劉玲

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計? 行政事業(yè)單位? 內(nèi)部控制

近幾年，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的工作模式也發(fā)生了改變，水利行業(yè)也隨之發(fā)生變革，尤其是水利行政事業(yè)單位。目前我國很多水利行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理工作中都存在一些問題，特別是內(nèi)部審計工作，在實際工作中缺乏足夠的管理和控制，使得內(nèi)部控制工作缺少足夠的力度。導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不到位的原因較多，主要原因還是單位對內(nèi)部審計工作缺少重視，沒有對風險進行良好控制，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作出現(xiàn)漏洞。要想提高單位內(nèi)部控制工作就要提升內(nèi)部審計工作的重視，使其充分發(fā)揮作用和價值。

一、內(nèi)部審計工作概述

（一）審查責任控制制度

該項工作的主要工作內(nèi)容是對水利行政事業(yè)單位的各個部門、各個管理層以及各個員工確定經(jīng)濟責任，將其作為內(nèi)部控制的主體。主要的組成部分包括崗位責任制和部門、環(huán)節(jié)、層次的責任制。該項工作的主要審計內(nèi)容包括：對崗位責任制進行檢查，檢查相關(guān)職能部門和工作人員的分工是否明確。將內(nèi)部管理中的各項制度和法律法規(guī)、政策制度做對比，保證每個部門的職能需求和管理需求都可以得到滿足，在實際管理工作中如果出現(xiàn)問題或是漏洞也要及時發(fā)現(xiàn)，盡快解決，避免對內(nèi)部審計工作造成不利影響。

（二）審查內(nèi)部牽制工作

內(nèi)部牽制制度的主要作用是確保單位會計資料的準確性，對單位的資產(chǎn)進行有效保護，檢查會計事項的處理情況，確保不相容職務(wù)遵循經(jīng)過多名工作人員的原則，避免出現(xiàn)違規(guī)操作的情況。

（三）審查會計控制制度

會計控制制度可以保證單位會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，主要工作內(nèi)容包括檢查會計憑證和記錄，檢查各項會計項目是否符合實際情況，確定財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，進而保證財務(wù)賬目數(shù)據(jù)的真實性。通過該項工作的檢查，可以確保單位會計業(yè)務(wù)的合格操作。

二、內(nèi)部審計工作的重要性

（一）內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)

內(nèi)部審計工作是由內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)工作人員來完成的，主要的目的是為了對單位內(nèi)的業(yè)務(wù)活動進行客觀獨立的評價，同時，對單位內(nèi)部各項程序和政策的有效執(zhí)行進行監(jiān)督和檢查，對各項資源的利用是否合理進行核實，單位戰(zhàn)略目標是否實現(xiàn)，內(nèi)部審計機構(gòu)是否按照相關(guān)規(guī)定建立完善的審計機制，這些工作都需要由內(nèi)部審計部門來進行。

內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，也在內(nèi)部控制體系中占據(jù)著重要地位，單位只有建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才會擁有完整獨立的內(nèi)部審計體系和機構(gòu)，內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)也會得到相應(yīng)的提高，工作人員也會明確自身的責任和義務(wù)，在工作中充分發(fā)揮主觀能動性，為單位內(nèi)部審計工作的發(fā)展提供人力基礎(chǔ)。內(nèi)部審計體系不僅是內(nèi)部控制中的重要組成部分，也是落實內(nèi)部控制工作的重要方法，在單位中的作用和價值也是十分重要的。

（二）推動內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立

內(nèi)部控制工作包含的內(nèi)容較為廣泛，涉及的部門和崗位也較多，主要針對各項業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合實際工作情況對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行明確規(guī)定，對實際操作過程進行監(jiān)督，將監(jiān)督結(jié)果及時進行匯報，不斷完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制工作需要嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)本單位的實際發(fā)展情況合理設(shè)置各個部門和崗位，明確各個部門和崗位的權(quán)利和責任，相互監(jiān)督，相互制約，通過有效控制，避免內(nèi)部控制失效的情況出現(xiàn)，同時也可以減少違規(guī)操作現(xiàn)象的出現(xiàn)。

水利行政事業(yè)單位內(nèi)部控制可以確保單位業(yè)務(wù)活動的合理性和合法性，提高資金使用率，確保單位資產(chǎn)安全以及會計信息的完整性，避免出現(xiàn)操作環(huán)節(jié)的漏洞出現(xiàn)，同時也要預(yù)防部分員工利用職務(wù)之便謀取私利，提高水利行政事業(yè)單位的工作效率，此外，還可以提高公共服務(wù)水平。

內(nèi)部審計工作的其中一個重要作用就是對內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督，同時還可以和單位外部監(jiān)察工作進行結(jié)合，需要注意的是，單位外部的監(jiān)督檢查都只是對內(nèi)部審計工作的補充，內(nèi)部審計工作對單位的實際情況了解的更加清楚所以也不會存在惡意競爭，內(nèi)部審計結(jié)果也具有準確性。單位將內(nèi)審工作和外審工作進行有機結(jié)合，也可以提高內(nèi)部審計工作效率，將單位內(nèi)部存在的問題進行分析和解決，在單位內(nèi)部也有助于形成完整的評價監(jiān)督體系。

三、內(nèi)部審計在水利行政事業(yè)單位應(yīng)用中存在的問題

（一）內(nèi)部審計部門缺乏參與性

根據(jù)財政部的相關(guān)規(guī)定要求，水利行政事業(yè)單位需要將內(nèi)部控制工作分為單位層面和經(jīng)濟活動層面。具體分析可以看出，單位層面的內(nèi)部工作包括內(nèi)部控制組織、重大事項決策機制、關(guān)鍵崗位和工作人員的設(shè)置等;經(jīng)濟活動層面內(nèi)部控制包括預(yù)算、采購、資產(chǎn)、合同、收入等主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)。所以說，內(nèi)部審計工作內(nèi)容更偏向于財務(wù)管理方面，在具體工作中，水利行政事業(yè)單位將內(nèi)部控制工作的帶頭部門確定為財務(wù)部門，少數(shù)部門為綜合部門，而內(nèi)部審計部門通常只是參與部門，在具體內(nèi)部控制工作中并沒有發(fā)揮太多作用和價值。

（二）內(nèi)部審計無法在風險評估中發(fā)揮作用

水利行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中，較為基礎(chǔ)的工作是將各類經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程做好梳理和分析，評估可能存在的風險，明確風險點。通過相關(guān)理論研究和實踐證明，水利行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作已經(jīng)較為成熟，在進行內(nèi)部控制時也采用了合理的測試方法，但是這一部分的工作和內(nèi)部控制對風險評估的要求是重復(fù)的，可以互相借鑒。但是在實際工作中內(nèi)部控制工作的風險評估工作較為獨立，內(nèi)部審計工作也就無法在風險評估工作中充分發(fā)揮作用和價值。

（三）內(nèi)部審計結(jié)果仍需加強

水利行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計工作時會采用多種形式，包括竣工決算審計、專項審計調(diào)查、經(jīng)濟責任審計、預(yù)算執(zhí)行審計等，對不同的單位、項目均有所涉及。通過內(nèi)部審計工作可以發(fā)現(xiàn)單位中存在的財務(wù)問題，尤其是一些違規(guī)操作現(xiàn)象或者是典型的問題，通常這些問題也是水利行政事業(yè)單位中較為薄弱的環(huán)節(jié)，同時也表明單位的內(nèi)部控制工作需要有針對性的進行提高，制定完善的制度措施，對重要工作內(nèi)容進行規(guī)范。但是在具體工作中內(nèi)部審計工作缺乏對問題的分析和研究，內(nèi)部審計結(jié)果沒有得到充分的利用。

四、提高內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中應(yīng)用的措施

（一）提高理論和實踐研究

內(nèi)部審計工作是目前企業(yè)中監(jiān)督體制的重要部分，也是黨和國家監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié)，所以提高理論和實踐研究十分必要。內(nèi)部審計部門是水利行政事業(yè)單位中較為獨立的部門，不僅可以提高單位的內(nèi)部控制工作，還可以對單位內(nèi)的風險防控、經(jīng)濟管理等方面起到促進作用，在單位監(jiān)督工作中發(fā)揮著獨特的優(yōu)勢和作用。單位內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)需要重視內(nèi)部審計工作在單位管理中的作用，不能將其視為單純的財務(wù)工作，相關(guān)工作人員需要從多方面進行理論和實踐研究，提高內(nèi)部審計工作的獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用和價值。

（二）提高內(nèi)部審計部門的地位

水利行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計部門需要積極參與到內(nèi)部控制工作中，利用自身獨特優(yōu)勢促進單位內(nèi)部控制工作建設(shè)，成為內(nèi)部控制工作的主導(dǎo)者。此外，內(nèi)部審計工作也可以對內(nèi)部控制進行再控制。政府部門也對內(nèi)部審計工作有明確規(guī)定，內(nèi)部審計部門具有檢查和提建議的權(quán)利，尤其是針對單位管理中制度的建立和執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行解決，對不合理的環(huán)節(jié)進行調(diào)整和改進。內(nèi)部審計工作在內(nèi)部控制體系中也發(fā)揮了自身的作用，所以，水利行政事業(yè)單位也需要提高對內(nèi)部審計工作的重視，不斷完善內(nèi)部控制體系。

（三）充分利用內(nèi)部審計結(jié)果

內(nèi)部審計工作具有獨立性，這也可以確保內(nèi)部審計結(jié)果的準確性和客觀性，提出的建議也更具針對性。將內(nèi)部審計結(jié)果進行整理和歸納并進行合理利用，可以發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存在的普遍性問題，提出增強內(nèi)部控制工作的合理性建議，為完善單位內(nèi)部制度設(shè)計做出重要貢獻。內(nèi)部審計工作應(yīng)該和內(nèi)部控制工作共同配合，共同促進水利行政事業(yè)單位的改革和發(fā)展。

五、結(jié)束語

通過本文的研究和分析可得，水利行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計工作還存在許多問題，需要從多方面進行改進，和單位內(nèi)部控制工作做好配合，為水利行政事業(yè)單位的發(fā)展提供有利條件。隨著時代的發(fā)展，內(nèi)部審計工作也要不斷進行完善，向著科技化、合理化方向發(fā)展。

參考文獻

[1]逯毅瑾.內(nèi)部審計在水利行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的作用[J].中國水利，2018（05）：58-59+64.

[2]楊高冰.水利部黃河水利委員會機關(guān)內(nèi)部控制問題研究[D].鄭州大學，2018.

[3]柏曉麗.B鎮(zhèn)政府水利工程采購內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].重慶理工大學，2019.