谷立勉

摘 要：財務(wù)內(nèi)控是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要組成部分，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)可以助推國家方針政策的進(jìn)一步深化和落實(shí)，建立行為規(guī)范、廉潔高效、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的服務(wù)型單位，可以有效提升事業(yè)單位的工作效率和服務(wù)水平，從而保證事業(yè)單位的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。新時期，黨和國家對事業(yè)單位服務(wù)效益和服務(wù)水平提出了更高的要求，事業(yè)單位必須貫徹落實(shí)政策要求，推動單位內(nèi)部控制向制度化和規(guī)范化方向發(fā)展，財務(wù)內(nèi)控作為事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要部分，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控可以對單位的財政資金進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃和管控，以實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值和增值，發(fā)揮服務(wù)效益。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)部控制;問題;策略;探析

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控中存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控意識相對薄弱

由于我國事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)起步相對較晚，部分管理人員對其重視度不夠，缺乏相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)，雖然政府部門下達(dá)了有關(guān)政策性文件，但是事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控實(shí)施效果并不理想。比如針對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵性崗位，沒有配備專業(yè)的管理人才，如預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理等;財務(wù)內(nèi)控工作各環(huán)節(jié)具有聯(lián)系性，某一環(huán)節(jié)管控不足，則會影響整體內(nèi)控效果。

（二）風(fēng)險管控體系相對薄弱

事業(yè)單位的風(fēng)險管理意識不足，對于風(fēng)險的管控存在滯后性，沒有從事前進(jìn)行預(yù)測、并在事中進(jìn)行防范和控制;未建立完善的風(fēng)險預(yù)警體系，不能及時發(fā)現(xiàn)和披露業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險，常常給單位帶來損失。

（三）固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

事業(yè)單位存在重購輕管的現(xiàn)象，雖然采購嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，但是對于固定資產(chǎn)購置后的日常管理、折舊、報廢處置等環(huán)節(jié)缺乏明確的規(guī)范，在一定程度上造成了浪費(fèi);沒有定期進(jìn)行資產(chǎn)核查，造成資產(chǎn)閑置。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控的有效對策

（一）樹立財務(wù)內(nèi)控意識

加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理，提升全員財務(wù)內(nèi)控管理意識。事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控文化宣傳，在內(nèi)部發(fā)放《財務(wù)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，引導(dǎo)全員學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識，提升對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知;組織財務(wù)內(nèi)控交流會，探討單位財務(wù)內(nèi)控的實(shí)施方向、實(shí)施目標(biāo)以及所要達(dá)到的效果。通過加強(qiáng)內(nèi)部宣傳和學(xué)習(xí)，使全員認(rèn)識到加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，明白財務(wù)內(nèi)控管理與事業(yè)單位、部門、個人利益息息相關(guān)，走出傳統(tǒng)的粗放型財務(wù)管理思想的束縛。

（二）加強(qiáng)收支管理

收支業(yè)務(wù)是事業(yè)單位的重要財務(wù)活動，也是財務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)環(huán)境。第一，加強(qiáng)收入業(yè)務(wù)控制。對于收入業(yè)務(wù)實(shí)行歸口管理，單位取得的各項(xiàng)收入由財務(wù)處進(jìn)行歸口管理，統(tǒng)一核算，禁止私設(shè)“小金庫”，設(shè)置賬外賬;制定和完善收入內(nèi)部管理制度，作為收入資金管理的重要依據(jù)，同時要對各業(yè)務(wù)部門的收入項(xiàng)目進(jìn)行明確，確保各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目符合規(guī)定;對于各項(xiàng)收入要及時入賬，做到應(yīng)收盡收。對于不相容崗位要進(jìn)行分離，事業(yè)單位要對出納崗位、會計(jì)崗位、主管會計(jì)崗位的崗位職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，如出納負(fù)責(zé)根據(jù)業(yè)務(wù)處室記錄的會計(jì)金額開具發(fā)票收取款項(xiàng)，同時將收入錄入應(yīng)收賬款系統(tǒng)，會計(jì)崗位結(jié)合出納的記錄，對合同、發(fā)票記賬聯(lián)進(jìn)行核對，確認(rèn)無誤后結(jié)轉(zhuǎn)收入，并編制記賬憑證，主管會計(jì)再對原始憑證、記賬憑證進(jìn)行審核后，登記賬簿。第二，支出業(yè)務(wù)控制。支出業(yè)務(wù)要完善支出審批制度，業(yè)務(wù)支出前，要根據(jù)工作計(jì)劃、工作任務(wù)、業(yè)務(wù)需要并結(jié)合預(yù)算指標(biāo)按程序提出支出申請，審批人在對支出申請進(jìn)行審核通過后，才能繼續(xù)開展相關(guān)業(yè)務(wù)。審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不能越權(quán)審批;事業(yè)單位應(yīng)定期對支出業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，編制支出分析報告，為決策提供依據(jù)。

（三）強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控組織體系建設(shè)

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的實(shí)施效果依賴于完善的組織體系。第一，完善內(nèi)控決策機(jī)構(gòu)。如本單位由職工代表大會作為最高決策機(jī)構(gòu)，日常決策機(jī)構(gòu)是單位領(lǐng)導(dǎo)班子辦公會。一般決策由領(lǐng)導(dǎo)班子集體做出，重大決策，如對于上級重要方針政策和工作部署，單位建設(shè)發(fā)展的重大問題和經(jīng)營管理的重要事項(xiàng)，由領(lǐng)導(dǎo)班子提前多方調(diào)查研究、論證，并聽取多方意見，在決策過程中遵循集體議事、集體決定，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究做出后，提交職代會審議決定。職代會對于重大事項(xiàng)（如“三重一大”事項(xiàng)）要實(shí)現(xiàn)集體決策和會簽制度，對會議紀(jì)錄和行為進(jìn)行共同會簽，避免個人主觀決策引發(fā)決策風(fēng)險。事業(yè)單位要將決策、執(zhí)行、監(jiān)督三者相互分離，形成既相互協(xié)調(diào)，又相互制約管理機(jī)制。第二，明確內(nèi)控執(zhí)行機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)。事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作的具體實(shí)施機(jī)構(gòu)包括財會部門、資產(chǎn)管理部門、內(nèi)審部門、采購管理部門等，財務(wù)內(nèi)控管理的具體實(shí)施部門，要組織制定內(nèi)控實(shí)施細(xì)則各方案，并對所涉及部門人員進(jìn)行培訓(xùn)，要求其明確財務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)和自身工作的職責(zé);財務(wù)人員要定期對各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化、梳理，對業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險識別和分析，查找風(fēng)險點(diǎn)，并編制風(fēng)險清單，作為事業(yè)單位風(fēng)險防控的重要依據(jù)。財務(wù)人員要明確內(nèi)控并不局限于某一環(huán)節(jié)或某一崗位，而是要將內(nèi)控管理工作落實(shí)到業(yè)務(wù)全過程。第三，重視搭建財務(wù)內(nèi)控評價和監(jiān)督機(jī)制。事業(yè)單位可以成立內(nèi)控自評小組，通過內(nèi)控自評可以發(fā)現(xiàn)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動中存在的風(fēng)險和問題，事業(yè)單位內(nèi)控評價主要從管理層面和業(yè)務(wù)層面展開，一方面評價組織架構(gòu)的合理性、職責(zé)權(quán)限設(shè)計(jì)的科學(xué)性、內(nèi)控環(huán)境的有效性，另一方面評價業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)性。通過自評可以明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險點(diǎn)，及時制定應(yīng)對措施，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管控。

（四）重視固定資產(chǎn)的日常管理

事業(yè)單位應(yīng)建立完善的固定資產(chǎn)管理制度，明確財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門及資產(chǎn)使用部門的職責(zé)。以某事業(yè)單位為例，固定資產(chǎn)管理科應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片，卡片要包含資產(chǎn)分類編碼、資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、取得方式、卡片金額（原值、累計(jì)折舊、凈值）、保修截止期、存放點(diǎn)、使用部門、使用人、使用方向、使用狀態(tài)、累計(jì)使用年限等內(nèi)容，將固定資產(chǎn)卡片一式三份，分別由財務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理部門和使用部門各執(zhí)一份，卡隨物轉(zhuǎn)，以確保能隨時獲悉固定資產(chǎn)的狀態(tài)。此外，使用單位要定期組織對固定資產(chǎn)進(jìn)行財務(wù)處按清查，清查過程中要保證賬賬相符、賬實(shí)一致。對于盤盈或者盤虧的資產(chǎn)，要及時查明原因，落實(shí)責(zé)任，并上報相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及負(fù)責(zé)人，財務(wù)處按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

（五）強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)審監(jiān)督

事業(yè)單位應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，如成立審計(jì)小組，并明確審計(jì)小組的職責(zé)和權(quán)限，定期組織審查活動，對財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行效果進(jìn)行審查，同時開展自我評價，并提出可行性的改進(jìn)建議，對于內(nèi)審中披露的問題，要督促相關(guān)部門及時整改，以保證財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升財務(wù)內(nèi)控效果。

（六）搭建財務(wù)內(nèi)控信息化體系

事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控工作應(yīng)注重與信息技術(shù)緊密結(jié)合，真正將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)應(yīng)用到財務(wù)內(nèi)控管理中，以提升財務(wù)管理的效率。重視搭建信息管理系統(tǒng)，打通各處室、部門之間的技術(shù)壁壘，實(shí)現(xiàn)信息的高效、全面共享和實(shí)時傳輸，如可以通過建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，將單位的采購管理、預(yù)算管理、資金收支管理、授權(quán)審批、固定資產(chǎn)管理等模塊進(jìn)行整合，形成財務(wù)內(nèi)控信息管理系統(tǒng)，做到監(jiān)管同步;單位通過搭建財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，管理層可以通過相應(yīng)權(quán)限進(jìn)入系統(tǒng)中查詢會計(jì)賬目和原始票據(jù)，并對需要審批的事項(xiàng)及時給出審批意見，如此不僅能大大提升工作效率，還能避免紙質(zhì)憑證和票據(jù)在傳遞過程中遺失。

三、結(jié)語

《會計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》中，明確提到要建立規(guī)范完善的財務(wù)內(nèi)控體系，這不僅是事業(yè)單位自身發(fā)展的要求，也是黨和國家強(qiáng)化對事業(yè)單位監(jiān)管的要求，目的在于打造廉潔單位。作為事業(yè)單位，應(yīng)積極順應(yīng)宏觀政策環(huán)境的要求，搭建以財務(wù)為核心的內(nèi)控管理體系，進(jìn)一步完善管理機(jī)制，解決制約事業(yè)單位發(fā)展中存在的問題，助推事業(yè)單位長足發(fā)展，以保障事業(yè)單位更加高效的履行公共服務(wù)職能，發(fā)揮事業(yè)單位的社會效益。

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