饒朦

目前我國(guó)中小型企業(yè)越來(lái)越多，它們的存在為很多人提供就業(yè)機(jī)會(huì)，并且增加了國(guó)家的稅收，幾乎已經(jīng)占據(jù)了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的半壁江山，因此它們的發(fā)展問(wèn)題已經(jīng)受到社會(huì)各界的關(guān)注。中小型企業(yè)的優(yōu)勢(shì)就是企業(yè)內(nèi)的組織結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大型企業(yè)而言要小很多，因此企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理模式更為靈活，應(yīng)變能力很強(qiáng)，很多對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的機(jī)會(huì)比較容易抓住，不會(huì)錯(cuò)過(guò)轉(zhuǎn)瞬即逝的商機(jī)。但是正因?yàn)樗麄兊囊?guī)模小，所以缺乏穩(wěn)定性，如果外界環(huán)境或者國(guó)家政策發(fā)生變化，就很容易出現(xiàn)危機(jī)，甚至倒閉。例如今年春節(jié)剛過(guò)，全國(guó)就迎來(lái)有史以來(lái)最長(zhǎng)的春節(jié)假期，受到疫情的影響，全國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生巨大變化，時(shí)至今日，已經(jīng)演變成全球性的經(jīng)濟(jì)發(fā)展危機(jī)。工期被迫延長(zhǎng)，訂單或取消或順延，很多企業(yè)開(kāi)工會(huì)虧本，不開(kāi)工也會(huì)倒閉，一系列的危害讓很多中小企業(yè)苦不堪言。在這種情況下，中小型企業(yè)要度過(guò)眼前的難關(guān)，除了自救，就是要依靠國(guó)家力量的支持，為他們提供良好的政策，增強(qiáng)他們的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。保住中小型企業(yè)，就是保住一半中國(guó)人的飯碗，就是維持了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，本文將從財(cái)稅政策角度分析對(duì)中小型企業(yè)發(fā)展有利的國(guó)家政策。

一、我國(guó)有利于中小型企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策組成結(jié)構(gòu)

1.財(cái)政補(bǔ)貼。我國(guó)政府為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，會(huì)提供一些無(wú)償支出，因此被稱之為財(cái)政補(bǔ)貼，這部分補(bǔ)貼對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言至關(guān)重要?，F(xiàn)階段財(cái)政補(bǔ)貼會(huì)以虧損補(bǔ)貼、技術(shù)培訓(xùn)補(bǔ)貼以及就業(yè)補(bǔ)貼的形勢(shì)發(fā)放到企業(yè)當(dāng)中。這部分補(bǔ)貼對(duì)于中小型企業(yè)而言，可以節(jié)約成本投入，提升企業(yè)利潤(rùn)空間，讓企業(yè)有更加充足的資金儲(chǔ)備面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在所有財(cái)稅工具當(dāng)中，財(cái)稅補(bǔ)貼具有明顯的針對(duì)性，因此效果最為顯著。

2.政府采購(gòu)。政府機(jī)關(guān)在維持或開(kāi)展各種日常工作的過(guò)程中會(huì)需要大量的物資，這部分物資就會(huì)在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督下，沿著固定的程序向企業(yè)采購(gòu)。比如今年我國(guó)在抗擊病毒的戰(zhàn)斗中，會(huì)需要大量的口罩和防護(hù)服，這部分物資一部分來(lái)源于社會(huì)各界的捐贈(zèng)，但是很大一部分就會(huì)采用政府采購(gòu)的方式向企業(yè)購(gòu)買。當(dāng)然，這種特殊時(shí)期的采購(gòu)會(huì)有很多特殊性，但仍屬于一種國(guó)家對(duì)企業(yè)的財(cái)稅扶持政策。在采購(gòu)的過(guò)程中，政府會(huì)盡可能照顧中小型企業(yè)的利益，讓他們獲得更多的市場(chǎng)份額，激勵(lì)他們不斷創(chuàng)新生產(chǎn)技術(shù)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，讓他們具有更強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.稅收優(yōu)惠。國(guó)家會(huì)在政策允許的范圍內(nèi)盡可能降低中小企業(yè)的稅收，減輕納稅人的財(cái)稅壓力，這是國(guó)家為促進(jìn)中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展實(shí)施的最直接有效的財(cái)稅支持政策。目前我國(guó)為支持中小型企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展制定了目標(biāo)，其中最重要的一點(diǎn)就是對(duì)一些發(fā)展中的中小企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)階段的優(yōu)惠政策主要有稅率的優(yōu)惠、減免等方式，這些政策的實(shí)施能幫助中小型企業(yè)減少很多財(cái)政支出。

二、有利于我國(guó)中小型企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策

1.中小型企業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)為促進(jìn)中小型企業(yè)的發(fā)展，制定了很多專項(xiàng)的優(yōu)惠政策。符合條件要求的小型微利型企業(yè)以及部分經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不受限制或禁止的小型企業(yè)均能按照規(guī)定享有減免20%稅率的優(yōu)惠政策。例如：政策規(guī)定中小企業(yè)不分行業(yè)，只要不是從事國(guó)家明令禁止的非法行業(yè)，只要資產(chǎn)總額在5千萬(wàn)以下，年度納稅額度在300萬(wàn)以下，企業(yè)員工在300人以下的企業(yè)均享受財(cái)稅[2018]77號(hào)規(guī)定內(nèi)的優(yōu)惠政策。此類專項(xiàng)優(yōu)惠政策都是為中小型企業(yè)量身打造，具有較強(qiáng)的針對(duì)性和實(shí)用性。

2.適應(yīng)于所有中小型企業(yè)的普惠型稅收政策。我國(guó)為了激勵(lì)中小型企業(yè)實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新的目標(biāo)，不斷加強(qiáng)對(duì)在崗人員的技術(shù)培訓(xùn)，制定了一系列的普惠政策。例如：企業(yè)在研發(fā)的過(guò)程中，研發(fā)的經(jīng)費(fèi)可以加計(jì)扣除。尚未形成企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)產(chǎn)品，可按照研發(fā)經(jīng)費(fèi)的75%加計(jì)扣除;已經(jīng)形成企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)產(chǎn)品，按照企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行攤銷。

3.適用于中小型企業(yè)的扶持型財(cái)稅政策。目前我國(guó)扶持中小型企業(yè)的財(cái)稅政策主要包括：中小型企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金、使用于服務(wù)體系構(gòu)建的專項(xiàng)資金、以科技為支撐的中小型企業(yè)特有的創(chuàng)意基金等。隨著我國(guó)扶持資金的數(shù)額加大和對(duì)微小型企業(yè)審核標(biāo)準(zhǔn)的放寬，還有一些中型企業(yè)也在逐步將企業(yè)規(guī)模降到小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這樣在能夠享受優(yōu)惠政策的同時(shí)，減少了企業(yè)的稅收，解決了企業(yè)資金短缺問(wèn)題，為企業(yè)爭(zhēng)取到更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，同時(shí)降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)值。

4.增加財(cái)稅政策咨詢通道，優(yōu)化財(cái)稅服務(wù)質(zhì)量。部分中小企業(yè)的財(cái)稅人員并不具有專業(yè)的職業(yè)技能，有的甚至是企業(yè)管理人員的親屬在兼職，所以他們對(duì)現(xiàn)行的財(cái)稅政策并不能做到完全的理解，且目前財(cái)稅政策更新較快，非專業(yè)人士就更難應(yīng)對(duì)政策的改革了。因此需要政府派出專業(yè)的技術(shù)人員進(jìn)行指導(dǎo)，并且不定期開(kāi)展宣傳活動(dòng)，讓更多中小企業(yè)合理合法納稅，利用各項(xiàng)優(yōu)惠政策發(fā)展企業(yè)，這樣才能避免他們?cè)诙悇?wù)申報(bào)過(guò)程中出現(xiàn)失誤，為企業(yè)減少損失。

三、我國(guó)現(xiàn)行中小型企業(yè)財(cái)稅政策的局限性分析

1.針對(duì)中小企業(yè)制定的財(cái)稅政策尚未形成完整的體系。目前我國(guó)地方政府為了促進(jìn)中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，制定了很多有針對(duì)性的財(cái)稅政策，由于這些政策大多是根據(jù)實(shí)際需要而制定的，因此具有很強(qiáng)的針對(duì)性。但由于我國(guó)各省市的地域特色比較明顯，各地的風(fēng)土人情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r存在明顯差異，所以這些政策的制定并不具有普遍意義，因此在執(zhí)行的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題。政府為本地的中小企業(yè)制定了很多比較優(yōu)惠的財(cái)稅政策，但是由于尚未形成一個(gè)完整的體系，而且政策經(jīng)常會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而發(fā)生改變，所以很多中小企業(yè)并不能及時(shí)研究和落實(shí)這些優(yōu)惠政策，因此這些優(yōu)惠政策并沒(méi)有完全服務(wù)于所有的中小企業(yè)，還會(huì)給企業(yè)的稅收管理帶來(lái)影響。

2.普惠型財(cái)稅政策缺乏深度。我國(guó)制定普惠型財(cái)稅政策的目的是激勵(lì)中小型企業(yè)自主創(chuàng)新，不斷提升企業(yè)員工的綜合素質(zhì)。然而在實(shí)施的過(guò)程中，政策的限制性問(wèn)題就會(huì)表現(xiàn)出來(lái)。比如國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新，增加了研發(fā)費(fèi)用的財(cái)稅補(bǔ)貼政策，但是目前中小型企業(yè)多以傳統(tǒng)實(shí)業(yè)為主，很多企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立專業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)部門，無(wú)法享受這些優(yōu)惠政策。原材料生產(chǎn)需要大量的員工和材料，但是由于技術(shù)含量較低，所以并沒(méi)有明顯的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。隨著大量原材料生產(chǎn)企業(yè)的倒閉，我國(guó)原材料市場(chǎng)出現(xiàn)貨源短缺問(wèn)題，因此原材料的價(jià)格不斷上漲，促使下游的生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)成本不斷提高，而產(chǎn)品的銷售情況并不穩(wěn)定，再加上勞動(dòng)力越來(lái)越緊缺，將這些企業(yè)的利潤(rùn)空間不斷壓低，最終的結(jié)果就是這些企業(yè)根本沒(méi)有多余的錢來(lái)從事產(chǎn)品的研發(fā)和職工技能的培訓(xùn)。如果普惠政策能夠更加深入一些，估計(jì)到所有中小型企業(yè)的實(shí)際情況，也許就不會(huì)出現(xiàn)上述現(xiàn)象了。

3.扶持性財(cái)稅政策扶持力度較小并具有局限性。政府很多財(cái)稅政策都是為了減免中小型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，給企業(yè)提供更好的發(fā)展環(huán)境，但是整體的扶持力度卻不夠，扶持手段單一，而且局限性很強(qiáng)。比如很多財(cái)稅政策是針對(duì)那些有較高經(jīng)濟(jì)效益的中小企業(yè)而制定的，但是還有一些企業(yè)投資的是長(zhǎng)期項(xiàng)目，短時(shí)間內(nèi)不會(huì)有經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生，那么從政策規(guī)定上講這些企業(yè)就不能享受優(yōu)惠政策，這就會(huì)讓很多企業(yè)陷入困境或者產(chǎn)生理解誤區(qū)，認(rèn)為政策缺乏公平性，也有人干脆放棄長(zhǎng)期投資，改為短期投資，如果任其發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的發(fā)展就會(huì)嚴(yán)重失衡，長(zhǎng)期發(fā)展項(xiàng)目將成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的短板。且一些地區(qū)為經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)特區(qū)制定了很多財(cái)稅優(yōu)惠政策，卻對(duì)其他區(qū)域的企業(yè)并沒(méi)有相同的財(cái)稅政策，這樣的區(qū)域性對(duì)待往往得不到預(yù)想的效果，還會(huì)讓當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展失衡。

中小型企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，在新時(shí)期，他們?yōu)閲?guó)家財(cái)政和社會(huì)就業(yè)率作出的貢獻(xiàn)有目共睹，可以說(shuō)，是這些企業(yè)的存在讓我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了快速增長(zhǎng)的目標(biāo)。但是他們的規(guī)模有限，抗壓力較弱，如果沒(méi)有好的政策扶持很難得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。目前我國(guó)對(duì)中小型企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)有利的財(cái)稅政策已經(jīng)有很多，而且會(huì)日趨完善，相信現(xiàn)階段存在的問(wèn)題也會(huì)逐步得到解決。一個(gè)時(shí)期就會(huì)有一個(gè)時(shí)期的問(wèn)題，只要企業(yè)和政府保持一致，服從政府的領(lǐng)導(dǎo)，執(zhí)行政府的政策，正確解讀稅收的涵義，規(guī)范自身的稅務(wù)行為，國(guó)家一定會(huì)制定最有效的政策來(lái)扶持中小企業(yè)，解決企業(yè)的實(shí)際困難，讓中小型企業(yè)更平穩(wěn)的發(fā)展。

（作者單位：華東交通大學(xué)）