姚永紅

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 財會內(nèi)控監(jiān)督機制? 問題與對策

當(dāng)前，我國事業(yè)單位改革步伐的力度不斷加大。想要在改革發(fā)展的過程當(dāng)中解存在的問題，一套行之有效的管理運行體系如果能夠得到完整實施，那必是一劑 “良藥”，而在一套管理運作體系當(dāng)中財會內(nèi)控監(jiān)督機制的有效發(fā)揮則是關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，財會內(nèi)控監(jiān)督機制發(fā)揮是否得當(dāng)，直接關(guān)系著單位資金的有效運轉(zhuǎn)與合理使用。

一、事業(yè)單位深入加強財會內(nèi)控監(jiān)督的意義

（一）有利于保證國有資產(chǎn)的安全完整

一套科學(xué)嚴(yán)密的制約機制，事事保證制度先行，讓制度的的執(zhí)行力落地生根、開花結(jié)果，從根源上杜絕人情交易和暗箱操作，讓交易在陽光下進行，杜絕低價、違規(guī)處置，防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值。

（二）有利于提高事業(yè)單位行政運行效率

法定的或授予的公共權(quán)力的事業(yè)單位，絕大部分占用的是國家公共資源，如果行政運行效率低，在一定程度上降低了整個社會的效率，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，簡化辦事程序，是加強事業(yè)單位職能運行能力和效率的重要措施。

（三）有利于節(jié)約單位管理成本

我國現(xiàn)行的事業(yè)單位中并不是全部都由國家財政全額撥款來支撐其運行，由于經(jīng)費、編制等多方面的原因，外部監(jiān)管力量有限，很那做到時時刻刻和全面監(jiān)管，關(guān)鍵還是要單位自己內(nèi)部建立一套科學(xué)合理的控制制度，制定剛性標(biāo)準(zhǔn)，節(jié)約不不必要的開支。

（四）有利于遏制腐敗的發(fā)生

完善的財會內(nèi)控監(jiān)督體系，可以大大減少事業(yè)單位體制上的漏洞，降低了在經(jīng)濟上貪污受賄的幾率，換句話來說也就是保護了一部分領(lǐng)導(dǎo)干部。

二、現(xiàn)階段事業(yè)單位財會內(nèi)控監(jiān)督機制存在的問題

（一）缺乏一套行之有效的財會內(nèi)控監(jiān)督機制

由于一些歷史原因和相關(guān)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，內(nèi)部控制會議和工作參與程度不夠，全員風(fēng)險意識普遍不足，依然缺乏相關(guān)培訓(xùn)和專業(yè)知識儲備，致使財會內(nèi)控監(jiān)督工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面，未對執(zhí)行和監(jiān)管起到指導(dǎo)作用。甚至有些事業(yè)單位認為內(nèi)控成本過高，造成單位辦事手續(xù)繁瑣，不利于運行效率提高，因而對內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性;在一些事業(yè)單位員工的心中認為財會內(nèi)控監(jiān)督也就只是財務(wù)部門的一項職能而已，從思想上都未能起到積極的配合作用。

（二）管理機構(gòu)與管理方無法順應(yīng)時代發(fā)展的要求

現(xiàn)階段仍然有大多數(shù)事業(yè)單位采取傳統(tǒng)管理模式，唯職稱、工齡等排資論輩奉為至上，偏移了事業(yè)單位的重心，對科研項目配套投入、科研成果轉(zhuǎn)化、科研人才管理力度不強，影響了事業(yè)單位員工干事創(chuàng)業(yè)的積極性。在這種情況下，單位內(nèi)控體系中財會內(nèi)控監(jiān)督的核心作用無法得到正常發(fā)揮，甚至還有個別事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層超過其分管權(quán)限“過分”干涉財務(wù)管理工作，導(dǎo)致財會內(nèi)部監(jiān)督失效，以至于出現(xiàn)會計信息失真等不良現(xiàn)象。

（三）財會內(nèi)控監(jiān)督信息化建設(shè)遠滯后于需求

分析目前的狀況，無法量化投入產(chǎn)出比，是制約信息化發(fā)展的最重要因素，沒有對單位科研成果轉(zhuǎn)化、提供技術(shù)服務(wù)等過程中在財會監(jiān)督環(huán)節(jié)加以風(fēng)險控制，進而無法發(fā)揮事業(yè)單位科研實力的真正價值。

（四）內(nèi)審、紀(jì)委工作未落實到位

（1）在日常工作當(dāng)中，財務(wù)部門同樣需要被監(jiān)督，不能過度依賴第三方的外部審計機構(gòu)，當(dāng)下大部分事業(yè)單位按照國家審計署或者上級主管單位的要求，在單位內(nèi)部建立了相應(yīng)的內(nèi)審部門，但因為受到單位本身發(fā)展制度的限制，通常情況，很多事業(yè)單位審計部門與財務(wù)部門由同一領(lǐng)導(dǎo)分管，使得內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，無法發(fā)揮內(nèi)審的作用與價值。

（2）在我國事業(yè)單位當(dāng)中，按照國家要求，基本都設(shè)立了紀(jì)委專職部門或崗位，這也是事業(yè)單位內(nèi)控系統(tǒng)中不可或缺一項工作內(nèi)容，尤其是財會內(nèi)控監(jiān)督，完善的內(nèi)控體系環(huán)環(huán)相扣，相互制約，是一個完整的閉合環(huán)節(jié)。但在實際工作中，事業(yè)單位紀(jì)委發(fā)揮的職能作用遠遠未達預(yù)期，紀(jì)委相關(guān)執(zhí)紀(jì)制度缺乏，對發(fā)現(xiàn)控制失效現(xiàn)象嚴(yán)重的情況也未建立實質(zhì)性的責(zé)任追究，導(dǎo)致未能達到政治監(jiān)督和違法違紀(jì)的監(jiān)督落實的目的。

三、新時代事業(yè)單位財會內(nèi)控監(jiān)督機制的改善對策

（一）構(gòu)建完善的財會內(nèi)控管理機制

事業(yè)單位在不斷改革的進程中，事業(yè)單位一定要需要遵循新時代發(fā)展的要求，在國家宏觀經(jīng)濟背景下制定戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建完善的整體控制體系，建立執(zhí)行力度較高的財會內(nèi)控監(jiān)督機制。對于部門職能權(quán)力的不同需要做好劃分工作，在單位內(nèi)部建立相互制衡、權(quán)責(zé)分明的管理結(jié)構(gòu)，從根本上保證財務(wù)部門的有效性，對其職能加以劃分，以防止財務(wù)、業(yè)務(wù)兩張皮，讓工作效率倍增，達到預(yù)期設(shè)想目的;在有條件的前提下，采取崗位輪換制度，確保財務(wù)職能部門“一崗多能”，但同時要實現(xiàn)職責(zé)分離，嚴(yán)格按照國家財經(jīng)法規(guī)制度，做到不相容職務(wù)相分離，比如出納人員不得兼任稽核、收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，企業(yè)法人的印章、公章要與支票等票據(jù)分開保管，不得由一人保管等，這些低級錯誤切記要避免，一定要做到令行禁止。

（二）構(gòu)建完善的管理機構(gòu)

（1）響應(yīng)國家新時代事業(yè)單位發(fā)展要求，敢于打破傳統(tǒng)觀念束縛，跳出“舒適圈”，杜絕“大鍋飯”、平均主義，充分挖掘事業(yè)單位人員創(chuàng)新潛能，調(diào)動創(chuàng)新動能新勢頭，只有這樣，財會內(nèi)控監(jiān)督機制才能真正得以正常發(fā)揮，各項業(yè)務(wù)開展才能有序，整體內(nèi)控運行效率才能穩(wěn)步提升。

（2）為了實現(xiàn)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的有效性，則需要構(gòu)建完善的管理機構(gòu)，實現(xiàn)對事業(yè)法人結(jié)構(gòu)的規(guī)范處理，將事業(yè)單位決策者以及權(quán)力的實施者積極納入到監(jiān)督管理范疇之中，并且進一步明確管理決策層的職責(zé)，遵循“三重一大”相關(guān)制度，使其在自己職權(quán)范圍內(nèi)行使權(quán)限。

（三）緊跟時代腳步，推動財會內(nèi)控信息化建設(shè)

信息化環(huán)境下，會計信息數(shù)據(jù)主要包括數(shù)據(jù)的錄入及輸出：對于錄入數(shù)據(jù)，為了保障其準(zhǔn)確無誤，單位需要制定切實的制度，對數(shù)據(jù)錄入人員明確其責(zé)任，對其行為進行約束，只有具備錄入資格的工作人員才能夠進行此項工作;就數(shù)據(jù)輸出而言，內(nèi)控部門應(yīng)該就信息數(shù)據(jù)的發(fā)送對象進行嚴(yán)格的審核，做好信息數(shù)據(jù)的保管工作，防止數(shù)據(jù)的流失，以免給單位帶來不應(yīng)有的損失;通過信息技術(shù)的集成來優(yōu)化內(nèi)控體系的結(jié)構(gòu)，優(yōu)化的內(nèi)部控制能夠?qū)⒁酝鶈我坏呢攧?wù)控制擴大到全面控制，從而在信息化情況下每位職工都能夠明確自身的職能和義務(wù)，只要利用好信息技術(shù)，設(shè)計好嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，就能夠變部分控制為整體控制，使財會內(nèi)控監(jiān)督機制能夠首尾呼應(yīng)，相互銜接，作用發(fā)揮的更加全面。

（四）構(gòu)建完善的內(nèi)審和紀(jì)委監(jiān)督制度

第一，要保證審計部門的獨立性，只有審計部門獨立于財會部門建立，才能保證審計工作的有效進行，進而保證單位經(jīng)濟活動的規(guī)范性和資金的安全性，如此才能真正發(fā)揮其監(jiān)督管理作用;第二，單位也要做好審計部門日常工作的監(jiān)督和管理，確保審計工作的有效性。審計部門應(yīng)重點做好財務(wù)事前、事中的監(jiān)管，不能被動的在在財會工作出現(xiàn)問題之后才對其管控，一定要在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動發(fā)生之前提前介入;第三，一定加強審計隊伍勝任能力的培養(yǎng)和建設(shè)，建立相應(yīng)的激勵機制，積極支持內(nèi)審人員參加相關(guān)職業(yè)資格考試，制定詳實的內(nèi)審人員準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格內(nèi)審人員的資格審查，同時運用科學(xué)手段，對審計人員的綜合素質(zhì)進行考核評價，堅持“能者上、平者讓、庸者下”的良好用人機制，切實提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。其實很多事業(yè)單位在整個內(nèi)控體系中弱化了紀(jì)委的作用，作為事業(yè)單位的紀(jì)委部門可以和內(nèi)審部門深度融合，加強單位監(jiān)督職能的“銅墻鐵壁”效應(yīng)，把不必要的風(fēng)險直接扼殺在萌芽環(huán)節(jié)，在處罰力度上一定要做到紀(jì)律嚴(yán)明，對違法違紀(jì)事件絕對不能輕視和包庇，面對問題能夠做到不護短、不怕揭丑，要正確行使權(quán)力，依法用權(quán)、秉公用權(quán)、廉潔用權(quán)，做到心有所畏、言有所戒、行有所止。

四、結(jié)束語

當(dāng)前，事業(yè)單位要想謀得長足發(fā)展并且承擔(dān)國家更多的公益職能，必須要對單位內(nèi)部的財會內(nèi)部控制監(jiān)督工作加以重視，實現(xiàn)其科學(xué)管理，保證單位資產(chǎn)、資金的安全性，使用合理性。通過完善的財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制，可以有效的避免徇私舞弊等違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，引導(dǎo)事業(yè)單位健康發(fā)展，這樣才能真正實現(xiàn)其科學(xué)性規(guī)范性，才能真正推動我國事業(yè)單位的穩(wěn)定和快速發(fā)展。

參考文獻

[1]時軍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施問題研究[J].財會通訊，2015，（13）：35-38.

[2]財政部會計司.2017年全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控建設(shè)分析報告[J].財務(wù)與會計，2019.（11）：9-13.

[3]陳昭.論行政事業(yè)單位內(nèi)空制度建設(shè)[J].西部經(jīng)濟管理論壇，2018.29（4）：91-96.