孫雄 戴文華

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稽核? 財(cái)務(wù)管理? 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、專業(yè)管理的背景與目標(biāo)

（一）專業(yè)管理的背景

近年來，國省公司在全系統(tǒng)范圍內(nèi)開展內(nèi)部控制體系建設(shè)，財(cái)務(wù)稽核作為公司內(nèi)部控制的第一道防線，主要是以財(cái)務(wù)在線稽核為重點(diǎn)，按照稽核規(guī)則，定期線上自動(dòng)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析稽核，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示，監(jiān)督被稽核單位落實(shí)整改，有效地防止了會(huì)計(jì)核算上的差錯(cuò)和集成業(yè)務(wù)的舞弊，為規(guī)范財(cái)務(wù)行為、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供了重要保證。但由于目前財(cái)務(wù)稽核主要以線上稽核為主，稽核對(duì)象主要針對(duì)會(huì)計(jì)核算行為和集成業(yè)務(wù)，同時(shí)，稽核疑點(diǎn)取決于系統(tǒng)數(shù)據(jù)源的獲取與稽核規(guī)則設(shè)置與更新，疑點(diǎn)的確認(rèn)仍需要人工復(fù)核，導(dǎo)致在線稽核的目標(biāo)范圍有限，一定程度上仍側(cè)重于事后稽核，在實(shí)際應(yīng)用中更多扮演的是輔助工具的角色，實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防控效率與效益不高，沒有真正做到事前控制。

（二）專業(yè)管理的目標(biāo)

深入貫徹落實(shí)網(wǎng)省公司風(fēng)險(xiǎn)管理、依法治企、黨風(fēng)廉政建設(shè)等專項(xiàng)工作部署，堅(jiān)持“標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的方針，充分整合公司內(nèi)部有限的監(jiān)督資源，建立以線上稽核為輔、線下稽查為主，業(yè)、財(cái)、監(jiān)協(xié)同合作、信息互通共享的協(xié)同稽核工作體系，不斷完善稽核監(jiān)督常態(tài)化運(yùn)行機(jī)制，不斷強(qiáng)化經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)源頭防范和過程控制，推進(jìn)公司依法治企和反腐倡廉體系建設(shè)，促進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)防控水平提升。

二、專業(yè)管理的主要做法

石臺(tái)公司以“風(fēng)險(xiǎn)防控、問題整改”為導(dǎo)向，以問題清單梳理、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃與實(shí)施、協(xié)同監(jiān)督、黨風(fēng)廉政風(fēng)險(xiǎn)排查等工作為抓手，依法治企為目標(biāo)，整合各部門人力資源構(gòu)建成以崗位職責(zé)為點(diǎn)、以業(yè)務(wù)流程為線，以制度為面，具有“四防三控”功能的協(xié)同稽核風(fēng)險(xiǎn)防控體系。重點(diǎn)解決縣級(jí)公司內(nèi)部監(jiān)督力量薄弱、風(fēng)險(xiǎn)防控協(xié)同效率低、信息不互通、重復(fù)監(jiān)督等問題，確保公司決策風(fēng)險(xiǎn)、崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及違法違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)可控、能控、在控。

（一）組建協(xié)同稽核柔性團(tuán)隊(duì)

優(yōu)質(zhì)的團(tuán)隊(duì)是制度執(zhí)行的有力保證。為充分發(fā)揮稽核組的協(xié)同、高效、專業(yè)、互補(bǔ)的優(yōu)勢，石臺(tái)公司組織各專業(yè)部門推選專業(yè)技術(shù)骨干，成立協(xié)同稽核人才庫，目前共有成員24人。公司風(fēng)控委員會(huì)從人才庫中選取專業(yè)人員、部門負(fù)責(zé)人組織成立公司協(xié)同稽核工作組，組長和副組長分別由公司總經(jīng)理和紀(jì)委書記擔(dān)任。工作組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，負(fù)責(zé)協(xié)同稽核的方案制定，任務(wù)的分工，工作節(jié)點(diǎn)的安排，稽核問題的收集與歸檔，稽核成果的總結(jié)與發(fā)布等。2017年至2018年期間公司分別組建了問題清單工作小組、內(nèi)部審計(jì)小組、協(xié)同監(jiān)督工作小組以及廉政風(fēng)險(xiǎn)排查小組等風(fēng)險(xiǎn)排查專項(xiàng)工作小組，圓滿完成了各專項(xiàng)工作任務(wù)。

（二）建立協(xié)同稽核工作機(jī)制

建立協(xié)同稽核機(jī)制是當(dāng)前內(nèi)外部環(huán)境的需求，又是公司健康穩(wěn)定發(fā)展的保障。石臺(tái)公司以履行“一崗雙責(zé)”為出發(fā)點(diǎn)、以規(guī)范業(yè)務(wù)流程為線，以制度執(zhí)行為面，要求各專業(yè)部門要認(rèn)清專業(yè)管理領(lǐng)域的管理責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任，促使壓力向業(yè)務(wù)部門傳導(dǎo)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門防控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)職能部門間監(jiān)督職能互補(bǔ)，形成橫向協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，推動(dòng)監(jiān)督管理深度融合，在公司內(nèi)部營造風(fēng)清氣正的良好環(huán)境?；斯ぷ鞑粌H涵蓋了年度重點(diǎn)工作，還覆蓋了公司全范圍、全業(yè)務(wù)、重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及當(dāng)前的內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)察的熱點(diǎn)，為維護(hù)公司良性健康發(fā)展提供強(qiáng)力支撐。

（1）建立聯(lián)席會(huì)制度。年初，各部門圍繞本專業(yè)年度重點(diǎn)工作任務(wù)，結(jié)合一崗雙責(zé)、廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查、問題清單梳理、年度審計(jì)計(jì)劃等風(fēng)險(xiǎn)排查工作任務(wù)，整理上報(bào)本部門稽核目標(biāo)，由稽核小組辦公室負(fù)責(zé)制定年度協(xié)同稽核草案，報(bào)聯(lián)席會(huì)議審議通過后，確定年度稽核工作計(jì)劃與實(shí)施方案。年中，根據(jù)網(wǎng)省公司工作部署，結(jié)合公司管理需要，對(duì)年度稽核計(jì)劃與方案進(jìn)行調(diào)整。

（2）建立問題報(bào)告制度。強(qiáng)化協(xié)同稽核工作組的領(lǐng)導(dǎo)、督辦以及對(duì)各工作小組的再監(jiān)督職能。對(duì)稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要求按時(shí)報(bào)送稽核辦公室，重大問題要及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。稽核辦公室對(duì)問題審核后，向問題責(zé)任部門下達(dá)“協(xié)同稽核整改意見書”，要求責(zé)任部門制定有效、可行的整改措施，嚴(yán)格落實(shí)問題整改。

（3）建立稽核常態(tài)機(jī)制。實(shí)行“稽核回頭看”工作機(jī)制，每季度以外部檢查的視角，對(duì)公司經(jīng)營管理決策、業(yè)財(cái)行為開展內(nèi)部排查，重點(diǎn)針對(duì)三重一大、營銷管理、工程管理、重點(diǎn)成本費(fèi)用管理、物資招投標(biāo)、資金安全管理以及關(guān)聯(lián)交易等重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)開展稽核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)堵塞漏洞，做到預(yù)防在先，合理規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)管理提升。

（三）建立稽核問題信息庫

考慮到日?；恕栴}清單梳理、內(nèi)部審計(jì)、以及廉政風(fēng)險(xiǎn)排查等專項(xiàng)工作基本上都是通過線上稽核或現(xiàn)場檢查的方式發(fā)現(xiàn)日常管理的漏洞或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出整改措施，優(yōu)化管理流程，健全和完善機(jī)制與制度，進(jìn)而提升公司防范風(fēng)險(xiǎn)能力和依法治企水平。四者相輔相成，相互補(bǔ)充。為充分利用稽核成果，避免重復(fù)性工作，公司分析總結(jié)各專項(xiàng)工作的交叉點(diǎn)、結(jié)合點(diǎn)，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理制定工作計(jì)劃與方案，協(xié)同推進(jìn)，并對(duì)工作成果全面收集、整理并按問題所屬業(yè)務(wù)類型和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行匯總歸類，形成《石臺(tái)公司稽核問題信息庫》。目前共收集安全管理、營銷管理、資金安全管理、工程管理、關(guān)聯(lián)交易以及黨風(fēng)廉政等六大類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共35個(gè)，按照“A、B、C”三個(gè)等級(jí)評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理。對(duì)評(píng)級(jí)為A級(jí)的問題，稽核組立即發(fā)出整改通知書，要求責(zé)任部門在期限內(nèi)落實(shí)整改。對(duì)B、C級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)向責(zé)任部門發(fā)送風(fēng)險(xiǎn)提示單，防止風(fēng)險(xiǎn)蔓延擴(kuò)散。

（四）強(qiáng)化考核問責(zé)，突出稽核實(shí)效

為確保稽核工作取得實(shí)效，在每年年初，公司領(lǐng)導(dǎo)與各部門負(fù)責(zé)人分別簽訂《黨風(fēng)廉政責(zé)任書》和《安全生產(chǎn)責(zé)任書》，明確黨風(fēng)廉政責(zé)任與安全責(zé)任。公司還根據(jù)《國網(wǎng)公司領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)規(guī)定》和《國網(wǎng)公司員工獎(jiǎng)懲規(guī)定》，制定了《國網(wǎng)石臺(tái)縣供電公司員工獎(jiǎng)懲實(shí)施細(xì)則》，對(duì)違反條款、觸碰紅線的領(lǐng)導(dǎo)干部、員工依據(jù)處罰規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，同時(shí)納入月度、年度組織績效考核，確保問題真正有效處理、責(zé)任人真正受到教育。

三、評(píng)估與改進(jìn)

（一）取得的成效

1、公司風(fēng)險(xiǎn)防控水平有效提升

公司協(xié)同稽核的應(yīng)用，有效將業(yè)財(cái)風(fēng)險(xiǎn)防范融入到經(jīng)營管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)排查、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控全覆蓋，公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、廉政建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防控水平明顯提升。一是開展問題清單梳理全覆蓋工作，在公司范圍內(nèi)全面開展全業(yè)務(wù)、全層次的排查工作，具體梳理內(nèi)容包括國資委工作部署、經(jīng)營管理、黨建三大方面，共梳理問題32個(gè)，完成問題整改25個(gè);二是開展資金安全管理、業(yè)擴(kuò)報(bào)裝領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控、廢舊物資處置全過程管理等協(xié)同監(jiān)督工作，共發(fā)現(xiàn)問題17個(gè)，全部下發(fā)協(xié)同監(jiān)督整改意見書并完成整改。并根據(jù)檢查問題暴露的管理問題，印發(fā)了《國網(wǎng)石臺(tái)公司進(jìn)一步規(guī)范電費(fèi)資金管理的通知》，強(qiáng)化了電費(fèi)資金安全管理，完善了在途電費(fèi)監(jiān)控和營銷系統(tǒng)調(diào)賬審批流程;印發(fā)了《國網(wǎng)石臺(tái)公司員工考勤管理細(xì)則》、《國網(wǎng)石臺(tái)縣供電公司進(jìn)一步加強(qiáng)差旅費(fèi)管理的通知》，規(guī)范了員工考核管理和差旅費(fèi)報(bào)銷管理。

2、專業(yè)稽核隊(duì)伍得到培養(yǎng)

石臺(tái)公司財(cái)務(wù)稽核人才庫的建立后，通過組織開展系列跨專業(yè)、綜合性的制度學(xué)習(xí)、技能培訓(xùn)以及專項(xiàng)工作的開展、協(xié)調(diào)、總結(jié)與提煉，培養(yǎng)了一批業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)、政治素養(yǎng)高的稽核隊(duì)伍，為今后業(yè)財(cái)協(xié)同，高效管理提供了有力支撐。

（二）今后改進(jìn)方向

1、創(chuàng)新稽核手段，強(qiáng)化稽核深度

隨著外部監(jiān)管環(huán)境和內(nèi)部管理模式的不斷變化，財(cái)務(wù)稽核思路與方式也需要不斷創(chuàng)新。一是要加大協(xié)同稽核的宣傳與推廣應(yīng)用，轉(zhuǎn)變內(nèi)控建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防控只是財(cái)務(wù)或監(jiān)察部門職責(zé)的錯(cuò)誤理念，真正取得業(yè)務(wù)部門的理解與支持，提升稽核效率;二是商旅系統(tǒng)、多維度體系即將應(yīng)用，對(duì)業(yè)財(cái)協(xié)同效率，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量提出更高要求，前端業(yè)務(wù)稽核規(guī)則亟待擴(kuò)充，現(xiàn)場稽核手段也需要實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)變。

2、優(yōu)化完善在線稽核功能

分析總結(jié)線下稽核問題產(chǎn)生的原因，從業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)控制著手，完善在線稽核規(guī)則，擴(kuò)展財(cái)務(wù)稽核的預(yù)警功能，提升在線稽核的及時(shí)性、實(shí)用性，充分發(fā)揮線上稽核的實(shí)時(shí)監(jiān)督、實(shí)時(shí)提醒功能，解決線下稽核的滯后問題。

參考文獻(xiàn)

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