陸賓寧

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制? 風(fēng)險管理? 思考

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相關(guān)概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理本質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制管理，指的是基于企業(yè)目前專業(yè)管理機(jī)制及發(fā)展策略，采用多維度、多層次管控方式，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動精細(xì)規(guī)范化管理的過程，其包括了風(fēng)險管控、風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險監(jiān)督、風(fēng)險評估等方面內(nèi)容。從企業(yè)管理角度而言，內(nèi)部控制屬于企業(yè)風(fēng)險管理的分控環(huán)境，通過內(nèi)控管理內(nèi)容范圍可以看出，企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)展開風(fēng)險管控最為關(guān)鍵的組成部分。企業(yè)內(nèi)控管理的著眼點在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，諸如內(nèi)部審計、人力資源政策、獎懲制度等都是企業(yè)內(nèi)控管理主要設(shè)置。而企業(yè)風(fēng)險管控，則需要通過內(nèi)控方式對目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)、合理地確定，嚴(yán)格落實風(fēng)險評估體系確保內(nèi)控效果最優(yōu)。

（二）企業(yè)風(fēng)險管理的含義

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)過程中難免遇到各種各樣風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險管理，指的是企業(yè)管理者在實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃過程中對存在的潛在風(fēng)險，包括財務(wù)風(fēng)險、人力風(fēng)險、管理風(fēng)險等的管理與控制行為。唯有采取有效風(fēng)險管控，排除和有效控制企業(yè)發(fā)展不利因素、風(fēng)險，才能確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)。風(fēng)險管理主要對象是企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險因素，其中企業(yè)信息化管理水平程度將會對風(fēng)險評估、處理產(chǎn)生較大影響，因此現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理較為重視信息化。在結(jié)合企業(yè)實際情況進(jìn)行風(fēng)險評估與風(fēng)險控制過程中，需要布置相應(yīng)的內(nèi)控措施進(jìn)行內(nèi)部檢測與內(nèi)部監(jiān)控，一旦某個內(nèi)控環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，可以針對性地、快速準(zhǔn)確地確定問題出現(xiàn)的原因，進(jìn)而進(jìn)行及時調(diào)整，并在此過程中實現(xiàn)對風(fēng)險管理制度不斷完善。

二、我國建筑企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險缺陷

（一）缺乏完善的風(fēng)險控制體系

首先，我國建筑企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險全面評估過程中重視程度不高，缺乏有效的評估體系。企業(yè)經(jīng)營及其企業(yè)管理者行為風(fēng)險的產(chǎn)生較大原因是因為缺乏完善的內(nèi)控體系。同樣，建筑企業(yè)內(nèi)控體系作用的發(fā)揮離不開有效的風(fēng)險界定與完善的風(fēng)險評估體系作為保障，但是建筑企業(yè)過于重視建筑工程經(jīng)濟(jì)利潤而缺乏對風(fēng)險管理的深入研究，難以建立完善的風(fēng)險控制體系;其次，缺乏獨立的風(fēng)險管控部門。在信息化時代背景下，建筑企業(yè)面臨著更多種類風(fēng)險，風(fēng)險威脅程度也逐漸加深，設(shè)置專門風(fēng)控部門極為必要。然而實際上許多建筑企業(yè)并未意識到這一點，不但沒有成立獨立的風(fēng)控部門，甚至是連風(fēng)控識別、預(yù)警相關(guān)措施都沒有。

（二）缺乏必要的風(fēng)險管控意識

經(jīng)濟(jì)全球化與信息全球化的影響下，建筑企業(yè)面臨著更為嚴(yán)峻的市場競爭，而我國建筑企業(yè)大多是關(guān)注當(dāng)前區(qū)域的市場發(fā)展，缺乏足夠的風(fēng)險管控意識，未能從全國，乃至全世界角度看待風(fēng)險問題，甚至有些企業(yè)管理者認(rèn)為風(fēng)險僅僅存在與財務(wù)管理方面，而忽略了項目合同管理、施工管理、驗收管理、運(yùn)行維護(hù)等階段的風(fēng)險威脅。風(fēng)險意識薄弱導(dǎo)致了建筑企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化沖擊下難以有效應(yīng)對新的發(fā)展挑戰(zhàn)，甚至出現(xiàn)發(fā)展倒退現(xiàn)象。

（三）缺乏完善的管理結(jié)構(gòu)

有效的企業(yè)內(nèi)控，必須以完善的管理結(jié)構(gòu)為保障，也是企業(yè)實施內(nèi)控管理與風(fēng)險管理的基本環(huán)境要求。企業(yè)管理層是內(nèi)控管理主要實施者，若是企業(yè)在權(quán)力設(shè)置與制衡體系等管理結(jié)構(gòu)中存在較大問題，將會嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控制度的落實。公司董事會是管理結(jié)構(gòu)的核心，自然也是企業(yè)風(fēng)控管理的核心，而我國建筑企業(yè)普遍存在職權(quán)交錯、權(quán)責(zé)不清等管理結(jié)構(gòu)方面問題，進(jìn)而在項目管理過程中出現(xiàn)許多難以控制的風(fēng)險。

三、建筑企業(yè)內(nèi)控體系下風(fēng)險管理策略

（一）不斷加強(qiáng)與完善風(fēng)控與內(nèi)部監(jiān)督體系

首先，清晰地劃分建筑企業(yè)當(dāng)前面臨的風(fēng)險類別，便于采取針對性風(fēng)控措施。建筑企業(yè)應(yīng)從業(yè)務(wù)活動與企業(yè)整體運(yùn)行兩方面來對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行分類。一般來說，企業(yè)整體風(fēng)險成因主要包括內(nèi)部與外部因素，前者主要是指企業(yè)在組織、經(jīng)驗、管理等方面的風(fēng)險，而后者主要是指政策法規(guī)、市場技術(shù)等宏觀方面以及自然災(zāi)害等不可抗力因素。業(yè)務(wù)活動風(fēng)險則主要來源于建筑企業(yè)與當(dāng)前建筑行業(yè)環(huán)境的適應(yīng)性方面。這就要求，建筑企業(yè)必須結(jié)合自身實際特點來明確劃分當(dāng)下面臨的風(fēng)險類別;其次，構(gòu)建完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，實現(xiàn)對各個風(fēng)險指標(biāo)的有效檢測，特別是要建立起以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計機(jī)制，并確保審查機(jī)構(gòu)相對的客觀性與獨立性，確保其能夠公平、公正地對企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)控進(jìn)行評估與監(jiān)督。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對審計人才的引進(jìn)力度，提高建筑企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的專業(yè)水平。

（二）不斷強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險與內(nèi)部管控理念

建筑企業(yè)管理規(guī)劃與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，必須依靠優(yōu)秀的企業(yè)管理理念作為指導(dǎo)。建筑企業(yè)在實施內(nèi)管控過程中，離不開良好的風(fēng)險管理理念營造的內(nèi)部環(huán)境。不斷提升風(fēng)險管理理念，要求建筑企業(yè)要切實將其貫徹與企業(yè)的項目管理、財務(wù)管理、人員管理等經(jīng)營活動的方方面面，進(jìn)而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，聽也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)整體價值的進(jìn)一步提升。此外，企業(yè)管理人員，尤其是高級管理層，必須加強(qiáng)對風(fēng)控與內(nèi)控管理的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理理念，通過企業(yè)間的交流碰撞，提煉出更為新穎、有效的管理理念。同時注意加強(qiáng)對員工的風(fēng)險與內(nèi)控管理方面的培訓(xùn)，如定期聘請專家教授開設(shè)專題講座，與員工在工作中遇到的風(fēng)險問題與內(nèi)控問題進(jìn)行交流、解答。

（三）不斷優(yōu)化完善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)

在建筑企業(yè)管理過程，必須具備業(yè)務(wù)執(zhí)行、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)控反饋等管理結(jié)構(gòu)，唯有確保企業(yè)管理結(jié)構(gòu)清晰、運(yùn)行平穩(wěn)，才能為內(nèi)控措施與風(fēng)控措施的落實提供穩(wěn)定環(huán)境。這就要求建筑企業(yè)必須充分重視與發(fā)揮獨立董事在內(nèi)控與風(fēng)險管理中的核心監(jiān)督功能。建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合發(fā)展需要，合理增加獨立董事在董事會中的占比，并明確獨立董事風(fēng)險績效管理，使獨立董事明確自身職責(zé)，更好地在項目管理、財務(wù)管理等內(nèi)控與風(fēng)險管理方面發(fā)揮監(jiān)督、控制作用。此外，建筑企業(yè)還應(yīng)就特別事項，如大型項目、特殊專業(yè)型項目等管理設(shè)置專門風(fēng)險管理部門，對項目運(yùn)行過程中的非常規(guī)問題進(jìn)行快速、有效地解決，將風(fēng)險隱患控制在最小范圍。

四、結(jié)束語

總得來說，隨著經(jīng)濟(jì)、信息全球化不斷深入發(fā)展，建筑企業(yè)在迎來新的發(fā)展機(jī)遇的同時也面臨著更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。當(dāng)代建筑企業(yè)唯有不斷深化風(fēng)險管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能有效應(yīng)對日漸激烈的市場競爭環(huán)境，并占據(jù)一定的行業(yè)發(fā)展優(yōu)勢。本文主要就建筑企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行了探討，以期能夠提供一定參考。

參考文獻(xiàn)

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