王嶺森

摘要：企業(yè)想要通過管理財務來節(jié)約稅收成本，則需要以不違反稅法相關規(guī)定為基礎，利用好納稅人可以使用的納稅權利，對稅法的規(guī)定進行深入細致的研究，然后做出正確的投資和運營方案并實施，從而將納稅成本降到最低。將納稅成本降到最低，并使得企業(yè)獲得最大化的收益就叫作稅收籌劃。因此，企業(yè)的財務管理與稅收籌劃有著密切的聯(lián)系。稅收籌劃需要科學先進的財務管理，并與企業(yè)的財務管理總目標保持一致，最終服務于財務管理。本文主要探究企業(yè)財務管理中的稅收籌劃，以供相關人士參考、交流。

關鍵詞：財務管理;稅收;所得稅;籌劃

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅制建設不斷完善，企業(yè)運營過程中涉稅事項逐漸增多。因此，稅負成為企業(yè)支出中的一項主要內(nèi)容，能否有效降低相關成本是現(xiàn)代企業(yè)財務管理工作的重要目標之一。實現(xiàn)良好的稅收籌劃需要企業(yè)在開展財務活動時科學、合理地安排稅收事項，從而有效實現(xiàn)財務管理價值最大化。我國經(jīng)濟的快速發(fā)展使各大企業(yè)的財務管理目標日益明確，多數(shù)企業(yè)已對自身財務管理體系形成了深刻認識，稅收籌劃成為財務管理中十分重要的一項內(nèi)容，該項工作的有效開展可明顯增加企業(yè)的可用資金，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、稅收籌劃的重要性

在現(xiàn)階段的財務管理體系中，稅收籌劃工作是重中之重。企業(yè)不僅要做好相關的財務核算工作，還需嚴格規(guī)范納稅行為。稅收是企業(yè)的一項必要支出，做好對稅收的籌劃核算將合理降低這項長期支出，同時也降低了企業(yè)的納稅風險。但需要明確的是，稅收籌劃必須建立在合法合規(guī)的基礎上，通過籌劃將企業(yè)的支出合理減少，并以此提升資本回報率，將更多資金用于企業(yè)周轉。此外，企業(yè)還可通過遞延納稅等方法減少貨幣時間價值和通脹等因素對企業(yè)現(xiàn)金流的影響?？梢钥闯?，稅收籌劃貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)財務管理工作中必不可少的一項內(nèi)容。在實際的稅收籌劃中，企業(yè)通常通過事前對經(jīng)營、投資等相關事項進行合理安排以有效減少納稅金額。企業(yè)是以盈利為主要目標的生產(chǎn)組織，通過合理方式降低成本和相關費用，可幫助其實現(xiàn)利潤最大化。稅收負擔的有效降低將幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)財務管理目標，為長期經(jīng)營提供更廣闊的發(fā)展空間。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀

（一）部門之間缺乏協(xié)調與溝通

在進行合同簽訂、費用報銷和發(fā)票獲取業(yè)務之前，一些部門沒有咨詢財務部門，結果導致一些費用不能在稅前扣除。另外，目前，許多企業(yè)已經(jīng)成為地方政府的融資平臺，僅僅集中于擴大資產(chǎn)規(guī)模，但未能合理整合資源。稅務籌劃資源的不合理整合導致納稅重復，降低了企業(yè)的經(jīng)營效率。

（二）企業(yè)稅收籌劃人員專業(yè)能力有待提高

企業(yè)針對所得稅進行稅收籌劃，需要貫穿在經(jīng)營活動開始之前直至活動結束這個區(qū)間段，并且在整個籌劃過程中都要做好稅務風險管理工作，動態(tài)了解國家政策。為了保證稅收籌劃質量，需要稅收籌劃相關工作人員具備較高的專業(yè)能力和豐富的實踐操作經(jīng)驗。而目前很多企業(yè)由于對稅收籌劃工作缺乏正確認識，管理重視度不足，在稅務管理方面投入的資金比較少，對稅收籌劃工作人員缺乏嚴格的篩選和技能考核，導致現(xiàn)有辦稅人員綜合能力不能滿足現(xiàn)代稅務管理相關要求。同時，由于企業(yè)稅收籌劃者個人專業(yè)能力有限，在解析稅收政策方面不夠深入和全面，導致企業(yè)難以對國家稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)充分利用，一定程度上增加了企業(yè)發(fā)生稅務風險的幾率。

（三）缺乏正確的稅收籌劃意識

很多企業(yè)自身沒有意識到稅收籌劃的重要性，或者是經(jīng)營者以及財務人員忙于日?；A作業(yè)工作，認為與其研究稅收政策還不如花心思在銷售收款、簽單報賬、業(yè)績統(tǒng)計之類的緊迫工作，畢竟研究稅收政策不一定立刻就帶來現(xiàn)實的收益。企業(yè)經(jīng)營者和財務人員的主觀考量側重不同，因此會導致企業(yè)沒有實際開展稅收籌劃的工作。

三、稅收籌劃的對策

（一）加大重視，采取有效對策

一般而言，企業(yè)的稅收籌劃水平之所以相對較低，主要是因為相關管理人員沒有認識到稅收籌劃的重要性，尚未掌握相關的專業(yè)技能。對此，企業(yè)管理層應給予重視，從源頭做好成本控制，并結合企業(yè)的實際情況和相關稅收政策采取應對措施，科學、合理地進行稅收籌劃，有效降低自身稅負。

（二）完善財務管理機制，奠定會計工作基礎

企業(yè)應完善自身的財務管理機制，為會計工作的開展奠定良好基礎。健全的財務管理機制是進行稅收籌劃的重要前提，可有效規(guī)范稅收籌劃的過程，進一步提升企業(yè)稅收籌劃的總體水平。

（三）明確稅收籌劃方向

稅收籌劃是個大課題，方法能否為企業(yè)所用，受多種因素影響。想要真正達到節(jié)稅的目的，必須對政策和專業(yè)技術有深度學習和解讀，然后根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況量身定制，靈活運用才能實現(xiàn)稅收籌劃目標。比如，一個企業(yè)在成立之前，本身就有基本定位，包括組織形式、經(jīng)營方向、資金流向等，這是稅收籌劃的第一個工作，為企業(yè)設置財務框架。成立初期，可以享受初創(chuàng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，包括小型微利企業(yè)、增值稅起征額度、增值稅小規(guī)模納稅人低征收率等。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，可考慮企業(yè)重組、資本結構、股利決策、總部經(jīng)濟規(guī)劃等。在不同的階段，運用不同的方法，而這些都受企業(yè)自身的結構、經(jīng)營模式、規(guī)模，所處行業(yè)以及管理層意圖等靈活運用。

（四）建加強企業(yè)涉稅風險防范意識

正確的思想認識是開展行動的關鍵，對于企業(yè)而言，強化涉稅風險的防范意識應當從兩大主體入手。一方面是要從企業(yè)領導者進行突破。俗話說“火車跑得快，全憑車頭帶”，要想從根本上解決企業(yè)整體涉稅風險防范意識不到位的問題，就需要領導層自身加強防范意識，以身作則，才能讓整個企業(yè)自上而下徹底強化涉稅風險意識;另一方面，企業(yè)財務人員則應當從自身形成正確的涉稅理念，在開展賬務處理工作時要以會計準則以及稅法相關規(guī)定為準繩，從而進行合法、合理的稅收籌劃，最大限度為企業(yè)降低涉稅風險。

（五）提高稅務人員專業(yè)能力

企業(yè)所得稅稅收籌劃工作人員自身專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)直接影響著稅收籌劃工作的最終質量，因此，企業(yè)要重視培養(yǎng)專業(yè)化、高素養(yǎng)的稅收籌劃人員，做好人員培訓工作，切實提升有關人員的綜合能力。企業(yè)要針對稅收籌劃人員開展有關知識的培訓，確?；I劃人員全面了解和掌握所得稅稅收籌劃相關政策和知識。同時，要注重提升稅收籌劃人員的職業(yè)素養(yǎng)，使其在日常工作中嚴格按照有關規(guī)定和標準開展稅收籌劃活動。另外，企業(yè)要注重提升稅收籌劃人員風險防范意識，使其全面、深刻地識別各類所得稅稅收籌劃風險，基于此提升所得稅稅收籌劃方案綜合質量。

四、結語

企業(yè)在新經(jīng)濟形勢下面臨著愈加嚴峻的外部市場環(huán)境，在科技技術和互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展過程中，企業(yè)自身盈利空間越來越小，企業(yè)要提升經(jīng)濟效益，就要做好成本管控。企業(yè)所得稅是影響納稅額度的重要因素，需要企業(yè)高度重視所得稅稅收籌劃，并深刻分析當前所得稅稅收籌劃中存在的不足，針對性地采取必要策略優(yōu)化改進所得稅稅收籌劃工作質量與水平，在此基礎上促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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