李紅穎

摘 要：伴隨著新醫(yī)改的不斷推進，我國醫(yī)療市場逐漸向多元化方向發(fā)展，私立醫(yī)院規(guī)模的不斷壯大，在一定程度上沖擊和影響著公立醫(yī)院的地位，由于私立醫(yī)院在醫(yī)療服務和價格上更具優(yōu)勢，這使得公立醫(yī)院的市場空間不斷被壓縮，公立醫(yī)院的發(fā)展受到嚴峻的調(diào)整。于此，公立醫(yī)院應重視提升內(nèi)部管理水平，優(yōu)化醫(yī)療服務機制，努力打造維護公益性、調(diào)動積極性的運行新機制。公立醫(yī)院要獲取發(fā)展優(yōu)勢，增強競爭力，解決運營管理中存在的問題，應重視構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部控制可以規(guī)范成本核算管理、預算管理、會計核算，獲取真實完整的財務信息，保障公立醫(yī)院提供的會計報告信息的真實性，可以對公立醫(yī)院的管理情況、運轉(zhuǎn)現(xiàn)狀進行科學合理的評估，以便制定最優(yōu)發(fā)展計劃。下文就公立醫(yī)院內(nèi)控體系建立和完善進行探析。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制體系;探析

一、醫(yī)療保障公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系優(yōu)化的意義

內(nèi)部控制是對公立醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行預測、規(guī)劃、控制、評價等的一系列活動，通過實施科學的內(nèi)部控制可以細化職能劃分，強化崗位約束，加強審計監(jiān)督，從系統(tǒng)、組織、人員三方面強化管控，可以構(gòu)建完善的內(nèi)部管理體系，同時打通各個部門之間的信息壁壘，可以促使財務信息在醫(yī)院內(nèi)各部門、科室間高效、低風險流動，保證會計信息的真實性和有效性。會計信息是公立醫(yī)院進行財務分析，制定運營計劃的重要依據(jù)，保證會計信息質(zhì)量，可以為公立醫(yī)院決策和發(fā)展計劃的制定提供支持，提升管理水平和質(zhì)量。公立醫(yī)院通過加強內(nèi)部控制，可以對公立醫(yī)院的業(yè)務流程進行梳理，對內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行風險分析和防范，能夠防患于未然，促使公立醫(yī)院穩(wěn)健運營，提升管理水平和質(zhì)量。

二、公立醫(yī)院內(nèi)控體系建立和完善的有效對策

（一）構(gòu)建完善的管理機制

為了強化內(nèi)控效果，保障職能約束性，公立醫(yī)院應重視構(gòu)建完善的管理機制。

決策層面，要保障決策科學性，可以引入風險評估環(huán)節(jié)，公立醫(yī)院在針對重大事項決策時應通過召開集體會議的方式進行集體決策，多方聽取專家、學者的意見，以防范決策失誤，給公立醫(yī)院帶來財務風險和運營管理風險。執(zhí)行層面，公立醫(yī)院可以實施歸口責任制管理，明確內(nèi)控關(guān)鍵點崗位人員的權(quán)責和職責，一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，直接追究相關(guān)責任人，以此強化崗位約束力。監(jiān)督層面，可以成立單獨的審計委員會，審計委定期開展內(nèi)部審查活動，及時披露公立醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的不足，并針對性的制定相應的優(yōu)化策略，以促使內(nèi)控目標的實現(xiàn)。

（二）強化關(guān)鍵業(yè)務環(huán)節(jié)控制

1、預算業(yè)務環(huán)節(jié)內(nèi)控

為強化內(nèi)部控制效果，公立醫(yī)院可以將預算管理與內(nèi)控管理有機結(jié)合，在預算管理全環(huán)節(jié)融入內(nèi)控思想，將醫(yī)院各項活動納入預算范疇。公立醫(yī)院應重視預算編制審批環(huán)節(jié)控制，預算編制必須遵循“上下結(jié)合、全員參與、逐級匯總”的原則，并執(zhí)行“兩上兩下”基本流程;在公立醫(yī)院預算委根據(jù)發(fā)展規(guī)劃和實際需求，下達本年度的預算控制總目標后，各業(yè)務科室要依據(jù)下達的預算總目標，結(jié)合本科室的實際情況、下年度工作計劃安排和目標，編制本部門預算草案，編制完成提交預算委，由預算委對各業(yè)務科室的預算編制進行審核，并對預算進行平衡，提出預算控制數(shù)，再次由各業(yè)務科室根據(jù)預算控制數(shù)調(diào)整預算草案，形成預算方案，預算委審核無誤后，將各業(yè)務科室的預算匯總形成總預算方案，提交預算委審核，并報院長審批，審核通過后下達批復預算。重視預算執(zhí)行環(huán)節(jié)管控，公立醫(yī)院預算已經(jīng)下達，禁止隨意調(diào)整，各科室必須嚴格按照預算要求執(zhí)行預算，特殊情況需要追加預算，也應執(zhí)行預算追加程序，經(jīng)批準后方可增加預算。應實行預算執(zhí)行報告制度，各業(yè)務科室第一負責人要定期向預算委匯報預算執(zhí)行進度和效果，以便管理層實時掌握醫(yī)院預算執(zhí)行情況。

2、加強收支環(huán)節(jié)內(nèi)控

收支業(yè)務是公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，應重視對收支業(yè)務梳理進行優(yōu)化。收入業(yè)務控制，對于公立醫(yī)院的收入應統(tǒng)一納入財務科，進行集中核算，統(tǒng)一管理，其他科室和個人不得以任何原因任何事項私自截留，也不能私設“小金庫”;對于公立醫(yī)院的醫(yī)療收入，應嚴格遵循相關(guān)物價標準和政策要求，所有收費票據(jù)必須由國家財政部門統(tǒng)一監(jiān)制。此外，公立醫(yī)院應完善資金管理制度，可以對關(guān)鍵崗位職責權(quán)限進行明確，實現(xiàn)不相容崗位相互分離，如出納人員不能同時負責收支登記、稽核等工作;公立醫(yī)院可以開設網(wǎng)上銀行賬戶，并根據(jù)不同的授權(quán)權(quán)限進行審核，要求資金業(yè)務處理應至少由兩人以上負責;醫(yī)院的出納人員在辦理業(yè)務過程中，要根據(jù)相關(guān)憑證處理收入業(yè)務，并做好日記賬，應做到日清月結(jié)，可以定期組織核查，確保賬實一致。支出業(yè)務控制，公立醫(yī)院業(yè)務支出必須執(zhí)行“一支筆”審批，科室具有支出需求時，應先提出支出申請，報業(yè)務科室負責人對支出進行審核，科室負責人結(jié)合本部門業(yè)務計劃對支出款項進行分析，確保其滿足業(yè)務需求;對于業(yè)務支出必須遵循預算原則和要求，禁止無預算支出和超預算支出，以免造成資金浪費。此外，公立醫(yī)院應進一步規(guī)范支出審批，支出費用要與所履行的職責、工作任務等相匹配，以避免無效支出。

（三）完善內(nèi)審監(jiān)督管理體系

為了保證審計監(jiān)督的有效性，公立醫(yī)院可以設立單獨的審計委，由其履行審計監(jiān)督職能，定期對醫(yī)院內(nèi)部控制效果、內(nèi)控目標實現(xiàn)情況進行審查評估。一方面，要注意對關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)加強審查，如要重視對資金流動環(huán)節(jié)的審查監(jiān)督，公立醫(yī)院的資金流量、流動規(guī)模相對較大，一旦資金管控不足，就較易引發(fā)財務風險。另一方面，公立醫(yī)院應重視做好日常審計工作，將審計監(jiān)督作為一項常規(guī)化工作來開展，事前做好風險預測評估，事中重視過程控制，確保經(jīng)營活動規(guī)范性，事后做好總結(jié)反饋，以確保審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，為內(nèi)控目標的實現(xiàn)保駕護航。

（四）建立健全風險防范體系

公立醫(yī)院應重視建立完善的風險評估機制，可以在內(nèi)部設立風險評估小組，對醫(yī)院面臨的財務風險、經(jīng)營風險、醫(yī)療風險、技術(shù)風險等問題進行分析和評估，可以定期通過召開例會的方式，對醫(yī)院當前面臨的問題和可能出現(xiàn)的風險進行討論，以便提前制定風險防范計劃，避免風險防范滯后性。通過定期組織風險例會，可以增強全員風險管理意識。公立醫(yī)院還應建立風險預警和報告系統(tǒng)，通過設置能夠反映公立醫(yī)院經(jīng)營狀況、財務狀況、醫(yī)療建設水平等方面的指標，并將其作為風險預警指標，設置風險警戒值，建立風險分析模型或者引入大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對公立醫(yī)院經(jīng)營活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵業(yè)務等進行全流程風險分析，當預測達到風險警戒值時，系統(tǒng)發(fā)出預警，從事前階段防范風險的發(fā)生。

（五）重視加強內(nèi)控有效性評價

內(nèi)控評價可以對內(nèi)控設計的有效性和內(nèi)控運行的有效性進行評價，通過內(nèi)控有效性評價可以及時披露內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的不足，并制定相應的優(yōu)化策略。在內(nèi)控評價過程中，要注意科學設計評價指標，從管理層面，要考慮是否有獨立的內(nèi)控部門，是否成立風險評估小組，是否實行重大事項集體決策制度，是否建立追蹤問效制度，是否對關(guān)鍵崗位實現(xiàn)輪崗制，是否對不相容崗位相互分離;從業(yè)務層面，要考慮是否實行收入歸口管理，是否設計規(guī)范的審批程序，是否在資產(chǎn)購置時進行可行性和效益性分析，是否定期盤點，是否制定明確的藥品、耗材的領(lǐng)用審批權(quán)限等。公立醫(yī)院通過加強內(nèi)控有效性評價，可以不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部管理體系。

三、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制是一種能夠自我調(diào)節(jié)和約束的管理工具，公立醫(yī)院重視優(yōu)化內(nèi)控體系，可以發(fā)揮“屏障”作用，幫助公立醫(yī)院防范和抵御風險，提升公立醫(yī)院的管理水平和管理效率。公立醫(yī)院醫(yī)療資源是有限的，因此如何以最少的醫(yī)療資源投入獲取最大的效益，為患者提供更好的服務，是公立醫(yī)院內(nèi)部控制的根本目標，通過加強內(nèi)部控制，可以對醫(yī)療資源的投入和產(chǎn)出進行成本效益分析，既能夠減少無效成本投入，也能夠?qū)崿F(xiàn)資源最大化利用，提升醫(yī)療服務質(zhì)量，促使醫(yī)院實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

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