分析室建設(shè)尚在起步階段，受數(shù)據(jù)安全及權(quán)限等多方面限制，基層審計(jì)機(jī)關(guān)較難全面掌握區(qū)域各類審計(jì)相關(guān)的工商、稅務(wù)、公安等整體數(shù)據(jù)，影響數(shù)據(jù)分析比對(duì)的質(zhì)量和效率;三是基層的大數(shù)據(jù)應(yīng)用分析能力相對(duì)薄弱，科技強(qiáng)審理念未廣泛深入根植于廣大基層審計(jì)干部，應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)方法和技巧的主動(dòng)性不夠，大數(shù)據(jù)審計(jì)在“大項(xiàng)目”統(tǒng)籌項(xiàng)目中的應(yīng)用成果不夠顯著。在當(dāng)前各類被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)內(nèi)容載體數(shù)據(jù)化、信息化程序不斷提高的時(shí)代背景下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)能力難以達(dá)到“大項(xiàng)目”統(tǒng)籌審計(jì)的工作要求，需要不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)，補(bǔ)齊大數(shù)據(jù)審計(jì)短板。

加強(qiáng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)“兩統(tǒng)籌”工作的建議

（一）強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)。要高度重視“兩統(tǒng)籌”工作的重要意義，從講政治的高度切實(shí)推動(dòng)“兩統(tǒng)籌”工作在基層審計(jì)機(jī)關(guān)落地見效。將“兩統(tǒng)籌”上升為審計(jì)工作理念，將“兩統(tǒng)籌”貫穿于審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、方案編制、項(xiàng)目實(shí)施、撰寫報(bào)告、整改督查等審計(jì)全過程，不斷創(chuàng)新統(tǒng)籌方式和內(nèi)容，總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)和模式，充分發(fā)揮“兩統(tǒng)籌”工作的突出作用。

（二）強(qiáng)化制度保障。要強(qiáng)化規(guī)章制度的建設(shè)與完善，既要出臺(tái)加強(qiáng)和推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”工作的指導(dǎo)性制度文件，也要根據(jù)“兩統(tǒng)籌”工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，及時(shí)加以匯總分析，研究出臺(tái)和完善適應(yīng)“兩統(tǒng)籌”工作新情況的實(shí)操性制度和規(guī)范，使基層審計(jì)機(jī)關(guān)在創(chuàng)新推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”工作中，既能夠符合審計(jì)工作質(zhì)量規(guī)范要求，也能獲得被審計(jì)單位的支持和配合，將“兩統(tǒng)籌”工作落到實(shí)處，推向深入。

（三）強(qiáng)化計(jì)劃引領(lǐng)。審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌是“兩統(tǒng)籌”工作的其中一項(xiàng)，要高度重視審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃在開展好“兩統(tǒng)籌”工作中的基礎(chǔ)性作用。建議本級(jí)政府或組織部門安排項(xiàng)目時(shí)，在考慮管理需求的同時(shí)能夠兼顧審計(jì)機(jī)關(guān)“兩統(tǒng)籌”工作要求，盡可能安排可統(tǒng)籌項(xiàng)目，提高審計(jì)效率;盡早謀劃自定項(xiàng)目，避免因與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)項(xiàng)目的沖突，而增加落實(shí)“兩統(tǒng)籌”工作要求的難度。

（四）強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)。審計(jì)組織方式統(tǒng)籌根本上考驗(yàn)的是審計(jì)干部隊(duì)伍的力量和水平，干部隊(duì)伍力量大、能力強(qiáng)，組織方式統(tǒng)籌的效用就大，反之可能還會(huì)有反作用。要進(jìn)一步爭取政府和編制管理部門的支持，充實(shí)審計(jì)干部隊(duì)伍力量;加強(qiáng)技能培訓(xùn)和教育，拓展專業(yè)知識(shí)領(lǐng)域，補(bǔ)齊短板，提高審計(jì)干部專業(yè)技能水平;大力培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)人才，積極發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計(jì)“兩統(tǒng)籌”工作中的作用;強(qiáng)化實(shí)戰(zhàn)鍛煉，在項(xiàng)目實(shí)施過程中培養(yǎng)一支適應(yīng)統(tǒng)籌工作要求的跨專業(yè)復(fù)合型審計(jì)人才。

（作者單位：寧波市鎮(zhèn)海區(qū)審計(jì)局）