劉小燕

摘 要：現(xiàn)階段，科技創(chuàng)新在我國(guó)受到了前所未有的重視，科技創(chuàng)新任務(wù)迫在眉睫，研究人員要堅(jiān)定地走自主研發(fā)的道路。

關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目;經(jīng)費(fèi)

國(guó)家大力支持科技創(chuàng)新，這幾年在科研方面投入了大量的資金給研究所、大學(xué)、國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)。為有效監(jiān)管科技經(jīng)費(fèi)，使科技經(jīng)費(fèi)真正用到實(shí)處，科研項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)也越來(lái)越嚴(yán)謹(jǐn)，現(xiàn)從以下幾個(gè)方面探討科研項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)思路。

一、審計(jì)前了解階段

（1）進(jìn)場(chǎng)審計(jì)前了解科研項(xiàng)目承擔(dān)單位、參與單位基本情況，包括單位所處行業(yè)地位、科研技術(shù)優(yōu)勢(shì)，科研項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)化現(xiàn)狀及趨勢(shì)，并關(guān)注這些單位在項(xiàng)目研究期間發(fā)生合并、分立、調(diào)整、更名等情況。

（2）了解項(xiàng)目基本情況，政府科技部門(mén)和項(xiàng)目承擔(dān)單位均會(huì)簽訂《科技計(jì)劃項(xiàng)目任務(wù)書(shū)》或《科技計(jì)劃項(xiàng)目合同書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱“任務(wù)書(shū)”），內(nèi)容包括項(xiàng)目名稱、計(jì)劃類別、項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容、項(xiàng)目考核指標(biāo)、項(xiàng)目進(jìn)度和階段目標(biāo)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及主要研究人員。

（3）了解項(xiàng)目是否發(fā)生變更，比如參與單位變更、主要研發(fā)人員變更、項(xiàng)目預(yù)算變更、項(xiàng)目延期等，關(guān)注項(xiàng)目變更有無(wú)進(jìn)行審批。

二、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段

（1）獲取與項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括項(xiàng)目資料和財(cái)務(wù)資料，其中項(xiàng)目資料包括任務(wù)書(shū)、項(xiàng)目變更審批表、研究成果（專利、論文、獲獎(jiǎng)證書(shū)）、項(xiàng)目實(shí)施情況、產(chǎn)業(yè)化情況，研發(fā)團(tuán)隊(duì)成員名單;財(cái)務(wù)資料包括報(bào)表、明細(xì)賬、憑證、財(cái)務(wù)制度、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法。

（2）核對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)到位情況，獲取專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的銀行進(jìn)賬單，判斷到位金額和到位時(shí)間是否與任務(wù)書(shū)一致，對(duì)重大差異查明原因。

（3）核對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)到位記賬憑證，確保已納入單位會(huì)計(jì)賬并設(shè)置明細(xì)科目單獨(dú)核算，?？顚Ｓ?。

（4）核對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥情況，獲取專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥的銀行付款單，判斷轉(zhuǎn)撥金額和轉(zhuǎn)撥時(shí)間是否與任務(wù)書(shū)一致，對(duì)重大差異查明原因。

（5）核對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用有嚴(yán)格的預(yù)算，包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，直接費(fèi)用一般包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、人員費(fèi)、專家咨詢費(fèi);間接費(fèi)用一般包括單位管理費(fèi)、水電費(fèi)、人員績(jī)效等。項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用都要經(jīng)過(guò)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)審核支出證據(jù)完整、真實(shí)、準(zhǔn)確后方可進(jìn)行支付。

設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)審計(jì)思路：審核購(gòu)入設(shè)備是否與項(xiàng)目相關(guān)，現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)設(shè)備，核對(duì)設(shè)備名稱、規(guī)格型號(hào)等;材料有無(wú)存在虛增數(shù)量、多開(kāi)發(fā)票金額的現(xiàn)象，測(cè)試化驗(yàn)有無(wú)結(jié)果報(bào)告，特別是單位內(nèi)部的化驗(yàn)費(fèi)用，要查詢相關(guān)資料，比如化驗(yàn)樣本、使用儀器設(shè)備、上機(jī)時(shí)間等，以判斷其真實(shí)性。審核上述費(fèi)用支出時(shí)均需核對(duì)采購(gòu)合同、發(fā)票、銀行付款單等。

會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)審計(jì)思路：審核是否與項(xiàng)目相關(guān)，參加會(huì)議或出國(guó)交流有無(wú)邀請(qǐng)函、參會(huì)人員是否項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)人員、會(huì)議主題等。

勞務(wù)費(fèi)、人員費(fèi)、專家咨詢費(fèi)審計(jì)思路：參與項(xiàng)目研究的研究生、博士后、訪問(wèn)學(xué)者以及項(xiàng)目聘用的研究人員、科研輔助人員等，均可開(kāi)支勞務(wù)費(fèi)，審核重點(diǎn)是這些聘用人員在項(xiàng)目中負(fù)責(zé)的具體工作、工作時(shí)間，工作成果、勞務(wù)費(fèi)的支付標(biāo)準(zhǔn)等;支付給在職項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼，則在人員費(fèi)開(kāi)支;專家咨詢費(fèi)的支出要嚴(yán)格把控，分清是項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)聘請(qǐng)的專家還是單獨(dú)就某研究領(lǐng)域聘請(qǐng)的專家，核對(duì)驗(yàn)收會(huì)簽到表、專家職稱證、專家意見(jiàn)等以判斷是否真實(shí)支出。

單位管理費(fèi)、水電費(fèi)、人員績(jī)效審計(jì)思路：這些費(fèi)用屬于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)用，審核是否在核定的預(yù)算內(nèi)列支，單位管理費(fèi)提取比例不要超過(guò)相關(guān)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定的最高比例。

三、形成審計(jì)結(jié)論階段

在實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后，從以下幾個(gè)方面得出審計(jì)結(jié)論：

（1）科研項(xiàng)目承擔(dān)單位是否按照任務(wù)書(shū)和預(yù)算書(shū)（含調(diào)劑后的預(yù)算）執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算調(diào)劑是否符合科研項(xiàng)目資金相關(guān)法律法規(guī)的要求，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否及時(shí)足額到位。

（2）科研項(xiàng)目承擔(dān)單位是否建立健全項(xiàng)目資金內(nèi)部管理制度，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)相關(guān)的內(nèi)部管理主要包括：資金管理、經(jīng)費(fèi)支出審批、財(cái)務(wù)報(bào)銷管理、會(huì)計(jì)核算、外撥經(jīng)費(fèi)管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、合同管理、勞務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)管理、績(jī)效支出管理、結(jié)余資金管理等。

（3）科研項(xiàng)目承擔(dān)單位是否按照適用的會(huì)計(jì)制度對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行核算和管理，將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算，?？顚Ｓ谩?/p>

（4）科研項(xiàng)目承擔(dān)單位是否嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)辦理和列支項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，是否存在重大違規(guī)支出事項(xiàng)， 重大違規(guī)事項(xiàng)通常包括： 截留、擠占、挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi); 違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移項(xiàng)目經(jīng)費(fèi);提供虛假合同、發(fā)票套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

（5）對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，引用有關(guān)制度規(guī)定，提出審計(jì)建議;對(duì)于項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中，存在中期檢查、巡視檢查等發(fā)現(xiàn)需整改的問(wèn)題，披露整改情況。

隨著國(guó)家鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的力度加強(qiáng)，科研項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)在審計(jì)中占的比重越來(lái)越大，審計(jì)科研項(xiàng)目要深入、細(xì)致，從經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目研發(fā)相關(guān)性方面著手，剝絲抽卷，力?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)真正用到研發(fā)、用到實(shí)處。

參考文獻(xiàn)：

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[2]《中央財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）結(jié)題審計(jì)指引》.