于軍麗

摘要：企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素可以從多個(gè)角度進(jìn)行分析，營(yíng)造更加高效的管理方案。首先是主觀性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要明確策劃方案和業(yè)務(wù)能力、專業(yè)素養(yǎng)的聯(lián)系，造成了主觀稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)。其次是條件性風(fēng)險(xiǎn)。除了自主運(yùn)營(yíng)條件的影響之外，企業(yè)稅務(wù)籌劃將受到相關(guān)政策的影響。還有差異性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)于財(cái)稅政策的解讀不夠充分，針對(duì)企業(yè)的納稅狀況了解有限，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想保持核心競(jìng)爭(zhēng)力，就要積極探索稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù);籌劃;涉稅風(fēng)險(xiǎn);防范措施

一、稅務(wù)籌劃概述

稅務(wù)籌劃主要是指企業(yè)在遵循國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)的前提下，對(duì)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排和規(guī)劃，以充分利用稅法給予的權(quán)利和優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)或者延期納稅的目標(biāo)。

二、企業(yè)稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)種類

企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類型中主要分為幾種，其一是在法律層面帶來(lái)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，在制定企業(yè)稅收籌劃方案的過(guò)程中，極易產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)為企業(yè)埋下相應(yīng)的隱患。因此我國(guó)也對(duì)稅收政策的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了逐步的優(yōu)化和提升，企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)稅收籌劃工作人員在按照國(guó)家法律對(duì)稅收籌劃進(jìn)行實(shí)施的時(shí)候，假如遇到了相關(guān)政策變化，沒(méi)有對(duì)政策進(jìn)行有效的分析，就會(huì)致使整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃制定的相應(yīng)方案不能迎合國(guó)家的政策改變，脫離了稅收籌劃政策現(xiàn)有的軌道，對(duì)企業(yè)稅收籌劃造成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。其二是在行政執(zhí)法方面帶來(lái)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)企業(yè)人員在進(jìn)行稅收籌劃方案制定過(guò)程中容易因?yàn)樾姓?zhí)法機(jī)關(guān)在進(jìn)行執(zhí)法過(guò)程中的一些判斷產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)稅收籌劃進(jìn)行判斷的過(guò)程中經(jīng)常和企業(yè)稅收籌劃人員的判斷產(chǎn)生分歧，因此這也在企業(yè)稅收籌劃中埋下了一定風(fēng)險(xiǎn)因素。這種風(fēng)險(xiǎn)不容易被確定，一旦發(fā)生也會(huì)對(duì)企業(yè)的方案產(chǎn)生負(fù)面影響。最后是在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)層面為稅收籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)稅收籌劃的工作過(guò)程中應(yīng)該從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)進(jìn)行提升，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中會(huì)根據(jù)一些不同的稅收進(jìn)行一定的調(diào)整，因此企業(yè)的調(diào)整也具有指定性和及時(shí)性。假如企業(yè)內(nèi)部工作產(chǎn)生了一些偏差，那么就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在很大的隱患。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施

在企業(yè)稅收籌劃之前需要搭建完善的保護(hù)機(jī)制，有效的降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，積極的剖析稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。引導(dǎo)人員樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，逐步提升稅務(wù)籌劃水平。

（一）逐步強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)

企業(yè)要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的必要性和重要性，為后續(xù)的稅收籌劃創(chuàng)設(shè)良好環(huán)境。引導(dǎo)企業(yè)各個(gè)部門都積極的參與到稅收籌劃工作之中，積極的推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的搭建進(jìn)程。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，逐步的完善會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。企業(yè)人員要形成依法納稅的意識(shí)，針對(duì)稅收籌劃的開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，搭建完善的財(cái)務(wù)管理體系。不僅要規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，還要保證會(huì)計(jì)報(bào)表、憑據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和高效性。重視企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的記錄，為企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防提供有力支撐。進(jìn)一步的提升企業(yè)稅收籌劃水平，對(duì)于企業(yè)可持續(xù)增添新的活力。

（二）時(shí)刻關(guān)注稅收政策的調(diào)整

企業(yè)要具備風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收政策的變動(dòng)和調(diào)整。以此作為企業(yè)稅收籌劃的法律支撐，企業(yè)要不斷強(qiáng)大稅收政策的研究力度，積極的優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃方案。通過(guò)企業(yè)發(fā)展和稅收政策之間的聯(lián)系，積極的推動(dòng)企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型進(jìn)程。積極貫徹和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，更好的防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要充分的運(yùn)用信息化管理體系，及時(shí)的收集、整理、分析國(guó)家稅收政策，為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)方案優(yōu)化指明方向。

（三）積極彌補(bǔ)行政執(zhí)法缺陷

行政機(jī)構(gòu)要清楚自身的執(zhí)法任務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)樹立正確的稅收籌劃思維。明確相關(guān)的工作流程，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀制定完善的稅收籌劃體系。不促籌劃資源調(diào)配，積極推動(dòng)管理活動(dòng)。避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的前提，學(xué)習(xí)和總結(jié)先進(jìn)的收稅籌劃經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃方案、目的進(jìn)行深刻的分析，通過(guò)強(qiáng)化溝通交流的方式來(lái)優(yōu)化征管方案。行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)要為穩(wěn)定稅企關(guān)系營(yíng)造做出更多貢獻(xiàn)，逐步完善稅收行政執(zhí)法的缺陷。幫助企業(yè)合理合法的進(jìn)行稅收籌劃，更好規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（四）制定科學(xué)的稅收籌劃方案

企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不會(huì)因?yàn)槿藶橐庾R(shí)而轉(zhuǎn)移。企業(yè)要不斷的提升稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定出科學(xué)的稅收籌劃方案。企業(yè)要結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收籌劃方案。積極的優(yōu)化和拓展稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)思路，針對(duì)稅務(wù)變化進(jìn)行調(diào)整。滿足企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際需求，逐漸凸顯出稅收籌劃方案的靈活性和有效性特征。逐步的強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，搭建科學(xué)的規(guī)劃方案，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（五）利用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來(lái)實(shí)施具體籌劃策略

“營(yíng)改增”之后，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣鏈條的有效銜接為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了較大的空間。以增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō)，其在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面可以實(shí)施的具體抵扣策略有三：一是通過(guò)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行精細(xì)化管理來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，即企業(yè)可以在材料或者設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行仔細(xì)篩選，在同等條件下選擇具有一般納稅人身份的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)，以提高企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣率來(lái)降低稅負(fù);二是根據(jù)自身發(fā)展需要以及設(shè)備情況加速對(duì)存量資產(chǎn)的更新速度來(lái)延遲納稅，即現(xiàn)行稅收法規(guī)允許企業(yè)的增量資產(chǎn)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因此有資產(chǎn)或者設(shè)備更新改造需求的企業(yè)可以通過(guò)進(jìn)行固定資產(chǎn)更新改造等方式來(lái)增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)增值稅的節(jié)稅效果;三是制定嚴(yán)格的發(fā)票管理制度，確保企業(yè)在差旅、會(huì)議以及培訓(xùn)等盡可能取得增值稅專用發(fā)票，以最大限額獲取符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，提高企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)。

（六）構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

對(duì)于企業(yè)來(lái)講重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)固然重要，這是規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要前提，但是為了更好的幫助企業(yè)規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，我們還應(yīng)構(gòu)建一套完整的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，該體系應(yīng)包含以下幾方面內(nèi)容。首先，信息收集子系統(tǒng)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中的重要組成部分，該系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)全方位的收集稅務(wù)執(zhí)法、當(dāng)期市場(chǎng)動(dòng)向以及相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)。同時(shí)也包括信息處理子系統(tǒng)，該系統(tǒng)主要是對(duì)所收集的相關(guān)信息進(jìn)行分析和處理，進(jìn)一步從這些數(shù)據(jù)信息中找出對(duì)企業(yè)稅收籌劃有影響的信息。其次，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系還應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知和風(fēng)險(xiǎn)控制子系統(tǒng)，以有效幫助企業(yè)控制住風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。

四、結(jié)語(yǔ)

為了規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)必須重視稅收籌劃工作，我們應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃信息管理、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)，同時(shí)構(gòu)建有效的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案評(píng)估工作，因?yàn)橹挥羞@樣才能使稅收籌劃工作發(fā)揮出應(yīng)有的作用，進(jìn)而不斷提高企業(yè)稅收籌劃工作的效率和水平。

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