閻俐臻

（中國(guó)石油西南油氣田公司，四川 成都 610051）

0 引言

《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃綱要》中對(duì)國(guó)有企業(yè)提出要構(gòu)建更加完善的現(xiàn)代管理制度，進(jìn)一步提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)共享作為一種新興的財(cái)務(wù)管理模式，是企業(yè)集中管理模式在財(cái)務(wù)管理上的最新應(yīng)用［1］。財(cái)務(wù)共享是以ERP財(cái)務(wù)模塊為基礎(chǔ)，配合共享平臺(tái)，影像識(shí)別等工具，以業(yè)務(wù)為核心，優(yōu)化流程，規(guī)范組織架構(gòu)，提升效率，降低成本的管理模式。油氣企業(yè)可通過財(cái)務(wù)共享的方式來降低運(yùn)作成本，提高財(cái)務(wù)管理水平以支持企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略［2］，加速傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職能分離和轉(zhuǎn)變。為此，以中國(guó)石油西南油氣田公司（下稱西南油氣田公司）為例，回顧了一年多來財(cái)務(wù)共享實(shí)施的完整流程，介紹了分業(yè)務(wù)類型共享對(duì)接過程，結(jié)合調(diào)研資料，對(duì)西南油氣田公司財(cái)務(wù)共享取得的成果以及實(shí)施過程中遇到的問題、解決方法等進(jìn)行了探討。以期達(dá)到發(fā)揮財(cái)務(wù)共享的最大價(jià)值，提高油氣企業(yè)的工作效率和管控能力的目的。

1 公司基本情況

西南油氣田公司負(fù)責(zé)四川與重慶地區(qū)的油氣勘探開發(fā)、天然氣輸配、天然氣銷售及終端業(yè)務(wù)，具有天然氣上中下游一體化完整業(yè)務(wù)鏈的特點(diǎn)，是西南地區(qū)最大的天然氣生產(chǎn)供應(yīng)企業(yè)。業(yè)務(wù)板塊分為勘探與生產(chǎn)、天然氣與管道、工程建設(shè)、凈化化工、頁(yè)巖氣、礦區(qū)服務(wù)、產(chǎn)品與服務(wù)等，包含上市、未上市兩部分。組織機(jī)構(gòu)由西南油氣田分公司機(jī)關(guān)、氣礦等二級(jí)單位、作業(yè)區(qū)等三級(jí)單位構(gòu)成，每一級(jí)單位都有相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員。2019 年，西南油氣田公司響應(yīng)中國(guó)石油天然氣集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)石油）財(cái)務(wù)共享建設(shè)工作的號(hào)召，配合中國(guó)石油共享運(yùn)營(yíng)有限公司成都中心開展共享實(shí)施工作［3］。

1.1 公司財(cái)務(wù)架構(gòu)

為了讓財(cái)務(wù)共享順利實(shí)施，西南油氣田公司將三級(jí)單位財(cái)務(wù)部門與二級(jí)單位部門財(cái)務(wù)合并，形成了財(cái)務(wù)架構(gòu)扁平化體系。在財(cái)務(wù)共享實(shí)施后，西南油氣田公司的賬務(wù)處理由油田財(cái)務(wù)和共享中心共同完成，集團(tuán)財(cái)務(wù)部進(jìn)行監(jiān)督檢查，形成全新的穩(wěn)定的財(cái)務(wù)運(yùn)行體系［4］（圖1）。

圖1 穩(wěn)定的三角財(cái)務(wù)體系

1.2 實(shí)施單位及業(yè)務(wù)范圍劃分

西南油氣田公司的財(cái)務(wù)共享實(shí)施范圍包括上市部分和未上市部分。以“整體推進(jìn)、試點(diǎn)先行”的原則，按業(yè)務(wù)類型抽取有代表性的單位，如氣礦、凈化廠、研究院所、供應(yīng)單位等作為首批建設(shè)與實(shí)施的試點(diǎn)單位。隨著后續(xù)業(yè)務(wù)對(duì)接工作的深入，將合作板塊等也納入逐步擴(kuò)大實(shí)施范圍。

西南油氣田公司由于體量大，業(yè)務(wù)種類繁多，單位間差異化大，易存在對(duì)口單位多，核算復(fù)雜等情況，因此分為兩批次業(yè)務(wù)實(shí)施財(cái)務(wù)共享。首先實(shí)施總賬報(bào)表（GTR），銷售收款（OTC）業(yè)務(wù)，下一批為采購(gòu)付款（PTP）業(yè)務(wù)。

總賬業(yè)務(wù)如應(yīng)收應(yīng)付賬款，總賬，員工薪酬，計(jì)提專項(xiàng)儲(chǔ)備等業(yè)務(wù)由于量大，流程標(biāo)準(zhǔn)，與管理決策相關(guān)度也相對(duì)較低，被首先納入共享平臺(tái)。報(bào)表業(yè)務(wù)分為普通業(yè)務(wù)報(bào)表及生產(chǎn)數(shù)據(jù)報(bào)表：普通業(yè)務(wù)報(bào)表量大，繁瑣，難度低。財(cái)務(wù)共享中心接收大部分普通業(yè)務(wù)報(bào)表。生產(chǎn)數(shù)據(jù)報(bào)表重要性高，反映了油田各產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷量、成本、區(qū)塊成本收入分析等，影響開發(fā)方案的制定，需手工分析填列。由于一個(gè)共享中心對(duì)口多個(gè)油田單位，因此生產(chǎn)數(shù)據(jù)報(bào)表由油田企業(yè)財(cái)務(wù)人員編制。其他高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)如投資、融資、預(yù)算、內(nèi)審等，與管理決策相關(guān)性較大，流程難以標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)一化，因此暫不實(shí)施財(cái)務(wù)共享。

2 共享服務(wù)平臺(tái)介紹

圖2 共享服務(wù)平臺(tái)操作界面

圖3 制證業(yè)務(wù)流程圖

共享服務(wù)平臺(tái)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享的基礎(chǔ)，也是面向公司員工的統(tǒng)一入口［5］（圖2）。共享服務(wù)平臺(tái)提供業(yè)務(wù)填單，業(yè)務(wù)審批，狀態(tài)跟蹤和在線溝通等功能。西南油氣田公司財(cái)務(wù)人員在共享服務(wù)平臺(tái)完成填單并提交，經(jīng)相關(guān)財(cái)務(wù)人員審批后共享中心將單據(jù)上傳到FMIS財(cái)務(wù)系統(tǒng)生成會(huì)計(jì)憑證。

共享服務(wù)平臺(tái)提供正式系統(tǒng)和測(cè)試系統(tǒng)。共享中心開始實(shí)施后，油田財(cái)務(wù)人員在測(cè)試系統(tǒng)和FMIS財(cái)務(wù)系統(tǒng)同時(shí)制證，雙線并行，在測(cè)試平臺(tái)達(dá)到上線標(biāo)準(zhǔn)后，把數(shù)據(jù)遷移到正式平臺(tái)。共享服務(wù)平臺(tái)后期將集成FMIS，合同系統(tǒng)，資金系統(tǒng)，ERP 系統(tǒng)部分功能。

3 業(yè)務(wù)對(duì)接流程

根據(jù)油氣田企業(yè)業(yè)務(wù)核算的規(guī)則和特點(diǎn)，可將規(guī)模小，業(yè)務(wù)單一的單位統(tǒng)一實(shí)施對(duì)接；將體量大，業(yè)務(wù)復(fù)雜的單位分組召集多次對(duì)接。

3.1 總賬報(bào)表業(yè)務(wù)對(duì)接

首先收集和確定可移交的總賬業(yè)務(wù)及對(duì)應(yīng)科目，分別列出核算要求，逐一在共享平臺(tái)設(shè)置對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)流程。如一級(jí)科目“專項(xiàng)儲(chǔ)備”下設(shè)“安全生產(chǎn)費(fèi)”科目，分計(jì)提類型和計(jì)提表單邏輯進(jìn)行確定。同時(shí)，在共享平臺(tái)系統(tǒng)明確需要計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)的業(yè)務(wù)類型，并錄入計(jì)提比例和公式。需移交共享的會(huì)計(jì)科目被納入服務(wù)目錄，成為共享服務(wù)事項(xiàng)。西南油氣田公司財(cái)務(wù)人員在共享平臺(tái)進(jìn)行流程測(cè)試，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型填寫單據(jù)并掃描上傳影像附件。業(yè)務(wù)單據(jù)包含業(yè)務(wù)發(fā)生的責(zé)任中心，會(huì)計(jì)科目，金額數(shù)量稅金，往來單位，日期等信息。從填單、審批、單據(jù)上傳FMIS 系統(tǒng)形成會(huì)計(jì)憑證并進(jìn)行檢查，把整個(gè)流程中暴露的問題上傳測(cè)試日志，與共享中心一起討論解決（圖3）。

最后確定可移交的報(bào)表目錄，進(jìn)行報(bào)表編制方法整理和勾稽事項(xiàng)。對(duì)于公式缺失的報(bào)表，進(jìn)行公式補(bǔ)全。由于報(bào)表目前沒有被納入共享服務(wù)平臺(tái)，共享中心員工在FMIS系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)表編制。

3.2 銷售收款業(yè)務(wù)對(duì)接

銷售收款業(yè)務(wù)的對(duì)接過程主要是根據(jù)收入科目在共享平臺(tái)確定業(yè)務(wù)流程。把收入項(xiàng)進(jìn)行分類，并遍舉業(yè)務(wù)性質(zhì)，調(diào)查代收代付單位情況，確定資金單位參數(shù)設(shè)置和單位選用賬戶，明確上收下?lián)芊謷x規(guī)則以及產(chǎn)品對(duì)應(yīng)核算配置等。油田各單位財(cái)務(wù)人員對(duì)銷售收款業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤測(cè)試。包括資金分揀、形成收款單、收款業(yè)務(wù)退回、收入確認(rèn)、共享中心生成憑證等，把問題以測(cè)試日志的形式反饋到共享中心。

4 財(cái)務(wù)共享實(shí)施效果分析

通過集中開展多輪培訓(xùn)和跟蹤測(cè)試，西南油氣田公司各單位財(cái)務(wù)人員快速理解了共享理念，掌握了財(cái)務(wù)共享平臺(tái)操作方式。在共享實(shí)施時(shí)間節(jié)點(diǎn)到來前，經(jīng)過手工憑證與共享制證雙軌并行測(cè)試以及共享上線風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，西南油氣田公司將共享平臺(tái)測(cè)試系統(tǒng)的數(shù)據(jù)遷移至正式系統(tǒng)，成功實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)切換。

4.1 財(cái)務(wù)共享實(shí)施成果

西南油氣田公司在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)運(yùn)行初期，共接收了收款和總賬兩類業(yè)務(wù)的共享制證，占油田財(cái)務(wù)制證總量20%左右，其中，稅金上轉(zhuǎn)、上繳利潤(rùn)等固定業(yè)務(wù)可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)批量處理［6］。如物資采購(gòu)公司的材料業(yè)務(wù)工作量巨大，共享平臺(tái)通過業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)自動(dòng)匹配的形式，轉(zhuǎn)化為制作憑證需要的財(cái)務(wù)編碼，由財(cái)務(wù)共享中心生成憑證，大大減輕物資采購(gòu)公司工作負(fù)擔(dān)。

資金上收下?lián)軜I(yè)務(wù)原來是在西南油氣田公司企業(yè)一、二級(jí)單位分別制證，財(cái)務(wù)共享實(shí)施后改為由西南油氣田公司企業(yè)結(jié)算中心推送數(shù)據(jù)，一鍵生成雙方憑證。在節(jié)省人力資源的同時(shí)，還保證了資金收款零差錯(cuò)。

4.2 財(cái)務(wù)共享實(shí)施的問題與解決建議

賬務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化程度有待提高。由于西南油氣田公司賬務(wù)輔助核算個(gè)性化選擇較多，無法進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化配置，難以實(shí)現(xiàn)憑證自動(dòng)的生成模式。建議西南油氣田公司財(cái)務(wù)人員與共享人員共同梳理核算方式，盡量統(tǒng)一輔助核算設(shè)置。

共享平臺(tái)設(shè)置尚需優(yōu)化。財(cái)務(wù)共享平臺(tái)對(duì)于涉及多個(gè)往來單位的收款業(yè)務(wù)，輔助核算項(xiàng)目較多的業(yè)務(wù)無法承載運(yùn)行。建議由共享中心總部?jī)?yōu)化表單，在現(xiàn)有運(yùn)行模式不變的情況下，通過記錄各單位核算規(guī)則，手工備注等方式處理業(yè)務(wù)。

4.3 財(cái)務(wù)共享對(duì)油田財(cái)會(huì)工作職能的影響

財(cái)務(wù)共享實(shí)施后，西南油氣田公司財(cái)務(wù)人員由手工制證轉(zhuǎn)向共享平臺(tái)填寫單據(jù)，財(cái)務(wù)職能從具體制證轉(zhuǎn)向核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性，完整性轉(zhuǎn)變。且財(cái)務(wù)人員增加了大量分析報(bào)告工作，財(cái)務(wù)職能向分析管理方向轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)人員要更加熟悉油田企業(yè)的勘探、開采、生產(chǎn)、銷售等流程和業(yè)務(wù)，為日常經(jīng)營(yíng)管理以及戰(zhàn)略決策等提供財(cái)務(wù)支持。

4.4 財(cái)務(wù)共享對(duì)油田財(cái)會(huì)工作界面轉(zhuǎn)變的影響

受財(cái)務(wù)共享中心影響最大的是從事財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的人員。從中國(guó)石油集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部要求的變化可以看出，總部對(duì)各油田企業(yè)財(cái)務(wù)工作界面的要求發(fā)生了轉(zhuǎn)變，由原來的數(shù)據(jù)處理、會(huì)計(jì)核算為主轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)分析、提供決策依據(jù)為主，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職能的分離和轉(zhuǎn)變隨著財(cái)務(wù)共享一起到來。財(cái)務(wù)共享中心將財(cái)務(wù)人員從繁雜的非核心業(yè)務(wù)中解放出來，轉(zhuǎn)而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和戰(zhàn)略發(fā)展提供支持［7］。財(cái)務(wù)人員工作轉(zhuǎn)變方向包括：

4.4.1 業(yè)財(cái)融合

油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)人員要積極了解油氣田開發(fā)、生產(chǎn)、管輸、銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)，與業(yè)務(wù)單元密切合作。根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的波動(dòng)情況分析各個(gè)環(huán)節(jié)中可能存在的問題，對(duì)相關(guān)的流程、制度進(jìn)行改進(jìn)和完善［8］。同時(shí)還應(yīng)主動(dòng)走出去，到生產(chǎn)一線了解情況，加強(qiáng)與其他各部門之間的協(xié)同合作，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

4.4.2 由會(huì)計(jì)核算向財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型

油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)人員深度參與各項(xiàng)核心業(yè)務(wù)，利用共享平臺(tái)整合數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算分析、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估、區(qū)塊成本評(píng)估，推動(dòng)油氣田的財(cái)務(wù)工作從核算導(dǎo)向到管理導(dǎo)向轉(zhuǎn)變［9］。財(cái)務(wù)共享中心在油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)管理中能達(dá)到減少管控成本的作用，財(cái)務(wù)人員應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、審批、報(bào)銷等業(yè)務(wù)實(shí)行系統(tǒng)化管理。

4.4.3 由數(shù)據(jù)處理向決策支持轉(zhuǎn)變

財(cái)務(wù)共享模式對(duì)財(cái)務(wù)人員思維方式帶來改變。在未來，人力資源，報(bào)銷系統(tǒng)，ERP 系統(tǒng)都會(huì)納入共享平臺(tái)。分散的信息都匯集在一個(gè)平臺(tái)，數(shù)據(jù)信息實(shí)時(shí)集中，突破了以往數(shù)據(jù)分散，信息滯后的困境。油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)利用多維度的信息，提升信息判斷準(zhǔn)確性，增強(qiáng)業(yè)務(wù)洞察力［10］。要尋求將財(cái)務(wù)從事后的靜態(tài)核算轉(zhuǎn)化為事前財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和事中動(dòng)態(tài)分析的途徑，為決策提供依據(jù)，提升財(cái)務(wù)的信息價(jià)值。

5 結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)共享中心與油氣田業(yè)務(wù)緊密融合，建立了全新的財(cái)務(wù)架構(gòu)，形成集約化、智能化財(cái)務(wù)模式，提高管理效率，降低管理成本。同時(shí)財(cái)務(wù)共享帶來財(cái)務(wù)核算與管理職能分離，是油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)管理未來發(fā)展的必然趨勢(shì)。這不但是油氣田企業(yè)發(fā)展的需要，也是財(cái)務(wù)人員自身發(fā)展的機(jī)遇和挑戰(zhàn)［11］。未來人力資源系統(tǒng)及ERP 系統(tǒng)被納入共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源共享，財(cái)務(wù)人員要積極篩選和運(yùn)用共享中心提供的海量信息，發(fā)揮財(cái)務(wù)共享的最大價(jià)值，提高油氣田企業(yè)的工作效率和管控能力。