高鳳英

摘要：伴隨社會和經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國民營企業(yè)也面臨巨大的發(fā)展挑戰(zhàn)，在我國民營企業(yè)紛紛進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、經(jīng)營規(guī)模擴大的新形勢下，內(nèi)部控制環(huán)境與控制模式成為民營企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。目前，我國民營企業(yè)的內(nèi)部控制模式依然存在諸多問題，這些問題成為阻礙我國民營企業(yè)發(fā)展和進步的瓶頸。在新的發(fā)展形勢下，民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者應(yīng)樹立正確的內(nèi)部控制工作觀念，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制工作體系，從而不斷提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，保證企業(yè)財政資金的利用率，提高企業(yè)的市場競爭能力。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制環(huán)境;控制模式

在當(dāng)前全新的發(fā)展形勢下，我國民營企業(yè)應(yīng)從多個層次和角度重新審視企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和控制模式。民營企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)不僅要與市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律相結(jié)合，還要與自身長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃與信息技術(shù)發(fā)展相結(jié)合，做到與時俱進，從技術(shù)水平和理念觀念兩方面出發(fā)，構(gòu)建安全科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系。

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制概述

民營企業(yè)內(nèi)部控制工作涉及企業(yè)日常經(jīng)營的方方面面，其通過制定相關(guān)的工作流程、工作規(guī)范、實施措施和執(zhí)行程序等，對民營企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動進行監(jiān)督管理，從而實現(xiàn)企業(yè)成本控制、預(yù)算編制、信息溝通、風(fēng)險預(yù)警。民營企業(yè)內(nèi)部控制工作主要包括預(yù)算編制與執(zhí)行控制、收入支出管控、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)項目管理、項目建設(shè)管理控制和合同控制。

內(nèi)部控制工作是針對民營企業(yè)的整體發(fā)展來說的，完善的內(nèi)部控制管理制度可以實現(xiàn)對民營企業(yè)內(nèi)部各項運營活動、經(jīng)營環(huán)節(jié)科學(xué)、全面、規(guī)范的管理，并實施有效的監(jiān)督，也可以幫助民營企業(yè)提高整體工作效率、提高資金利用率、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各項資源配置，并且可以提高民營企業(yè)內(nèi)部員工的凝聚力和責(zé)任感。

同時，內(nèi)部控制制度建設(shè)有助于民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題、日常經(jīng)營活動中的漏洞，并且能夠引導(dǎo)管理者有序、合理地針對工作過程中的問題進行更正與改進，也有助于將具體的責(zé)任落實到部門和個人，從而加大民營企業(yè)管理工作力度，避免造成更多損失。

二、目前民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系

我國民營企業(yè)的內(nèi)部控制管理意識薄弱，這很大程度上受到了經(jīng)營管理者的意識影響。隨著社會和經(jīng)濟發(fā)展，民營企業(yè)內(nèi)部固有的控制環(huán)境和控制模式亟待改革，但內(nèi)部控制管理工作是隱形效益，公司管理者和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識不強，或者沒有意識到內(nèi)部控制管理對企業(yè)工作質(zhì)量的影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作一直處于不受重視的地位，沒有構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，具體表現(xiàn)如下。第一，我國民營企業(yè)內(nèi)部控制管理體系落后，缺乏權(quán)責(zé)明晰的管理制度和獎懲機制。第二，在我國民營企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制管理問題上，管理崗位出現(xiàn)了責(zé)任劃分不明確等問題。第三，在我國民營企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中，出現(xiàn)了有管理責(zé)任，但在實際實施中相關(guān)制度執(zhí)行不到位的情況。第四，針對我國民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和控制模式出現(xiàn)的各項問題，缺乏完善的制度約束。第五，在對內(nèi)部控制體系的構(gòu)建上，缺乏充足的管理資金，出現(xiàn)了相關(guān)管理經(jīng)費不足等各種困難。

（二）民營企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理

目前，我國民營企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)由多層級逐漸向扁平化發(fā)展。企業(yè)高層到基層員工之間只間隔基礎(chǔ)管理層，當(dāng)基層工作人員對于工作有異議或者要提出建議時，可以通過基礎(chǔ)管理層匯集信息，直接將相關(guān)意見呈遞給高級管理層，減少審批、申報、反饋過程中所耗費的時間。但企業(yè)剛實行扁平式管理模式，管理人員對自身工作責(zé)任不清，相關(guān)制度執(zhí)行不到位，導(dǎo)致工作十分低效，甚至出現(xiàn)扯皮的現(xiàn)象。此外，管理人員大量流失，也進一步影響了制度執(zhí)行效果。另外，民營企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理會使部門與部門之間缺乏科學(xué)合理的交流機制，不利于每個部門的管理與發(fā)展。這種組織結(jié)構(gòu)是十分不合理的，會使權(quán)力過度集中，十分不利于企業(yè)資源的合理配置，在很大程度上總經(jīng)理的意見起到了決定性作用，相關(guān)部門之間缺乏相互監(jiān)督和制約的機制，使得民營企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作難以真正貫徹落實。

（三）民營企業(yè)內(nèi)部控制理念滯后

從企業(yè)員工角度來說，民營企業(yè)員工文化知識水平有待提高，這說明企業(yè)還沒有認(rèn)識到面對發(fā)展新形勢構(gòu)建高素質(zhì)團隊的必要性，仍然采用老方法、老模式開展工作，必然影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的鋪設(shè)和開展情況。

另外，面對信息技術(shù)的普及化發(fā)展，民營企業(yè)內(nèi)部控制理念并沒有緊緊跟隨時代潮流，在信息化建設(shè)逐步推進的情況下，企業(yè)管理者嚴(yán)重忽視了由線下轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上的工作差異性，甚至照搬管理制度。在線下與線上轉(zhuǎn)變的過程中，會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)利益沖突，比如，電商管理部門人員基本是從原有線下實體銷售部門、運營部門中抽調(diào)的人員，因此在人才資源上就出現(xiàn)了競爭。此外，線上銷售產(chǎn)品從線下門店提貨，所銷售的產(chǎn)品如何計算業(yè)績，也成了管理難題。

三、改善民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與控制模式的策略

（一）構(gòu)建合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

部門管理和人事管理是民營企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容，企業(yè)管理者應(yīng)在新的發(fā)展形勢下構(gòu)建更合理的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制環(huán)境。部門管理主要用于民營企業(yè)結(jié)構(gòu)的設(shè)置，包括對人員的職務(wù)、職稱等員工的身份類型以及對員工的政治面貌、合同類型等進行調(diào)配和處理，部門管理系統(tǒng)可以為企業(yè)高層管理者提供服務(wù)，使企業(yè)高層管理者能夠根據(jù)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃以及企業(yè)目前的實際經(jīng)營情況，對企業(yè)機構(gòu)設(shè)置進行增加、刪除等調(diào)整，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置。

人事管理是民營企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的基礎(chǔ)。民營企業(yè)想要改善內(nèi)部控制環(huán)境，就要建立健全人事管理制度，首先應(yīng)建立人事檔案，主要記錄員工個人的詳細(xì)資料，以及員工所在部門和崗位工作情況。這樣人力資源管理者就可以從人事檔案中查詢到員工姓名、性別、籍貫、文化程度、聯(lián)系方式等基本個人資料，以及該員工所在部門和崗位工作情況。通過人事檔案，中小型企業(yè)還可以構(gòu)建符合企業(yè)目前發(fā)展?fàn)顩r的人才數(shù)據(jù)庫，并將員工的信息上傳到人才數(shù)據(jù)庫中，有助于中小型企業(yè)人才隊伍的構(gòu)建和培養(yǎng)。其次應(yīng)構(gòu)建完善的員工調(diào)動信息庫，主要記錄企業(yè)內(nèi)部員工的更改和調(diào)動情況，如該員工在調(diào)動前所屬的部門、所承擔(dān)的職務(wù)、擁有的職稱等，以及該員工在調(diào)動后所屬的新部門、新職務(wù)、新職稱等，還要記錄員工調(diào)動的詳細(xì)日期和原因等。

（二）提高民營企業(yè)內(nèi)部控制意識和水平

民營企業(yè)要想實現(xiàn)良好的內(nèi)部控制實效，必須提升內(nèi)部控制水準(zhǔn)與管理能力。因此，民營企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部控制意識和水平，并組建一支優(yōu)質(zhì)的人才隊伍作為支撐。在目前的情況下，民營企業(yè)人才結(jié)構(gòu)不合理，高學(xué)歷人才少，管理人員多是非專業(yè)出身，企業(yè)內(nèi)部控制水平遲遲得不到提升。民營企業(yè)處于轉(zhuǎn)型時期，人員大量流失會導(dǎo)致企業(yè)運行不穩(wěn)，甚至出現(xiàn)存亡危機。結(jié)合民營企業(yè)特殊的管理現(xiàn)狀，不宜再大量裁員，可以采取以下措施。首先，民營企業(yè)可大量聘請控制管理人才，對現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和模式進行調(diào)整，對現(xiàn)有員工進行能力培訓(xùn)，全面提升企業(yè)員工對內(nèi)部控制工作的理解。其次，將學(xué)歷與員工基本工資掛鉤，鼓勵員工自我提升、考取在職學(xué)歷，并為員工提供培訓(xùn)機會，從而實現(xiàn)對管理人員管理水平的提升。此外，企業(yè)應(yīng)合理開展績效工作，將工資與學(xué)歷、工作能力、工齡相結(jié)合，解決企業(yè)員工流動比例高這一問題。民營企業(yè)也可通過適當(dāng)發(fā)放物質(zhì)獎勵以及給予精神激勵等來激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制管理人才的潛能，增強企業(yè)員工進行內(nèi)部控制的工作熱情。

（三）推進民營企業(yè)內(nèi)部控制智能化

在目前的信息技術(shù)發(fā)展過程中，民營企業(yè)各項經(jīng)濟管理工作應(yīng)用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提高工作效率已是大勢所趨。大數(shù)據(jù)系統(tǒng)、云會計在民營企業(yè)內(nèi)部控制工作中的應(yīng)用可以提升采集信息、處理信息的速度，而推進民營企業(yè)內(nèi)部控制智能化主要是指在內(nèi)部控制工作中加強對計算機技術(shù)和大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的使用。

一方面，內(nèi)部控制工作人員應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展趨勢，及時轉(zhuǎn)變落后的思想與觀念，革新內(nèi)部控制工作模式與方法，借助前沿的大數(shù)據(jù)技術(shù)建立企業(yè)內(nèi)部控制資料數(shù)據(jù)庫，收集整理相應(yīng)的企業(yè)發(fā)展資料，并將各項內(nèi)部控制工作記錄保存下來。比如，對于民營企業(yè)的財會部門，數(shù)據(jù)庫中需要詳細(xì)記錄財政資金和資產(chǎn)的預(yù)算情況，同時還需要記錄資金和內(nèi)部控制的查處記錄，對民營企業(yè)的經(jīng)濟活動采取實時的跟蹤和監(jiān)控，能夠在第一時間獲取各類信息的具體情況，并以此為標(biāo)準(zhǔn)判斷信息的合理性和真實性。借助信息技術(shù)對各個模塊功能進行管理，可以確保信息整理的高效性，有利于提升內(nèi)部控制工作效率，節(jié)省內(nèi)部控制工作的分散成本。

另一方面，民營企業(yè)應(yīng)高度重視信息化建設(shè)給其內(nèi)部控制工作帶來的風(fēng)險和安全問題。在實際工作過程中，民營企業(yè)應(yīng)為內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建專業(yè)的技術(shù)團隊，在不斷研發(fā)和創(chuàng)新內(nèi)部控制軟件的同時，對企業(yè)信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)進行定期的維護和更新。民營企業(yè)內(nèi)部控制人員也應(yīng)對各項經(jīng)濟信息進行分層管理，明確各項企業(yè)信息的重要等級，并在內(nèi)部控制平臺中對儲存該信息的位置進行安全等級的設(shè)定，從而使安全保護工作更有針對性。

四、結(jié)語

完善民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)是新形勢下發(fā)展的必然趨勢。面對目前民營企業(yè)內(nèi)部控制工作管理制度和理論建設(shè)方面的問題，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和管理者應(yīng)從提高自身內(nèi)部控制建設(shè)意識做起，構(gòu)建合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、推進民營企業(yè)內(nèi)部控制智能化、完善內(nèi)部控制制度，從而不斷促進民營企業(yè)在新時期的發(fā)展。

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