摘要：中國人民銀行的財務會計監(jiān)督工作的主要目的是保證資金有效流動，不會導致資金浪費。從當前央行國庫采用的會計監(jiān)督模式來看，依然存在問題，導致資本風險存在，這就需要采取有效的措施解決。本文著重研究央行國庫會計監(jiān)督工作的有效措施。

關鍵詞：央行;國庫;會計;監(jiān)督

引言：

從2005年開始，人民銀行的分支機構實現(xiàn)同級國庫業(yè)務監(jiān)督機制，對財政會計核算有了更高的質(zhì)量要求，對預防資金風險起到了一定的促進作用。但國庫業(yè)務的不斷發(fā)展，金融風險發(fā)生幾率增加，基層央行國庫就要做好監(jiān)督管理工作。當前央行普遍采用事后監(jiān)管的模式，無法適應當前的形勢。針對相關的問題就需要采取有效的措施解決。

1、央行國庫會計監(jiān)督工作中所存在的問題

（一）監(jiān)督工作不能獨立運行

某市中心支行下轄8個縣支行，對支行的運行狀況進行調(diào)查，國庫工作的人員的數(shù)量不是很多，通常不會超過5人。崗位多，可是工作人員數(shù)量比較少，有7個縣支行的國庫會計主管同時承擔監(jiān)督工作。從目前的會計核算業(yè)務操作規(guī)程來看，這種兼崗的方式并不會影響規(guī)定，但是一個工作崗位的人員同時兼任監(jiān)督崗位的工作，監(jiān)督效果必然會受到影響。監(jiān)督的監(jiān)督缺乏獨立性，很難將監(jiān)督工作做到位，無法獲得良好的監(jiān)督效果[1]。

（二）監(jiān)督機制不夠完善

監(jiān)督機制沒有按照規(guī)定予以完善。央行地方支行的國庫事后監(jiān)督業(yè)務工作需要接受上級行國庫內(nèi)審等部門的檢查，但是由于上級行事后監(jiān)督部門不能有效地發(fā)揮垂直管理職能，也不能很好地發(fā)揮業(yè)務指導職責，使得國庫檢查工作很容易被忽略。

（三）監(jiān)督程序不夠規(guī)范

監(jiān)督程序不夠規(guī)范。國庫會計工作中實施監(jiān)督管理職能，需要按照規(guī)范進行，即國庫部門實施事后監(jiān)督工作的時候，需要移交交會計資料，進行事后監(jiān)督，記載監(jiān)督事項，對監(jiān)督結果予以反饋。對會計資料整理好后裝訂成冊，以便于報關。對于監(jiān)督情況要及時報告。但是落實到具體工作中，縣支行國庫事后監(jiān)督不能嚴格執(zhí)行程序，比如，填制資料、交接清單、監(jiān)督工作日志的記載以及事后監(jiān)督通知書的發(fā)出等等都沒有按照規(guī)定的程序進行，導致監(jiān)督工作不能有效發(fā)揮職能。

2、國庫會計監(jiān)督模式改進的有效措施

（一）央行會計監(jiān)督要獨立運行

央行會計監(jiān)督要獨立運行要反映在實行跨部門監(jiān)督原則中，才能使得事后監(jiān)督的有效性得以實現(xiàn)。但在縣前集中監(jiān)督國庫的分庫會計業(yè)務，國庫監(jiān)督檢查辦公室職責后由縣支行的銀行或辦公室熟悉業(yè)務會計人員每個工作日的工作都要接受監(jiān)督檢查，不僅要監(jiān)督會計信息，還要比較會計數(shù)據(jù)信息，將所有的信息收集、分析、整理之后進行檔案處理。采用這種綜合檔案管理的方式，所有央行國庫的會計信息可以統(tǒng)一管理，由專業(yè)的人員承擔監(jiān)督責任，紀檢部門也要發(fā)揮監(jiān)督的優(yōu)勢，這樣可以避免出現(xiàn)自身監(jiān)督的局限性，在一定程度上提高監(jiān)督的獨立性，保證了監(jiān)督的公正性。通常的監(jiān)督工作中局限于監(jiān)管內(nèi)容方面，主要是憑證對賬單的規(guī)范化產(chǎn)生影響，難以對資本風險進行真正意義地監(jiān)管，大部分的主管都是兼職的，兼職人員沒有太多的精力用于監(jiān)督工作中，或者缺乏專業(yè)性，必然會影響監(jiān)督質(zhì)量[3]。

（二）實施過渡監(jiān)督模式

在當前支行工作人員中選取1-2名精通國庫業(yè)務的人員專門從事國庫事后監(jiān)督工作。由于這些監(jiān)督人員并不屬于國庫會計部門，為分管行領導和上級行相關部門負責，就需要獨立于會計部門之外從事監(jiān)督工作。在監(jiān)督制度上要明確規(guī)定這些監(jiān)督人員可以參加相關會議，接受業(yè)務培訓，使得當前監(jiān)督模式更有獨立性，而且發(fā)揮權威性，這樣可以提高國庫事后監(jiān)督效果。

（三）同級監(jiān)督和跨部門監(jiān)督相結合

加強監(jiān)督部門的權威性，不斷改善監(jiān)督的基礎工作，強化國庫會計監(jiān)督職能，努力改善國庫會計工作的質(zhì)量。國庫會計監(jiān)督工作做到同級監(jiān)督和跨部門監(jiān)督相結合，不僅國庫事后監(jiān)督工作質(zhì)量和工作效率提高了，而且凈化了工作環(huán)境，各項業(yè)務準確處理，會計數(shù)據(jù)能夠及時報告。同級監(jiān)督和跨部門監(jiān)督相結合，監(jiān)督質(zhì)量有所提高，當落實到行為上，可以發(fā)揮集中監(jiān)管的作用，監(jiān)督人員在同級監(jiān)督的過程中可以消除各種干擾因素，由此質(zhì)量監(jiān)督有所保證。比如，在不良的氣候環(huán)境中，網(wǎng)絡中斷的現(xiàn)象存在，自然災害會導致一些問題，比如，會計憑證不能及時傳送，事后監(jiān)管就會受到影響，同級監(jiān)督和跨部門監(jiān)督相結合可以有效地解決這方面的問題[4]。

另外，在處理具體業(yè)務的時候，很有可能與上級監(jiān)督中心存在認識上的偏差，主管的監(jiān)督模式與委托監(jiān)督模式不同，雙方?jīng)]有有效合作，就會導致監(jiān)督問題。監(jiān)督工作沒有獨立運行的能力，加之監(jiān)督的權威性不夠，必然會影響監(jiān)督的質(zhì)量。將同級監(jiān)督和跨部門監(jiān)督相結合，可以有效地避免由上級行集中監(jiān)督生產(chǎn)不良情況。但是在具體的執(zhí)行過程中，存在優(yōu)點的同時，也存在不足，即在實施同級監(jiān)督和跨部門監(jiān)督相結合的監(jiān)督管理模式的時候，人工成本和材料成本會有所增加，委托監(jiān)督必然會導致雙重監(jiān)督管理的問題，通常業(yè)務是上級銀行管理的，員工的管理則是有分行承擔，這樣事后監(jiān)督難以保證完全的獨立性[5]。無論監(jiān)督管理是被派遣執(zhí)行的或者被指派執(zhí)行的，監(jiān)督管理人員可能會有一定程度的優(yōu)越感。監(jiān)理人員的管理風險就會存在，很有可能出現(xiàn)道德風險，不利于有效監(jiān)督。

結束語：

通過對上面內(nèi)容的研究可以明確，現(xiàn)行的國庫會計監(jiān)管模式存在嚴重的滯后性，對當前形勢的發(fā)展不能適應，無法滿足需要。這就需要從實際出發(fā)對國庫會計監(jiān)管模式予以改進，使得國庫會計監(jiān)管模式工作更好地發(fā)揮作用。

參考文獻

[1]王婷婷，陳文焱.全面實施預算績效管理對央行國庫工作的影響[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019（05）：63-64.

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[4]楊燕平.借鑒財政國庫集中支付制度探索基層央行報賬制新模式[J].金融科技時代，2017（02）：87-88.

[5]李海川，林嘉立.完善央行經(jīng)理國庫制度的建議——基于現(xiàn)代國庫管理3個核心的視角[J].金融科技時代，2017（01）：66-68.

作者簡介：曹暉（1969-），女，山東人，學歷：大學，職稱：經(jīng)濟師，研究方向：會計。