李青

摘要：隨著國(guó)資委“兩金”壓控及拖欠民企工作的要求，結(jié)合地勘公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，下游資金鏈基本處于無(wú)拖欠情況，上游資金鏈的穩(wěn)定則變得尤為重要。不斷加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，加緊資金回收與周轉(zhuǎn)，增持企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量總額，在“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營(yíng)理念下無(wú)疑有重大意義。

關(guān)鍵詞：地勘企業(yè);應(yīng)收賬款;壓控

隨著近幾年國(guó)資委對(duì)“兩金”壓控工作要求，國(guó)有地勘企業(yè)做好“兩金”壓控工作是公司降杠桿減負(fù)債，有效管控風(fēng)險(xiǎn)，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，實(shí)現(xiàn)公司提質(zhì)增效，健康穩(wěn)定發(fā)展的重要措施。再加上今年，國(guó)資委多次下發(fā)文件，要求國(guó)有企業(yè)開展對(duì)清欠民營(yíng)中小企業(yè)的自查并將拖欠民營(yíng)企業(yè)工作作為長(zhǎng)效機(jī)制。在這種形勢(shì)下，要想保證國(guó)有地勘企業(yè)的資金鏈不斷裂，增持企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量總額，應(yīng)收賬款管理工作變得尤為重要。

一、應(yīng)收賬款占比過(guò)高的原因

（一）地勘企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境欠佳

地勘企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)一直是靠國(guó)家地勘經(jīng)費(fèi)撥款從事公益性地質(zhì)找礦，隨著這些年國(guó)家政策的傾斜，各省市已啟動(dòng)全省地勘單位企業(yè)化改革工作，大部分地勘單位完全脫離事業(yè)制，正式改制為企業(yè)制，成為國(guó)資委控制的國(guó)有企業(yè)。在沒有國(guó)家撥款及兩級(jí)基金項(xiàng)目緊缺的情況下，地勘企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。地勘企業(yè)這種急于攬活的心理，常常使得客戶方提出一些不合理要求，例如延長(zhǎng)期限付款等。地勘企業(yè)為了搶占市場(chǎng)，打開局面，在與相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)接時(shí)，并未進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)研分析，缺乏對(duì)甲方單位進(jìn)行信用標(biāo)準(zhǔn)分析。地勘企業(yè)的市場(chǎng)項(xiàng)目普遍攬活難度較大，且一般情況下，甲方均是約定履行完合同才付款。而項(xiàng)目人員忙于項(xiàng)目最終報(bào)告編制及野外驗(yàn)收環(huán)節(jié)，往往忽視了催收余款事項(xiàng)。

（二）企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏且催收成本高

首先，企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏。面對(duì)日益嚴(yán)峻的地勘市場(chǎng)行情，企業(yè)的目標(biāo)及重心都放在產(chǎn)值上，對(duì)應(yīng)收賬款管理認(rèn)識(shí)不夠充分。公司領(lǐng)導(dǎo)只認(rèn)產(chǎn)值，項(xiàng)目經(jīng)理只管招攬項(xiàng)目，項(xiàng)目人員只管干活，財(cái)務(wù)人員只管做賬，這樣一個(gè)看似分工明確的企業(yè)人員結(jié)構(gòu)，卻往往能夠形成更多的壞賬，帶來(lái)更多的危害。

其次，賬款催收成本過(guò)高。地勘項(xiàng)目由于項(xiàng)目地所處偏遠(yuǎn)，來(lái)往路上的花費(fèi)較大，且要回賬款的可能性較低，要賬成本相應(yīng)增加。與此同時(shí)，機(jī)會(huì)成本也在相應(yīng)浪費(fèi)。且地勘市場(chǎng)項(xiàng)目都存在著合同數(shù)量多但單個(gè)合同額過(guò)小的特點(diǎn)。所以，相比較而言，催收成本較高。

（三）應(yīng)收賬款管理制度不夠完善

首先，應(yīng)收賬款催收工作的責(zé)任制度不明確。項(xiàng)目人員認(rèn)為自己的重心就是干項(xiàng)目，至于掛了多少應(yīng)收款，能不能收回，那都是財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的事情;而財(cái)務(wù)人員則認(rèn)為，我又不是項(xiàng)目經(jīng)辦人，和客戶又不認(rèn)識(shí)，如何催款，如何要賬。項(xiàng)目人員與財(cái)務(wù)人員之間溝通過(guò)少，導(dǎo)致有的應(yīng)收賬款一掛就是很多年。再加上人員的變動(dòng)，更是無(wú)從查起，無(wú)從追索。

其次，企業(yè)的績(jī)效考核制度沒有與應(yīng)收賬款掛鉤。大部分地勘企業(yè)的內(nèi)部績(jī)效考核制度都是與項(xiàng)目的收入、產(chǎn)值及利潤(rùn)掛鉤的。各個(gè)項(xiàng)目人員考慮的也只有自身利益，為了提高自身的產(chǎn)值績(jī)效，千方百計(jì)做產(chǎn)值，大量對(duì)外賒銷或是預(yù)付款項(xiàng)。長(zhǎng)此以往，就像滾雪球一樣，越滾越多，加上催收力度不夠，應(yīng)收款項(xiàng)增多，企業(yè)周轉(zhuǎn)率下降，資金循環(huán)困難。

最后，合同管理制度要求不嚴(yán)格。地勘企業(yè)在轉(zhuǎn)制過(guò)程中，對(duì)公司法的關(guān)注不夠，淡漠了合同法、公司法的法律意識(shí)，沒有對(duì)合同管理引起高度重視。以至于沒有制定嚴(yán)格的合同簽訂之前的會(huì)審制度，或者制定了相關(guān)制度，卻沒有按制度執(zhí)行。

二、應(yīng)收賬款管理工作的對(duì)策

國(guó)資委在近幾年的各項(xiàng)會(huì)議中，已將“兩金”壓控工作情況納入了各國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人年終業(yè)績(jī)考核指標(biāo)中。這也就意味著企業(yè)的考核目標(biāo)中要加上“兩金”壓控指標(biāo)完成情況表。各家企業(yè)應(yīng)該按照國(guó)資委要求，將該指標(biāo)任務(wù)進(jìn)一步細(xì)化，層層分解，步步落實(shí)到位，明確獎(jiǎng)懲規(guī)則，加強(qiáng)考核，形成管理閉環(huán)。以“兩金”壓控工作為契機(jī)，針對(duì)應(yīng)收賬款管理中的盲區(qū)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出防范措施和相應(yīng)對(duì)策，加強(qiáng)源頭防范，為企業(yè)健康發(fā)展構(gòu)筑有力的“防火墻”。全企業(yè)自上到下要充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款壓控工作的重要性及緊迫性。以“事前預(yù)防、事中控制、事后催收”為手段，堅(jiān)持“應(yīng)收必收、當(dāng)收快收”的原則，做到全面壓降與重點(diǎn)壓降相結(jié)合、集中清理與長(zhǎng)效機(jī)制相結(jié)合，將應(yīng)收賬款管理工作做好做強(qiáng)。

（一）事前預(yù)防

首先，強(qiáng)化合同管理工作。合同管理是整個(gè)應(yīng)收賬款壓控工作的基礎(chǔ)工作，也是最重要的工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求所有項(xiàng)目必須簽訂正規(guī)合同，項(xiàng)目上必須嚴(yán)格按照《合同法》及公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求，經(jīng)過(guò)多部門會(huì)審，合同要素等必須齊全，特別要明確甲方付款方式，付款期限及付款比例等條款，具體違約責(zé)任要清楚。公司最好能成立法務(wù)部門或者長(zhǎng)期聘請(qǐng)一名法律顧問(wèn)，與其溝通審核后再簽訂。

其次，企業(yè)利用“5C”系統(tǒng)評(píng)估法，對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)高的且收益低的項(xiàng)目盡量做到不承攬，確保從源頭上最大限度的防范風(fēng)險(xiǎn)。

再次，將應(yīng)收賬款壓控指標(biāo)納入績(jī)效考核體系。將應(yīng)收賬賬款占比納入績(jī)效考核體系，并適當(dāng)提升考核比重，在考核營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以一定程度上避免以犧牲回款時(shí)間為代價(jià)追求經(jīng)營(yíng)績(jī)效，解決有營(yíng)業(yè)收入，但沒有現(xiàn)金流的問(wèn)題。同時(shí)明確獎(jiǎng)懲政策、嚴(yán)格考核兌現(xiàn)，形成考核、預(yù)算、分配聯(lián)動(dòng)協(xié)同力。

（二）事中控制

首先，編制賬齡分析表。財(cái)務(wù)部門要對(duì)應(yīng)收賬款劃分賬齡，結(jié)合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及經(jīng)營(yíng)部門對(duì)賬齡情況進(jìn)行分析，編制賬齡分析表。重點(diǎn)關(guān)注那些賬齡長(zhǎng)且金額較大的應(yīng)收賬款。

其次，生產(chǎn)實(shí)體經(jīng)營(yíng)部門及項(xiàng)目上要按照“誰(shuí)掛賬，誰(shuí)清收”的管控原則，對(duì)自己部門，自己項(xiàng)目所產(chǎn)生的臨近期限的應(yīng)收賬賬款進(jìn)行催收。全面監(jiān)控項(xiàng)目工程合同的全面履約進(jìn)度，確保及時(shí)嚴(yán)格按照合同履約進(jìn)度催收款項(xiàng)。

再次，定期與客戶寄發(fā)企業(yè)往來(lái)詢證函，以確保雙方在應(yīng)收賬款的數(shù)額、還款期限等方面的一致性。若客戶提出的異議，要及時(shí)查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)后，做出相應(yīng)調(diào)整。

（三）事后控制

首先，要重視追討欠款時(shí)機(jī)。根據(jù)國(guó)際有關(guān)收賬組織的統(tǒng)計(jì)，賬款逾期時(shí)間與平均收款成功率成反比。在賬款逾期后，立即追討的成功率高達(dá)98.2%，而一年后的成功率卻只有26.65。所以一旦逾期，項(xiàng)目人員要第一時(shí)間想辦法追回逾期賬款。

其次，企業(yè)催收要抓住重點(diǎn)，利用有效的資源發(fā)揮最大效應(yīng)。將逾期的應(yīng)收賬款分為四大類：第一類為金額較大，逾期時(shí)間較短的賬款，這一類要重點(diǎn)催收;第二類為賬款金額較大，但逾期時(shí)間較長(zhǎng)的賬款，這一類要加強(qiáng)催收;第二類為賬款金額較小，逾期時(shí)間較短的賬款，這一類要催收與威懾結(jié)合;第四類為賬款金額較小，逾期時(shí)間較長(zhǎng)的賬款，這一類要考慮第三方資源催收，必要時(shí)采取法律手段。

再次，可探索性的適當(dāng)引進(jìn)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，這是一種新型金融服務(wù)產(chǎn)品。企業(yè)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移給商業(yè)銀行，由商業(yè)銀行為其提供貿(mào)易融資等相關(guān)服務(wù)，其實(shí)質(zhì)是應(yīng)收賬款質(zhì)押取得借款和應(yīng)收賬款出售。

最后，要將應(yīng)收賬款管理工作作為長(zhǎng)效機(jī)制。為企業(yè)提供足夠的資金保障。

三、小結(jié)

隨著近幾年國(guó)資委對(duì)“兩金”壓控工作、拖欠民營(yíng)企業(yè)及拖欠農(nóng)民工工資專項(xiàng)清理整治工作等的開展，國(guó)有企業(yè)下游資金鏈?zhǔn)艿絿?yán)重影響。要想使企業(yè)的“資金流”真正做到流動(dòng)起來(lái)，上游的資金鏈的完整不斷裂就變得尤為重要，而應(yīng)收賬款則是影響上游資金鏈的重要影響因素。

且國(guó)有地勘行業(yè)在改革后，完全走向市場(chǎng)的過(guò)程中，會(huì)層層碰壁，如果加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，如何有效的管理資金鏈條，如何使企業(yè)活起來(lái)，也是國(guó)有地勘企業(yè)即將面臨的重要考驗(yàn)。

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