譚磊

隨著國家審計的逐步發(fā)展，黨中央和國務(wù)院、各級黨委政府對審計工作的要求不斷提升，大數(shù)據(jù)審計、審計全覆蓋等概念逐步深入基層審計工作中，筆者結(jié)合實際工作中對大數(shù)據(jù)審計和數(shù)據(jù)應(yīng)用的體會，談?wù)勀壳按髷?shù)據(jù)審計在基層審計工作中的發(fā)展狀況，以及自己對大數(shù)據(jù)審計的一些看法。

一、總體發(fā)展情況

對于大多數(shù)基層審計機關(guān)來說，開展大數(shù)據(jù)審計工作都是個新面孔，要開展大數(shù)據(jù)審計工作，必須做好充分的準備，人、財、物方面都不應(yīng)有短板，目前發(fā)展的情況主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.人才培養(yǎng)方面?；鶎訉徲嫏C關(guān)近十年來，每年按照上級主管部門計算機培訓(xùn)要求，積極主動選派相對年輕人員參與計算機培訓(xùn)，并逐步把學習的數(shù)據(jù)分析知識融入業(yè)務(wù)工作中，選派培訓(xùn)人員在業(yè)務(wù)科室工作占比較高，能夠不斷嘗試的將數(shù)據(jù)分析理念與開展的業(yè)務(wù)工作進行結(jié)合，探索并發(fā)掘數(shù)據(jù)分析技術(shù)在業(yè)務(wù)開展中的應(yīng)用。

2.平臺建設(shè)及應(yīng)用方面?；鶎訉徲嫏C關(guān)在平臺建設(shè)過程中，立足于應(yīng)用，在金審平臺的基礎(chǔ)上，在服務(wù)器上搭建數(shù)據(jù)綜合分析平臺，開展大數(shù)據(jù)分析工作。多年來，各級審計機關(guān)在進行財政、稅收審計時均在此平臺作數(shù)據(jù)整理、分析、應(yīng)用。近年來，在地方政府主導(dǎo)的互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)云平臺的建設(shè)過程中，各地審計機關(guān)按照各地方政府要求，逐步將綜合分析系統(tǒng)遷至各地云平臺端，平臺建設(shè)多樣化。

3.合作創(chuàng)新方面。各地基層審計機關(guān)，近年來與上級審計機關(guān)在數(shù)據(jù)交互、報送方面合作較多，除每半年度的財政數(shù)據(jù)報送外，探索了聯(lián)網(wǎng)審計模式、采集財務(wù)軟件統(tǒng)一集中報送模式等，在開展大數(shù)據(jù)審計的道路上不斷探索，闊步前行。

二、具體發(fā)展的成效

大數(shù)據(jù)審計工作開展不易，取得成績更不容易，基層審計機關(guān)有了統(tǒng)一的認識后，逐年積累經(jīng)驗，在上級審計機關(guān)的示范和引領(lǐng)下，大數(shù)據(jù)審計中的具體技術(shù)應(yīng)用在日常工作中逐步取得一些成效：

1.提升審計質(zhì)量方面。通過將數(shù)據(jù)分析引入業(yè)務(wù)工作中去，大大提高了審計的質(zhì)量，使審計工作不僅僅停留在賬本憑證中，極大的擴展了審核、審查被審計單位業(yè)務(wù)工作的手段，對于提高審計質(zhì)量，更精準地核查出問題，提供了一條高速公路。

2.提高審計效率方面。數(shù)據(jù)分析技術(shù)對于提高審計效率的作用最為突出。以醫(yī)療機構(gòu)審計舉例，對審查診療項目收費情況審查，傳統(tǒng)手工翻閱紙質(zhì)單據(jù)審計效率極為低下，通過電子數(shù)據(jù)分析技術(shù)，只需要簡單的語句就能夠?qū)崿F(xiàn)傳統(tǒng)審計無法實現(xiàn)的高效性，極大地促進了大數(shù)據(jù)審計的推廣。

3.擴大審計覆蓋面方面。實現(xiàn)審計的全覆蓋也是習近平總書記對于審計部門作為黨的部門一項要求，通過大數(shù)據(jù)的集中分析是實現(xiàn)審計全覆蓋的有效途徑，傳統(tǒng)審計畢竟受時間、人力、精力等諸多因素的影響，既要實現(xiàn)審計全覆蓋，有要使審計的風險降低到可控范圍，實現(xiàn)技術(shù)的突破，打破思維的局限，努力探索走出一條適應(yīng)現(xiàn)代審計需求的數(shù)據(jù)分析之路。

三、面臨的困難和問題

基層審計機關(guān)經(jīng)過近年來的努力，雖然取得了部分成效，但工作中仍然會遇到不少困難和問題。

1.對待數(shù)據(jù)分析技術(shù)的態(tài)度方面。各業(yè)務(wù)基層單位對待數(shù)據(jù)分析技術(shù)的態(tài)度不一，有的人覺得，傳統(tǒng)的財務(wù)審計觀念根深蒂固，認為只看電子賬，不翻看原始憑證達不到預(yù)期效果，因此一票否決數(shù)據(jù)分析在實際工作中的應(yīng)用。缺乏對數(shù)據(jù)分析技術(shù)的深入理解，也沒有認真體會堅持數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用的內(nèi)涵。

2.在開展審計過程中，只注重數(shù)據(jù)使用不注重數(shù)據(jù)積累，對數(shù)據(jù)分析技術(shù)的站位不高。有的基層單位，相對來說認識到數(shù)據(jù)分析技術(shù)帶來的便利，對數(shù)據(jù)比對有要求，比如要求比對在職人員有沒有經(jīng)商辦企業(yè)、死亡人員享受低保等情況。但是，在開展業(yè)務(wù)過程中并沒有注重對該項目被審計單位產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的采集、存儲、積累，不能夠用戰(zhàn)略的眼光看待數(shù)據(jù)分析工作。

3.從事審計業(yè)務(wù)的專業(yè)計算機人員相對較少。各地基層審計部門從事審計業(yè)務(wù)的計算機專業(yè)人員，不管是在專業(yè)技術(shù)的等級方面還是人數(shù)方面都與其他縣市區(qū)存在著一定差距。從事審計業(yè)務(wù)的專業(yè)計算機人員的缺少，使得各項目組在審計業(yè)務(wù)開展過程中，不能夠把數(shù)據(jù)分析技術(shù)真正融入到項目中，不能夠很好地利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)這把利劍。

4.計算機技術(shù)儲備還存在不足。由于計算機技術(shù)及大數(shù)據(jù)審計在審計機關(guān)的推廣、各地基層審計部門現(xiàn)有技術(shù)儲備與先進審計機關(guān)還存在差距，比如在遙感圖像數(shù)據(jù)方面、非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的分析方面缺少系統(tǒng)的技術(shù)儲備，不具備獨立分析此類數(shù)據(jù)的能力。

5.使用數(shù)據(jù)過程中，不注重數(shù)據(jù)保密。各地項目組在使用被審計單位的數(shù)據(jù)方面，還存在著很大的隨意性，如要求查詢不按規(guī)定登記的、提供批量個人信息或敏感信息私存?zhèn)€人電腦的。沒有按照上級審計機關(guān)的要求，正確使用各種類型的數(shù)據(jù)。

6.歸集的數(shù)據(jù)資源較少。由于各地審計部門開展數(shù)據(jù)分析技術(shù)時間較短，業(yè)務(wù)人員對數(shù)據(jù)分析技術(shù)的認識不夠統(tǒng)一，僅僅計算機信息中心收集、整理、存儲的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量還與審計工作要求存在一定差距，不利于下一步開展大數(shù)據(jù)審計工作。

四、探索及思考

大數(shù)據(jù)審計工作高質(zhì)量發(fā)展是全體審計人的共同追求，更快、更好地完成黨中央、國務(wù)院和各級黨委政府托付的任務(wù)，是新時代審計人共同的使命。筆者站在基層審計機關(guān)的角度，結(jié)合工作實際，對以下幾方面的問題進行了深入思考：

1.應(yīng)更廣泛地開展計算機技術(shù)培訓(xùn)。針對各地計算機技術(shù)水平不一的情況，上級主管部門應(yīng)該改變原有的固態(tài)培訓(xùn)名額限制，對培訓(xùn)名額動態(tài)管理，對于計算機技術(shù)人員較多的地區(qū)適當少分配一些指標，技術(shù)人員較少的縣市區(qū)多分配一些名額。

2.應(yīng)更深入地組織新興技術(shù)培訓(xùn)。對圖形、圖斑、遙感影像和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)等新涌現(xiàn)的審計分析技術(shù)進行培訓(xùn)，形成多層次的計算機技術(shù)培訓(xùn)機制，對于更好地開展數(shù)據(jù)分析有推動作用。

3.應(yīng)將數(shù)據(jù)分析技術(shù)與審計業(yè)務(wù)更緊密結(jié)合。自從開展數(shù)據(jù)分析審計以來，審計機關(guān)的業(yè)務(wù)人員對數(shù)據(jù)分析的結(jié)果存在疑義，發(fā)現(xiàn)落實效果不佳的狀況。這也暴露出技術(shù)與業(yè)務(wù)結(jié)合不夠緊密，拿兩年前的數(shù)據(jù)模型來分析實時采集的數(shù)據(jù)，雖然能形成疑點，但實際落實效果不佳，往往讓業(yè)務(wù)人員疲于奔波在落實疑點的路上。特別是在審計跟蹤整改的大背景下，被審計單位往往當年就已對往年錯誤思路進行了整改，而數(shù)據(jù)分析技術(shù)借鑒的審計思路過于固化，達不到預(yù)期效果。

4.應(yīng)正確看待數(shù)據(jù)分析審計在審計工作中的作用?，F(xiàn)在能夠?qū)嵤?shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)是由歷年來各級審計機關(guān)審計人員的工作經(jīng)驗形成的，計算機技術(shù)只是輔助，僅僅看到數(shù)據(jù)分析審計的先進、覆蓋面廣 ，過分強調(diào)計算機技術(shù)在審計工作中的作用，忽視一線業(yè)務(wù)人員審計工作經(jīng)驗的積累，數(shù)據(jù)分析審計技術(shù)若在幾年后形不成高質(zhì)量的疑點，將會喪失數(shù)據(jù)分析審計技術(shù)的意義。（作者單位：永城市審計局）